試論企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及對(duì)策

姚秀芳

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建立和完善在一定程度上影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否能夠持續(xù)健康發(fā)展。盡管目前大部分企業(yè)都在倡導(dǎo)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理方法，但是在實(shí)際的執(zhí)行過程中仍存在著諸多問題。因此本文首先簡單的概述了內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，然后對(duì)于當(dāng)前大部分企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了分析，并針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，通過借鑒國內(nèi)外企業(yè)的先進(jìn)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)性的提出了企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的有效措施。建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)我國企業(yè)的可持續(xù)長久發(fā)展具有十分重要的意義。從而達(dá)到幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的經(jīng)營目的，并進(jìn)一步加強(qiáng)和改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制管理和實(shí)施現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；存在問題；解決對(duì)策

在經(jīng)濟(jì)一體化和新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)與國際金融市場(chǎng)的逐漸融合，在帶來更多開放機(jī)會(huì)的同時(shí)也給我國的大部分本土企業(yè)帶來了競(jìng)爭對(duì)手增加壓力。與外企相比我國企業(yè)的管理水平和質(zhì)量都相對(duì)較低，從企業(yè)開展內(nèi)部控制管理方法來看，雖然我國大部分企業(yè)已經(jīng)對(duì)自有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行了完善和增強(qiáng)，也一直在學(xué)習(xí)和借鑒國外企業(yè)內(nèi)部控制管理的成功案例和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在這個(gè)過程中也取得了一些成果。但是從目前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體情況來看，在開展內(nèi)部控制的過程中仍存在各種矛盾和問題。如大部分企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部控制體系只是一個(gè)簡單的形式，并沒有真正對(duì)內(nèi)部控制的作用重視起來、內(nèi)部控制制度的不完善、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下、沒有將內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來、會(huì)計(jì)信息失真等，這些問題都是直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下的重要原因，對(duì)于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展也產(chǎn)生了重要的影響。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度是一套綜合、科學(xué)、高效的有機(jī)管理體系，其涉及到企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)層次和環(huán)節(jié)，并通過制定一系列的配套控制措施、政策、程序來保證企業(yè)內(nèi)控制度能夠切實(shí)的執(zhí)行。內(nèi)控制度的實(shí)行對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，其不僅能夠給企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定、高效運(yùn)行提供有效的保障、還能保護(hù)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，從而有效的幫助企業(yè)防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、另外也能夠在一定程度上保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息和資料的完整與真實(shí)，及時(shí)預(yù)防和糾正企業(yè)可能出現(xiàn)的各種錯(cuò)誤，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作信息的及時(shí)準(zhǔn)確提供保障。內(nèi)部控制制度在實(shí)際的執(zhí)行過程中能夠?qū)ζ髽I(yè)高層管理人員和每一個(gè)基層員工的行為規(guī)范進(jìn)行相互制約。

企業(yè)內(nèi)部控制的重要性主要有以下三點(diǎn)：

一是能夠更好的幫助企業(yè)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制。雖然目前無論大中小企業(yè)都建立了相應(yīng)的管理制度，但是大部分企業(yè)都是簡單的建立了一套簡單的內(nèi)部控制體系，并沒有真正結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況和內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求來設(shè)立。企業(yè)實(shí)行內(nèi)控能夠很好的幫助其進(jìn)行原有制度的改進(jìn)和完善，對(duì)于新生企業(yè)來說，更需要依據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)范要求，來建立出一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度和一系列的管控流程。

二是能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供可靠的保障，并有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范管控能力。其中企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的核心問題就是要全面提升自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理能力和水平，以及通過科學(xué)的內(nèi)控制度來幫助企業(yè)具備高水平的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，一套良好的內(nèi)部控制體系對(duì)于提升企業(yè)核心競(jìng)爭力和促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

三是能夠通過在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理來幫助企業(yè)科學(xué)正確的轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，進(jìn)一步提升發(fā)展質(zhì)量。只有當(dāng)我國大部分企業(yè)的發(fā)展都處于穩(wěn)定健康的趨勢(shì)時(shí)，才能夠更好的維護(hù)我國社會(huì)主義市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。而要實(shí)現(xiàn)這一目的，就要求廣大企業(yè)不斷的強(qiáng)化自身內(nèi)部控制管理體系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏全面認(rèn)識(shí)

事實(shí)上導(dǎo)致我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制水平不高的根本原因就是由于企業(yè)沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)其沒有足夠的認(rèn)識(shí)，更沒有結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行改善、創(chuàng)新的先進(jìn)意識(shí)。企業(yè)在開展內(nèi)部管理的過程中，要想充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，對(duì)企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)和內(nèi)控行為規(guī)范是必須的，因?yàn)槠渲苯記Q定著企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的有效性。而企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和行為是影響培養(yǎng)員工內(nèi)控意識(shí)的關(guān)鍵。企業(yè)高層管理人員如果不履行內(nèi)控制度的規(guī)定，對(duì)于既定的內(nèi)部控制程序也隨意打破，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系形同虛設(shè)，無法真正起到作用；企業(yè)員工如果出現(xiàn)嚴(yán)重的違紀(jì)行為如傷害公司直接利益等，但是管理層卻并未對(duì)其作出相應(yīng)的處罰，就會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)控的警戒作用失效、內(nèi)控的威信力也在員工心中大打折扣。內(nèi)控制度不能得到貫徹執(zhí)行的企業(yè)往往都會(huì)發(fā)生各項(xiàng)致命的錯(cuò)誤，所以內(nèi)部控制的重要性是企業(yè)每一個(gè)員工都需要深刻的認(rèn)識(shí)并共同培養(yǎng)的。

（二）沒有構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度不完善、不合理的問題是大多數(shù)企業(yè)在建立內(nèi)控體系時(shí)普遍存在的問題。一些企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)只有基本的內(nèi)控操作，沒有建立科學(xué)的內(nèi)控制度和相關(guān)管控程序，如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度和經(jīng)濟(jì)合同的管理制度等都尚未健全和完善。另外由于企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)關(guān)系混亂、不明確，各部門工作人員之間的職責(zé)分派不清，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法在企業(yè)順利的貫徹執(zhí)行；獨(dú)立復(fù)核制度的缺乏也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)濫用職權(quán)、貪污舞弊現(xiàn)象發(fā)生的因素，因?yàn)楠?dú)立復(fù)核制度能夠有效確保企業(yè)的一些重要工作環(huán)節(jié)和流程的正確、真實(shí)和完整性，為內(nèi)控流程的穩(wěn)定運(yùn)行提供保障。除此之外，由于大部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)通常都是直接借鑒他人先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完全不考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用無法有效的實(shí)現(xiàn)；有些企業(yè)則是依靠高層管理人員的經(jīng)驗(yàn)摸索進(jìn)行，建立起來的內(nèi)部控制制度雜亂無章，根本不具備內(nèi)控的作用，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度流于形式。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力較低

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的迅速發(fā)展，大部分企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭壓力也在不斷增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提高。企業(yè)在正常開展各項(xiàng)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程中，不可避免的會(huì)面臨到各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果不能夠很好的管控各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生直接的影響，所以企業(yè)需要提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力從而有效的防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是就我國企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理能力現(xiàn)狀來看還是比較低的，主要原因就是由于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不強(qiáng)，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的良好習(xí)慣。一些企業(yè)的高層管理者在確定企業(yè)重大項(xiàng)目決策時(shí)目光短淺，只考慮到企業(yè)的短期利益；甚至在明確企業(yè)發(fā)展方向時(shí)只是依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)來決策，沒有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從而造成企業(yè)對(duì)即將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力逐漸變?nèi)?，?dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加。另外缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和有效合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下的原因，由于缺少相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行科學(xué)的提前預(yù)測(cè)。所以當(dāng)企業(yè)真正發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命的破壞性影響。

（四）企業(yè)沒有有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)開展內(nèi)部控制管理過程中的重要組成環(huán)節(jié)，良好的內(nèi)部審計(jì)能夠很好的加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理。目前我國企業(yè)大部分都沒有一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的不完善主要原因之一就是是由于我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。管理機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能定位的不當(dāng)，以及在經(jīng)濟(jì)利益的約束下，導(dǎo)致無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行的過程中由于受到我國企業(yè)在長期發(fā)展中形成的管理定式影戲，導(dǎo)致其難免會(huì)受到企業(yè)相關(guān)高層管理人員的影響，使內(nèi)部審計(jì)的作用不能夠充分有效的發(fā)揮出來。如果企業(yè)的高層管理人員在會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)時(shí)進(jìn)行了過多的不必要干預(yù)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的不良現(xiàn)象。對(duì)審計(jì)結(jié)果的實(shí)施缺乏完善的機(jī)制和相關(guān)的制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成果實(shí)施落后。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的不明確也是造成內(nèi)審機(jī)制不能發(fā)揮出有效作用的原因，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員主要將工作重心放在對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性等的查證和監(jiān)督上，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)無法做到全面、系統(tǒng)、權(quán)威的評(píng)價(jià)。進(jìn)而無法發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)針對(duì)特定情況提出相應(yīng)的管理建議。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)對(duì)策

（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

要進(jìn)一步提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)程度，首先需要從思想上讓員工對(duì)內(nèi)部控制具有深刻、全面、正確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)高層管理者對(duì)于內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)是至關(guān)重要的，要明確內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)內(nèi)控的不同，同時(shí)還要能夠正確的在開展內(nèi)控過程中創(chuàng)新性的選擇合理新管理控制理念。企業(yè)的高層管理人員需要做到不斷提高自身管理素質(zhì)，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，不隨意干預(yù)內(nèi)控正常流程。對(duì)于企業(yè)的員工來說，不僅要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的理念，培養(yǎng)和轉(zhuǎn)變自身的思想意識(shí)，還要積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制過程中去。員工要學(xué)會(huì)正確控制自己的基礎(chǔ)生產(chǎn)行為，為企業(yè)內(nèi)部控制開展貢獻(xiàn)自己的力量。還可在企業(yè)內(nèi)部對(duì)全體員工加大內(nèi)部控制教育的宣傳力度，通過對(duì)內(nèi)部控制的宣傳教育可以很好的提高員工的內(nèi)控管理意識(shí)，使員工深入認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性。在認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性后，要做的不僅僅是明確內(nèi)控主體和管控目標(biāo)，更多的是執(zhí)行和落實(shí)。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)的管理制度中內(nèi)控管理占據(jù)了相當(dāng)重要的地位，所以內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善是健全企業(yè)管理制度的重要組成部分。而企業(yè)要想使建設(shè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠順利的運(yùn)行并有效的發(fā)揮出內(nèi)控作用，就需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況合法合理的制定和健全相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范流程和制度。另外為了使內(nèi)控管理的開展能夠在企業(yè)內(nèi)部有高效的組織和科學(xué)的制度保障，設(shè)立相關(guān)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以及訂立科學(xué)、合理、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和操作規(guī)程也是必要的。在制定和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)首先要對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)整體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行全面的了解，然后再進(jìn)一步對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，這樣才能夠制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。也不可盲目的借鑒和復(fù)制其他企業(yè)開展內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)，這樣才能保證制定出的內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮出一定的有效作用。還有一點(diǎn)就是為了避免企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)管控盲點(diǎn)，企業(yè)要將內(nèi)部一些不相容的崗位分離，明確各崗位職責(zé)并正確授權(quán)。建立獨(dú)立稽核制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控流程中的一些重要環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立稽核，提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)合理性。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

首先企業(yè)可以在我國現(xiàn)有的一些法規(guī)政策的基礎(chǔ)上來對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量制定一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有法可依、有章可循，為內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果提供權(quán)威性的保障；另一方面，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性是完善內(nèi)審機(jī)制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)審部門的重要特點(diǎn)和開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在其要比其他職能部門具有較高的地位和權(quán)威，同時(shí)還要具備對(duì)其他職能部門進(jìn)行監(jiān)督和管控的權(quán)利。具體的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該有企業(yè)的相關(guān)高層管理人員負(fù)責(zé)帶領(lǐng)開展，內(nèi)審部門則需要對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)、正確的匯報(bào)；還有就是企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制時(shí)，要避免負(fù)責(zé)審計(jì)人與被審計(jì)人員之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，內(nèi)審部門和工作人員的經(jīng)費(fèi)來源都要具有獨(dú)立性。還可通過合理拓寬企業(yè)的審計(jì)范圍，來進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。如可以將傳統(tǒng)的審計(jì)目標(biāo)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部管控過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)上，重心由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中審計(jì)、事前審計(jì)；在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作過程中，也要做出轉(zhuǎn)變，不再只是進(jìn)行簡單的查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)，要向內(nèi)控制度審計(jì)、績效審計(jì)、資金運(yùn)行管理審計(jì)等方向上轉(zhuǎn)變。靈活多樣的審計(jì)方法也可以起到完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的作用，當(dāng)內(nèi)審機(jī)制可以滿足企業(yè)相關(guān)審計(jì)對(duì)象發(fā)展的需求時(shí)，審計(jì)工作的效率和質(zhì)量也會(huì)隨之有明顯的提高。

（四）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

我國大部分的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平都不高，不僅缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)也普遍不高。尤其企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理的過程中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力是內(nèi)控制度能否有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素。企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)目的就是希望通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行一系列的管理措施，來盡量減少企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)各種不利因素的幾率，因此提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力是企業(yè)開展內(nèi)控管理必須要進(jìn)行的。首先，建立起一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以便企業(yè)能夠不定期的對(duì)可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理、正確、及時(shí)的評(píng)估，從而達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的種種不利影響和損失；其次，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的關(guān)鍵因素，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)針對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定出相應(yīng)的科學(xué)預(yù)防措施，做到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；最后，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制的建立主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和管控。培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境都能夠在一定程度上提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。尤其是要加強(qiáng)企業(yè)的高層管理人員和各董事會(huì)、委員會(huì)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

（五）利用信息技術(shù)加強(qiáng)信息溝通

企業(yè)的內(nèi)部控制管理本身就是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，需要對(duì)大量的信息進(jìn)行整理和分析，而要實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的準(zhǔn)確把握則需要企業(yè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)來加強(qiáng)內(nèi)部的信息溝通。通過信息技術(shù)來全面的收集企業(yè)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)中的相關(guān)信息，然后對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理和分析，從而使企業(yè)的高層管理人員能夠更方便的對(duì)企業(yè)各項(xiàng)信息有全面的了解和掌握。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部各職能部門也能夠利用信息技術(shù)來加強(qiáng)相互之間的溝通與交流，及時(shí)同步到最新的企業(yè)信息，更好的為開展內(nèi)部控制管理提供有效的服務(wù)。能夠及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的獲取企業(yè)各環(huán)節(jié)的信息是企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作的基礎(chǔ)，通過利用信息技術(shù)可以在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)各部門工作人員能夠相互了解必要的信息并及時(shí)進(jìn)行工作上的溝通和協(xié)調(diào)。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題涉及到了諸多方面，由于內(nèi)控管理本身就是一個(gè)綜合性的工作，所以存在的這些問題也是一個(gè)綜合性的問題。為了進(jìn)一步深化和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)不僅需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)、還要建立完善的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力、加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)信息的溝通，構(gòu)建起一套符合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況的內(nèi)部控制體系。通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)管理的有效融合與銜接，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的高度協(xié)調(diào)一致，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：中機(jī)生產(chǎn)力促進(jìn)中心）