淺談預算管理在財務管理中的作用

馬瑛

[關鍵詞]預算管理；現狀；對策

為了使我國的企業在嚴峻的經營形勢下依然保持穩步發展的勢頭，企業管理控制的目標從完成生產的品種、數量計劃，開始逐漸往注重追求企業經濟效益，即實現企業價值最大化上轉移。所以推行以提高經營績效為目標的預算管理具有重要的現實意義。通過預算管理不僅可以為企業全體員工提供一個共同努力的目標，凝聚員工的才智，為企業的發展提供動力；還可以幫助企業控制成本，提升企業管理能力。

一、預算管理的主要內容

預算管理是西方發達國家多年積累的企業先進管理經驗， 是以對市場需求的充分研究和科學預測為前提， 以銷售預算為起點，進而延伸到如生產、成本和資金收支等重要經濟活動各個方面的科學管理方法，對企業的健康發展起著舉足輕重的作用。是以目標利潤為中心，在一定時期內對其經營所涉及的經濟資源進行整體控制的一種現代化科學管理方法。企業通過全面預算管理，能夠把經濟活動中的物質和人力資源，通過貨幣（價值）形式予以量化，通過確定、執行、考核、獎懲進行全面控制。

二、我國企業預算管理現狀

1.預算缺乏企業戰略的明確指導。在沒有企業戰略的環境下實行預算管理，會重視短期活動，忽視長期目標，使短期的預算指標與長期的企業發展戰略不相適應，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無助于企業長期發展目標的實現，這樣的預算管理難以取得預期效果。

2.預算經不起市場的檢驗。企業在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與企業外部環境不相容，整個預算指標體系難以被市場接受。而且，由于預算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力，這也使企業的預算工作難以推行。

3.預算與企業的實踐相脫節，缺乏必要的客觀性。很多企業以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業的未來活動作評估，預算指標值缺乏客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準。

4.預算工作缺乏整合思想，沒有融入總預算的理念。有些企業缺乏較為完整的預算指標體系，沒有銷售預算、生產預算、成本費用預算、現金收支預算在內的總預算，不能將組織經營的各個階段有機地聯系在一起，而只對成本費用或現金支出進行預算控制；有的企業則只有利潤預算的意識， 沒有虧損預算的意識，造成對虧損心中無數的局面。

三、完善全面預算管理的對策

1.樹立基于企業發展戰略的全面預算管理思想。企業實施全面預算管理，首先，必須樹立預算管理與企業發展戰略目標相結合的理念。企業全面預算管理的編制和組織實施應該與企業發展戰略相配合，其核心在于對企業未來發展的安排和計劃，對企業內部資源的合理分配、考核和控制，因此全面預算管理是企業實現長期發展戰略目標的基本手段，應該全面服務于企業戰略目標的實現；其次，全面預算管理的功能和效用的發揮必須以企業的治理結構為基礎，預算管理的實施與各級各部門的業績考評相結合，使各級各部門對預算的整個過程給予重視和配合。

2.建立健全科學的全面預算管理組織機構。企業要實行全面預算管理，必須建立科學的全面預算管理組織機構，并且明確各部門的相關職責。科學的全面預算管理組織機構應包括全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、歸口、分級管理科室、各二級單位及有關科室。預算管理委員會負責全面預算的組織、領導工作，協調解決重大問題，通常可由董事長擔任主任，由總會計師擔任常務副主任，由主管供應、生產、銷售、基建、技術、設備、財務的副總經理擔任副主任；委員由管理部門有關專業負責人組成。預算管理辦公室，具體負責日常工作，對各二級單位及有關處室的預算進行審查、匯總、平衡，對編制及管理工作進行指導、檢查，制定管理制度和歸口管理辦法。歸口管理部門為專業預算部門，負責編制本部門預算及向基礎預算單位（二級單位）進行指標分解，各二級單位及有關處室為基礎預算部門，負責編制單位預算。

四、預算管理在財務管理中的作用

1.預算管理是防范財務風險的重要手段。作為企業預算管理的一個重要組成部分，財務預算要考慮的不僅是利潤，更重要的是現金流量的確定性與到期債務之間的關系。也就是說，企業在編制預算時要充分考慮到財務風險對企業的影響，幫助企業通過預算安排好資金的使用，從而規避企業的財務風險。

2.預算管理有助于企業內部控制制度進一步完善。企業財務部門及各個預算執行部門應充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策等方面信息，根據不同情況，采用科學分析方法對預算和實際資料進行計量、對照，及時發現、重點揭露實際脫離預算差異的原因，要分清到底是企業內部原因還是企業外部因素，如是內部因素是否系企業內部控制制度執行不力還是制度不完善，要將有關信息及時反饋給各個責任組織，以便企業管理當局采取必要的措施，及時修訂和完善內控制度，消除企業薄弱環節，使企業經濟活動符合經營目標的要求，確保預算目標的順利實現，達到全面預算管理對經濟活動的控制作用。

3.建立以預算中心的財務管理模式。預算是綜合平衡的依據，它把企業縱向的和橫向的各個環節目標有機地統一起來，形成企業最大效率的總目標。因此，必須建立起一套嚴格而規范的預算管理制度和工作方法。預算制的內容和方法涵蓋了企業生產經營的全過程，貫穿了管理會計的所有思想和方法。企業管理會計抓住預算制這一中心，通過組織預算編制、開展預算控制、進行預算分析、強化預算考核等方法，就能夠在錯綜復雜的經濟關系中駕馭企業經濟發展的方向，就能夠在激烈的市場競爭中運籌帷幄以取得競爭的優勢，就能夠保持企業良好的運作秩序和財務狀況。

全面預算管理作為一種管理手段，它采用的是集成管理模式。全面預算管理實現了資金流、業務流與信息流的集成及對企業各項資源的合理配置與整合，它通過組織預算編制、開展預算控制、進行預算分析、強化預算考核等方法強化企業管理，是提高經濟效益的最有效的方法之一。□（編輯/劉佳）