提升行政事業單位內部控制效率的有效對策

摘 要：市場經濟的發展帶動了我國經濟的快速增長，更增加了我國的財政收入。隨著國家對行政事業單位投入的增加，作為我國社會公共服務主體的事業單位中潛藏的一些內控問題逐漸凸顯出來。內部控制的有效實施有效地保證了行政事業單位各項經濟活動的有效性，保證了國有資產的安全性，更有效地制止了行政事業單位各種貪腐事件的發生。本文將針對我國行政事業單位內部控制中存在的問題進行分析，深度剖析解決問題的有效策略。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 效率問題 提升 對策

我國社會主義市場經濟的發展促進了各項事業的發展，但是近期各種媒體曝光的行政事業單位違法違規的案件、各種貪腐案件都暴露出我國行政事業單位在內部控制中存在的問題。“將權力關進制度的籠子里”是習總書記提出的，這一提議有效實現了對權力運用的制約和監督，從而在事業單位內部構筑了一道拒絕貪腐行為的“防火墻”。在新經濟形式下，網絡技術、科學技術創新得到迅速完善與發展，行政事業單位的組織結構、工作性質、工作的時間與空間、財務關系與指揮系統等都發生了明顯變化，這些將對行政事業單位的內部控制要素產生決定性影響。因此，面對不斷變化的新經濟形勢，各行政事業單位必須積極轉變觀念，認識到自身在內部控制中存在的問題與不足，為提升內部控制效率奠定基礎。

一、行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）內控環境缺乏完善性

內部控制環境的好壞直接關系到內控體系的完善性，任何脫離內控環境的內部控制制度都相當于紙上談兵。但是，就目前我國事業單位的現狀來看，內部控制環境的構建并不完善，缺乏對內部控制重要性的認識。特別是個別單位的領導根本就不想通過內部控制的實施來束縛自己的權利，導致單位的財務人員在實施內部控制時敷衍了事、形式主義嚴重；有的單位相關業務人員甚至利用內控中存在的漏洞，出現了挪用公款、貪污舞弊、盜竊財政資金等問題。行政事業單位的內控制度在他們的眼里已是廢紙一張，根本沒有約束力可言。

（二）內控制度缺乏完善性、科學性、全面性

制度是實施政策的保障，但是很多行政事業單位并未構建完善的內控制度。如：風險評估制度的匱乏最終導致事業單位在財政支出方面出現了授權審批不嚴、資金管理缺乏規范性、財務工作職權劃分不清等問題。有的單位雖然制定了內控制度，但是沒有涵蓋單位經濟活動所涉及的各個業務和事項，不能隨著外部環境、單位經濟活動的調整和管理要求的提高而完善。這些都為事業單位內部控制的實施帶來了困難和障礙，不能形成制度的系統性和整體性，缺乏動態性和前瞻性，不能適應新經濟形勢的要求。最終導致單位在內控方面執行不力，效果不佳。

（三）內外部監督體系嚴重不足

在內部監督部門的設置上，很多行政事業單位并不完善，有的行政事業單位雖然已經成立了專門的內部監督部門，但是，日常的監督工作基本是由單位的財務人員來負責，財務人員迫于工作的壓力，總是聽從于領導，從而使得對內部控制的監督流于形式。再加上有的單位財務人員人手緊缺，大多是“半路出家”，缺乏行使監督職能所必須的職業技能；還有的行政事業單位的內部監督人員并非專職，而是由其他部門的工作人員兼任，這就造成行政事業單位的內部監督人員工作缺乏一定的獨立性、權威性。這些不足造成行政事業單位在資金管理方面問題不斷，如：隨意挪用專項經費、購入的固定資產不做賬務處理、資金使用效率低下等。對于行政事業單位的外部監督而言，很多單位更是蒙混過關、應付了事。

二、劉海平提升行政事業單位內部控制效率的有效對策

（一）轉變思想，為內控效率的提升構建完善的內控環境

行政事業單位管理層首先應當樹立先進的管理思想，自覺形成風險管理觀念，大力宣傳內控的重要性，并在單位內部努力營造“內控先行、穩健經營”的文化環境，為營造內控的長效機制奠定基礎。可以組織行政事業單位內部工作人員進行學習和培訓，通過有效的信息傳導機制將內部控制重要性的意識深深根植到他們心中，能夠激發他們的工作潛能和積極性，并不斷提升他們的自律意識，為實現單位的發展戰略目標而積極執行內控。

（二）積極創新，構建完善的內控制度

這就要求各事業單位必須根據自身的實際情況制定出切合實際的、可行性強的內部控制制度。根據行政事業單位內部的關鍵業務流程構建相關的制度，并實現對崗位責任權限的劃分。這些相互制約、相互監督的內部控制制度將大大提升行政事業單位的內控效率；對于國家一再強調的“三重一大”事項必須構建完善的集體決策與聯簽制度，堅決杜絕“一言堂、一支筆”的現象；將全面預算管理的思想與做法貫穿到行政事業單位的全部經濟活動中；及時進行資產清查，保證國有資產的安全完整。尤其是對單位薄弱環節進行重點控制，特別是一些關鍵崗位人員要實行定期輪崗制度或強制休假制度，通過輪崗和定期休假，有效的防范舞弊和預防腐敗象的發生，對發現問題建立責任追究制度，一查到底，決不姑息；建立經濟活動相關信息公開制度，保證權力在陽光下行使，便于社會公眾及全體員工對政府各種行為的規范性進行監督。

（三）加強監督，構建完善的內控信息系統

成立單獨的內審部門，將內審部門設置高于其他職能部門，保證其地位和人員的獨立性和權威性，充分發揮內審部門的監督管理作用。財政、審計部門也應發揮其外部監管責任，定期不定期的對財政資金進行事前、事中、事后的的監督檢查，將單位的經濟風險消滅在萌芽狀態。

總之，面對不斷發展的新經濟形勢和經濟環境，要想保證行政事業單位的長久、健康發展，就必須從內部控制著手，加強內部控制制度的建設，防止各種貪腐現象的發生。

參考文獻：

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