基于信息化的行政事業單位內部控制淺析

楊濤

摘 要：行政事業單位內控機制建設較大程度上控制了預算業務的風險，極大地提高了財政資金的使用效益，實現了資產管理工作的規范化；突出的問題是內控機制與業務系統耦合性較低、技術缺陷導致內控失效、系統間缺乏兼容性；優化內控信息化管理，需要建立統一的財政業務系統，優化業務系統內控流程和進一步深化應用支撐平臺建設。

關鍵詞：內部控制 信息化 財務管理行政事業單位

隨著財政業務信息系統在行政事業單位應用范圍和普及程度的提高，借助財政業務信息系統加強行政事業單位內控機制的做法越來越受到有關單位的關注和重視。將財務活動和財政業務信息系統密切聯系起來并通過后者進行核算和管理，本質上是實現現代信息技術與傳統的財務管理活動的有機結合，這種結合能夠在更高的層次上促進行政事業單位內部控制活動的有效性和便利性。

一、內控信息化管理取得的成績

（一）較大程度上控制了預算業務的風險

部門預算管理系統是財政業務信息系統的重要組成模塊，可以按照需要制定涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃，具有預算編制、匯總、審核等功能 。部門預算管理系統具有多樣化的管理功能，它可以通過安排設置訪問權限、確定定員定額標準、建立使用設置、安排報表定義、科學分配數據控制等手段，科學有效地將預算業務內部控制的要求和部門預算管理系統實現緊密、高度的結合，將預算業務控制活動嵌入部門預算管理系統全鏈條，高效的控制和防范預算業務的各類風險。

（二）極大地提高了財政資金的使用效益

國庫集中支付系統是一種有效的資金管理工具，該系統的使用很大程度上能夠盤活了財政系統的大量存量資金，使得財政資金的使用效益和效率得到了極大地提高。國庫集中支付系統強大的管理功能，很大程度上解決了財政收支業務面臨的監督和控制難題，理想地保證了財政資金收支業務流程的公開透明，使得財政資金的流向、路徑和時間節點得以實現實時監測。

（三）實現了資產管理工作的規范化

資產管理系統針對行政事業單位建立健全資產內部管理制度、合理設置資產管理部門和崗位、提高對資產實物管理的重視程度的需要，設置了多種模塊，實現了資產運行全過程跟蹤控制。系統將業務層面對資產內控的需要嵌入資產管理信息系統之中，有效地克服了資產管理中賬實不符的現象，極大地解決了資產不明、設備不清的問題，很大程度上避免了資產閑置和浪費現象。系統的使用便捷地獲得了全面、準確的動態數據，為財政部門處置本轄區資產管理問題提供了科學的決策依據。

二、內控信息化過程中存在的主要障礙

（一）信息系統與業務系統耦合性較低

信息化內部控制系統和財政業務系統是兩個不同的管理系統，借助信息化內部控制系統實現對財政業務工作的有效管理，要求兩個系統不僅在內容上而且要在時間上保持高度的統一，只有兩個系統實現嚴絲無縫的對接，信息化內部控制系統才能充分發揮應有的作用。但在實踐中，由于各類財政業務應用信息系統投入使用較早，而財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》較晚，必然導致《內控規范》提出的一部分控制措施和要求未能嵌入部門預算管理系統和國庫集中支付系統等常用的業務信息系統中，模塊的缺失造成現有的信息化內控系統不能全面達到內控規范的要求。

（二）不同系統間兼容性達不到要求

在實踐中，行政事業單位使用的業務系統主要有部門預算、國庫集中支付、預算單位會計核算等，這些系統分別來自不同的管理部門并由由不同的軟件開發商開發制作。由于開發商在系統研發過程中獨立作為缺乏統籌，導致來自不同開發商的各個軟件之間兼容性缺失，大大降低了不同業務系統之間的關聯性，難以實現數據的資源共享。不同業務系統各自為政缺乏關聯，必然影響業務層面內部控制的預期效果。

三、優化內控信息化管理的建議

（一）開發統一的財政業務系統

在開發業務信息系統時，不同的行政事業單位之間應由財政部門牽頭密切聯系統籌規劃，加大對業務信息系統開發統一指導的力度，加強業務信息系統運行和維護流程方面共性技術的研究和開發。鑒于系統的多用戶特點，尤其要重視用戶管理安全方面的設計。為防止發生意外避免損失，必須建立和嚴格遵守系統數據定期備份規定；為杜絕發生泄密事件，需要圍繞軟件特點建立嚴密的系統保密制度；對管理不嚴造成泄密的責任者嚴肅追究法律責任，切實保證信息系統內部控制作用的充分發揮。

（二）優化業務系統內控流程

針對因系統不兼容造成的財政業務信息系統效率低下的問題，建議由財政部門統籌牽頭制定有關應用型系統軟件編制的統一規則，要求開發和編制不同業務系統的軟件公司必須參照既有規則開發軟件，使這些應用系統完全具備符合內部控制要求的功能。為了進一步完善有關軟件的編制和修改，有關用戶應全面、認真梳理和歸納現有軟件在使用中發現的影響內控功能發揮的各種問題，提出進一步優化應用系統內控流程和模塊的建議，把內部控制必須具備的一系列措施和要求全面嵌入財政業務應用系統當中。

（三）深化應用支撐平臺建設

首先是加快速度建立和完善必須的數據標準，為實現財政數據管理的電子化、標準化、動態化創造必要的前提條件。其次是下大力氣建設應用工作平臺，加速構建涵蓋財算編制、預算執行的功能強、存儲量、操作便捷的財政數據總庫，在更大范圍、更高程度上實現資源共享。第三是建立應用軟件準入制度，提高準入門檻改善各種應用軟件系統的接入能力，通過引入系統準入制促進業務層面內部控制功能更高程度嵌入財政業務應用平臺。

參考文獻：

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