2017年關(guān)稅調(diào)整方案影響幾何

文/武禮斌 施志群 韓彥彥 編輯/劉麗娟

2017年關(guān)稅調(diào)整方案影響幾何

文/武禮斌 施志群 韓彥彥 編輯/劉麗娟

中國作為信息技術(shù)產(chǎn)品主要的生產(chǎn)國和進(jìn)出口國，各參加方共同降稅，將有利于促進(jìn)中國信息技術(shù)產(chǎn)品的出口，但也給相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來一定壓力和挑戰(zhàn)。

《2017年關(guān)稅實(shí)施方案》對進(jìn)口商品最惠國稅率、關(guān)稅配額稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、出口商品稅率和進(jìn)出口稅則稅目等進(jìn)行了調(diào)整。從事相關(guān)進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，需認(rèn)真把握《方案》的最新內(nèi)容并分析其對自身的影響。

《2017年關(guān)稅實(shí)施方案》（下稱《方案》）已于2017年1月1日起正式實(shí)施。作為應(yīng)對內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長放緩、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要舉措，《方案》對進(jìn)口商品最惠國稅率、關(guān)稅配額稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、出口商品稅率和進(jìn)出口稅則稅目等進(jìn)行了調(diào)整。此外，《方案》還涉及部分關(guān)稅配額管理的調(diào)整規(guī)定。《方案》體現(xiàn)了中國政府對進(jìn)出口的最新政策導(dǎo)向，從事相關(guān)進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，需認(rèn)真把握《方案》的最新內(nèi)容，并分析其對自身的影響。

信息技術(shù)產(chǎn)品等進(jìn)口關(guān)稅最惠國稅率降低

2015年12月16日，WTO《信息技術(shù)協(xié)定》（ITA）擴(kuò)大產(chǎn)品范圍談判結(jié)束，24個參加方就201項(xiàng)信息技術(shù)產(chǎn)品的關(guān)稅減讓達(dá)成共識。這些產(chǎn)品每年的全球貿(mào)易額為1.3萬億美元，約占全球貨物貿(mào)易總額的10%。我國已于2016年9月15日對部分信息技術(shù)產(chǎn)品的最惠國稅率實(shí)施了首次降稅；2017年7月1日起，將實(shí)施第二次降稅，共涉及280多項(xiàng)商品。主要包括信息通信產(chǎn)品、半導(dǎo)體及其生產(chǎn)設(shè)備、視聽產(chǎn)品、醫(yī)療器械、儀器儀表等。在目前實(shí)施暫定稅率的產(chǎn)品中，有18項(xiàng)產(chǎn)品與信息技術(shù)擴(kuò)圍產(chǎn)品重合，在實(shí)施第二次降稅后，17項(xiàng)產(chǎn)品的最惠國稅率將低于現(xiàn)行的進(jìn)口暫定稅率。因此，這17項(xiàng)產(chǎn)品的進(jìn)口暫定稅率將于2017年7月1日相應(yīng)取消。還有1項(xiàng)產(chǎn)品因最惠國稅率是從價稅，暫定稅率是復(fù)合稅，二者應(yīng)從低執(zhí)行。

中國作為信息技術(shù)產(chǎn)品主要的生產(chǎn)國和進(jìn)出口國，各參加方共同降稅，將有利于促進(jìn)中國信息技術(shù)產(chǎn)品的出口，但也給相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來一定壓力和挑戰(zhàn)。相同或類似開放程度的市場，技術(shù)越先進(jìn)的一方競爭力越強(qiáng)。另外，隨著國內(nèi)勞動力成本和物流費(fèi)用的快速提高，近年來國內(nèi)制造企業(yè)傳統(tǒng)的人工成本優(yōu)勢正在快速消失；而同時，國外企業(yè)反而在關(guān)稅取消的情況下增加了價格優(yōu)勢。尤其是信息技術(shù)行業(yè)的中高端領(lǐng)域，國內(nèi)與國際企業(yè)存在一定差距，當(dāng)國際先進(jìn)的技術(shù)水平配以價格優(yōu)勢時，會給國內(nèi)企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)。全球化背景下，國內(nèi)企業(yè)須不斷加強(qiáng)技術(shù)和研發(fā)投入，才能持續(xù)保持競爭優(yōu)勢。

以印刷板材類產(chǎn)品為例。《方案》降低了印刷板材類產(chǎn)品的最惠國稅率，主要包括印刷版材、印前設(shè)備、數(shù)字印刷設(shè)備，以及印刷零配件和輔助設(shè)備等產(chǎn)品。總體而言，印刷設(shè)備、器材產(chǎn)品調(diào)整稅率主要是最惠國稅率而非暫定稅率，對國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的影響微乎其微。其一，根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，近年來，我國印刷設(shè)備、器材進(jìn)口產(chǎn)品絕大部分為暫定稅率適用產(chǎn)品，像鑄字機(jī)類非暫定稅率適用產(chǎn)品，早已屬于淘汰產(chǎn)品，不可能進(jìn)口。其二，印刷版材類產(chǎn)品（柔性版除外），如膠片、PS版等為市場需求量較大的非暫定稅率適用產(chǎn)品，此類產(chǎn)品在我國進(jìn)出口貿(mào)易中屬于優(yōu)勢類產(chǎn)品，降低最惠國稅率對國內(nèi)制造企業(yè)在市場競爭力和市場占有率方面的影響微乎其微。

調(diào)整部分進(jìn)口商品暫定稅率

關(guān)稅暫定稅率是在海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的進(jìn)口優(yōu)惠稅率和出口稅率的基礎(chǔ)上，對進(jìn)口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機(jī)電產(chǎn)品關(guān)鍵部件（但只限于從與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進(jìn)口的貨物）以及出口的部分資源性產(chǎn)品實(shí)施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。這種稅率一般按照年度制訂，并且隨時可以根據(jù)需要恢復(fù)按照法定稅率征稅。

2017年1月1日起實(shí)施暫定稅率的進(jìn)口商品共822項(xiàng)，7月1日起因?qū)嵤┬畔⒓夹g(shù)產(chǎn)品降稅，相應(yīng)取消暫定稅率17項(xiàng)，暫定稅率將縮減至805項(xiàng)。其中，新增或進(jìn)一步降低商品暫定稅率的32項(xiàng)，調(diào)整暫定稅率適用范圍的1項(xiàng)。調(diào)整后的進(jìn)口暫定稅率主要涉及三大類商品：一是有利于降低先進(jìn)技術(shù)設(shè)備進(jìn)口成本，推動國內(nèi)技術(shù)進(jìn)步和裝備制造水平的先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件，如集成電路測試分選設(shè)備、高分辨率數(shù)字放映機(jī)零件、飛機(jī)用液壓作動器等；二是滿足我國居民日益增長的物質(zhì)文化需要的日用消費(fèi)品和文化消費(fèi)品，如金槍魚、北極蝦、蔓越橘、魚油軟膠囊、狗食或貓食、雕塑品原件等；三是有利于促使制藥企業(yè)降成本從而降低藥價的部分藥品原料藥，如生產(chǎn)抗癌藥所需的紅豆杉皮和枝葉、治療糖尿病藥所需的阿卡波糖等。

此外，為鼓勵國內(nèi)擴(kuò)大生產(chǎn)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對國內(nèi)已能生產(chǎn)但尚不能完全滿足需要的4項(xiàng)商品適當(dāng)提高了進(jìn)口暫定稅率，如具有變流功能的半導(dǎo)體模塊、手機(jī)與平板電腦用物鏡等；對國內(nèi)已完全能生產(chǎn)和滿足供應(yīng)的3項(xiàng)商品取消了進(jìn)口暫定稅率，恢復(fù)執(zhí)行最惠國稅率，包括柔性印刷薄版、改性乙醇、丙烯酸鈉聚合物。

2017年的暫定稅率的調(diào)整內(nèi)容比較多元，綜合考慮了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和科技發(fā)展，對外貿(mào)易和百姓需求，主要為以下幾個方向：一是鼓勵國內(nèi)亟需的先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料的進(jìn)口，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效；二是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)國內(nèi)市場供求變化，增加有效供給；三是緊緊圍繞消費(fèi)升級需求，合理降低日用消費(fèi)品及部分藥品原料的進(jìn)口關(guān)稅；四是配合統(tǒng)籌解決玉米高庫存問題，緩解玉米等陳糧“去庫存”的壓力。

繼續(xù)對8類商品進(jìn)口實(shí)施關(guān)稅配額管理

關(guān)稅配額制，是將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額結(jié)合起來，以限制外國商品輸入的一種制度。它由政府規(guī)定一定時期內(nèi)某種商品的關(guān)稅配額，凡屬在配額范圍內(nèi)的進(jìn)口商品，課以較低的關(guān)稅；凡屬在配額范圍外進(jìn)口的商品，則課以較高的關(guān)稅。目前中國實(shí)行配額制的產(chǎn)品包括小麥、玉米、稻谷和大米、食糖、羊毛、毛條、棉花及化肥8類。

《方案》規(guī)定，2017年將繼續(xù)對上述8類商品實(shí)施關(guān)稅配額管理，稅率不變。其中，對尿素、復(fù)合肥、磷酸氫銨3種化肥的配額稅率繼續(xù)實(shí)施1%的暫定稅率；繼續(xù)對配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花實(shí)施滑準(zhǔn)稅（又稱滑動稅，是根據(jù)商品的不同價值而進(jìn)行可辯證調(diào)控的一種進(jìn)口關(guān)稅，對于高檔商品價格的稅率低或不征稅，對于低檔商品價格則征收較高的稅率）。

作為國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)生活的重要來源，谷物和棉花的關(guān)稅制度并沒有變動。這將不利于相關(guān)外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。以棉花市場的關(guān)稅配額為例。關(guān)稅配額會大大增加我國紡織行業(yè)的進(jìn)口成本，從而嚴(yán)重削弱我國紡織產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力。在關(guān)稅配額背景下，中國紡織企業(yè)必須在建立完善的無公害、無污染的環(huán)境管理體系之后，才能順利進(jìn)入國外市場。為了使生產(chǎn)出的產(chǎn)品滿足各進(jìn)口國的技術(shù)規(guī)定，企業(yè)必須要耗費(fèi)巨資購買價格昂貴的進(jìn)口材料，極大地增加了實(shí)際生產(chǎn)成本，產(chǎn)品價格也隨之提高。另外，很多出口國家都要求進(jìn)口的紡織產(chǎn)品要具備國際權(quán)威檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定和評估，這就需要企業(yè)支付高昂的檢驗(yàn)和評估費(fèi)用，也會極大地增加產(chǎn)品成本。因此，配額管理會減少中國紡織出口的市場份額。最后，隨著西方國家對環(huán)境和安全重視程度的不斷提高，綠色貿(mào)易壁壘體系越來越完善，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)也越來越詳細(xì)和嚴(yán)格，這無疑也是對配額制下中國棉織品行業(yè)的挑戰(zhàn)。

進(jìn)口關(guān)稅協(xié)定稅率和特惠稅率的延續(xù)與變化

協(xié)定關(guān)稅是兩個或兩個以上國家用締結(jié)條約或貿(mào)易協(xié)定的方式，相互給予某種優(yōu)惠待遇的關(guān)稅制度。特惠關(guān)稅（簡稱特惠稅，又稱優(yōu)惠稅），是指進(jìn)口國對從特定的國家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低稅或減免稅待遇。

我國目前已與25個國家或地區(qū)簽署了15個優(yōu)惠貿(mào)易安排或自貿(mào)協(xié)定。2017年我國將繼續(xù)對上述國家或地區(qū)的有關(guān)進(jìn)口商品實(shí)施協(xié)定稅率，其中需進(jìn)一步降稅的有10個協(xié)定，即中國與韓國、澳大利亞、新西蘭、秘魯、哥斯達(dá)黎加、瑞士、冰島、巴基斯坦的自貿(mào)協(xié)定以及中國內(nèi)地分別與港澳地區(qū)的更緊密經(jīng)貿(mào)安排（CEPA）。商品范圍和稅率水平均維持不變的有5個協(xié)定，即中國與新加坡、東盟、智利的自貿(mào)協(xié)定、亞太貿(mào)易協(xié)定以及海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議（ECFA）。此外，根據(jù)我國與有關(guān)國家或地區(qū)簽署的貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，2017年繼續(xù)對40個與我國建交的最不發(fā)達(dá)國家執(zhí)行特惠稅率，商品范圍和稅率水平均維持不變。

協(xié)定稅率與特惠稅率的進(jìn)一步推進(jìn)有利于我國擴(kuò)大雙邊、多邊經(jīng)貿(mào)合作，加快實(shí)施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略。這也在很大程度上為內(nèi)資企業(yè)在全球的發(fā)展打通了一條通衢大道，尤其是像韓國等毗鄰的國家，貿(mào)易優(yōu)勢更是得天獨(dú)厚。

出口關(guān)稅稅率升降有序

我國出口稅則與進(jìn)口稅則列目一致，2017年征收出口關(guān)稅的產(chǎn)品共213項(xiàng)（其中50項(xiàng)暫定稅率為零），主要是高耗能、高污染、資源性（簡稱“兩高一資”）產(chǎn)品。取消氮肥、磷肥、天然石墨、滑石、直徑≥700mm的合金鋼圓坯等40項(xiàng)商品的出口關(guān)稅，適當(dāng)降低三元復(fù)合肥、硅鐵、直徑＜700mm的合金鋼圓坯等27項(xiàng)商品的出口關(guān)稅。取消苯、黃磷（白磷）出口關(guān)稅，取消尿素、磷酸二銨、磷酸一銨、氯化銨、過磷酸鈣、重過磷酸鈣、含氮和磷兩種元素的二元肥、10千克以下小包裝化肥等化肥產(chǎn)品的出口關(guān)稅；氮磷鉀三元復(fù)合肥出口關(guān)稅下調(diào)。此次調(diào)整將進(jìn)一步限制兩高一資產(chǎn)品出口，促進(jìn)節(jié)能降耗，鼓勵原材料進(jìn)口。

關(guān)稅的調(diào)整對化工行業(yè)來說從來都是“雙刃劍”。東南亞市場目前乙烯、丙烯的價格比較低，降低關(guān)稅能夠鼓勵進(jìn)口，對國內(nèi)市場供應(yīng)有利；但對上游的生產(chǎn)企業(yè)來說，由于進(jìn)口價格降低，會產(chǎn)生一些壓力。不過，雖然此次化工產(chǎn)品的調(diào)整幅度比較大，但由于量小，總體來說影響有限。

關(guān)稅下調(diào)對化肥行業(yè)存在明顯利好。2016 年1—10 月，我國共出口磷酸一銨161 萬噸、磷酸二銨501 萬噸。按照這一數(shù)量計算，取消100 元/噸的出口關(guān)稅，可為磷銨企業(yè)增加效益6.62億元。化肥關(guān)稅下調(diào)符合市場實(shí)際情況。此前化肥行業(yè)優(yōu)惠政策較多，因而對化肥出口高額征稅；而現(xiàn)在，在絕大部分化肥優(yōu)惠政策已不復(fù)存在的情況下，化肥出口關(guān)稅的下調(diào)可以說是人心所向、市場所需。降低關(guān)稅有助于提高我國化肥在國際市場的競爭力。

大范圍調(diào)整稅則稅目

隨著世界海關(guān)組織《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度公約》商品分類目錄的修訂，我國進(jìn)出口稅則稅目將在2017年有較大范圍的調(diào)整，主要涉及農(nóng)業(yè)、化工、機(jī)電、紡織、木材等多個領(lǐng)域的商品。同時，《方案》根據(jù)國內(nèi)需要，也對其他稅則稅目進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，新增有機(jī)無機(jī)復(fù)合肥、蛋類分選機(jī)、嬰兒尿布和提出的干羊肚菌等4個稅目。經(jīng)上述調(diào)整后，2017年我國稅則的稅目總數(shù)為8547個，增加稅目253個。其中，因轉(zhuǎn)版增加稅目249個，因其他調(diào)整增加稅目4個。調(diào)整后的稅目結(jié)構(gòu)將更加符合國際貿(mào)易發(fā)展的實(shí)際需要。

總體而言，關(guān)稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整日趨合理化，主要表現(xiàn)為：稅率的結(jié)構(gòu)按照原材料、半成品、制成品由低到高且比例協(xié)調(diào)，并利用這一結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)國家對于不同層次的產(chǎn)品或者不同行業(yè)的保護(hù)，有利于國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)在國際競爭中的健康發(fā)展；逐漸完善相關(guān)出口免稅制度，合理利用關(guān)稅配額，使關(guān)稅政策向著低稅率、多元化的方向發(fā)展。這也是我國關(guān)稅制度的必由之路。

作者單位：北京明稅律師事務(wù)所