新形勢下企業的稅務風險與規避策略

李帥輝

摘要：稅收是國家治理的基礎和重要支柱，也是企業的法定義務。追求利潤最大化是企業的內在驅動力，這與稅收的法定性、無償性、強制性之間必然存在一定矛盾，也就帶來了稅務風險。為此，本文闡述了企業防范稅務風險的重要性，分析了當前時期企業面臨的稅務風險，為新形勢下企業規避稅務風險制定具體策略，以指導企業正確面對新常態和新稅制環境。

關鍵詞：企業；稅務風險；規避

中圖分類號：F812

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000205-01

前言

2016年12月，福耀玻璃投資6億美元在美國莫瑞恩建造的汽車玻璃廠正式投產的消息引起了轟動，據董事長曹德旺分析，中國制造業的綜合稅務比美國高35%，不少企業開始到歐美、東南亞投資建廠。事實上，目前我國大部分企業的利潤率不到10%，生存和發展日益艱難，企業必須及時認清稅務風險，主動做好稅收籌劃工作，減低經營成本，實現經濟效益的最大化。

一、企業防范稅務風險的重要性

稅收業務貫穿于企業經營活動的全過程，這是企業財務管理和風險管理的重要內容。稅收規范具有極強的剛性，根據“稅收法定原則”，企業必須按照國家法律和稅收政策主動納稅。2016年5月1日起，我國全面推開營業稅改增值稅試點，企業面臨著更加復雜的局面。一些企業未能及時了解稅收政策變化，結果出現了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業帶來重大損失。而且，企業在進行各種經濟交易時，面臨的市場經濟關系較為復雜，雖然自身能夠做到“遵紀守法”，卻無法保證交易對象也能按照相關規定履行義務，例如供貨方虛開增值稅發票必然會對企業增值稅抵扣產生一定影響。因此，企業必須加強稅務管理，及時規避稅務風險，采用各種合理、合法、合規的稅務方案來降低生產成本，以不斷提高經濟效益。

二、當前時期企業面臨的稅務風險

改革開放以來，我國企業經歷了長期高速發展，養成了重發展輕治理的習慣，稅務管理并不規范。內外兩本賬、偷稅漏稅在我國企業中廣泛存在，這給企業帶來了很大的困擾，也不利于企業正常的經營管理，而且營改增之后，不少企業還沒有做好面對新稅制的準備，面臨很大的稅務風險。具體而言，稅務風險主要來自以下幾個方面：（1）稅務崗位設置不合理。部分子公司并未設置專職稅務崗位，并且兼職會計隨時變動，工作交接不夠完善。（2）不注重防范稅務風險。企業沒有對稅務風險引起足夠的重視，不注意關鍵風險點，等到稅務機關查處的時候才開始手忙腳亂，疲于應付。（3）涉稅工作執行不力。企業仍習慣于記賬、報賬、報稅等簡單的會計核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業務部門，稅務風險控制工作沒有真正開展起來。

三、新形勢下企業規避稅務風險的策略

1.設立專職稅務工作崗位

實施營改增后，會計核算、發票管理等都發生了很大變化，企業必須優化經營管理模式，調整會計核算方式，設置相應的借方和貸方科目，同時不斷提高涉稅人員業務技能，讓他們充分掌握稅收政策和申報流程。企業應設立專職稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數據收集、稅款計算、稅務申報繳納、發票領購等涉稅工作，確保銷項準確、進項有效?？紤]到涉稅工作專業性較強，在篩選稅務管理人員時，要確保其業務專業水平達到要求，以便完善稅務處理流程，準確核算各類稅額。同時，設置稅務崗位必須保持穩定性，在進行崗位輪換時，要嚴格按照制度規定進行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進行核查，避免崗位輪換帶來不必要的稅務風險。此外，企業要加強對稅務的審核工作，指派專人對稅務處理、計算、申報等工作進行全面監督和審查，盡可能減少稅務差錯。

2.重視稅務風險評估工作

企業應建立科學、系統、完善的稅務管理系統，規范稅務處理流程，對納稅籌劃活動中可能遇到的風險進行分析評估，判斷風險的性質、發生概率和影響程度，建立事前預估、事中調節、事后控制的風險應對機制，以有效化解風險。財務部門要重視稅務風險的內部控制和評估工作，定期對稅務風險進行有效評價，使各部門及管理層深刻認識到控制稅務風險的重要性。稅務人員要與財務、審計相互配合，結合管理層所制定的風險控制目標，出具詳細的評估報告，包括稅務風險內部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務風險防范提供有力參考。企業應鼓勵稅務人員參與到公司經營管理活動當中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機制，利用納稅活動的滯后性積極開展稅務籌劃，并盡量選擇那些可操作性強、風險較小的納稅方案，以優化資源配置，進一步提升企業的抗稅務風險能力。

3.積極做好企業涉稅工作

稅務管理工作對企業的經營效益有著很大的影響，企業應結合稅務風險評估結果，加強會計核算和內部控制，規范發票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等涉稅工作。稅務工作具有嚴謹、規范、細致的特點，稅務人員在編制涉稅文件的時候，要把握用詞的準確性，合理設置相關條款，以保證文件的可操作性，使各前端業務部門在簽訂合同、對外投資等的時候能有效匹配稅務工作，確保成本、支出、利潤比例最優化。采購部門應盡量選擇一般納稅人企業作為供應商，確保能夠取得符合規定的增值稅專用發票，以增加增值稅進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。同時，財務部門要與稅務機關建立良好的溝通關系，及時掌握稅收動態及最新的稅收優惠政策，統一規劃稅務籌劃事宜，采用節稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優的稅務籌劃方案來降低生產成本。企業在日常經濟活動中要依法納稅、合理避稅，盡量規避那些風險較大的稅務籌劃方案，必要時可向專業的稅務籌劃人員尋求幫助，以獲得最有利的稅務籌劃方案，最大程度地享受“營改增”所帶來的好處。

四、結語

按照天津財經大學李煒光教授的調研，我國企業的實際稅費負擔率接近40%的水平，遠遠超過了很多發達國家和發展中國家，意味著企業面臨“死亡稅率”。企業需要對稅務風險引起足夠的重視，并抓住營改增稅制改革帶來的機遇，構建科學的風險管理體系，積極防范、規避和轉移稅務風險，以降低稅收負擔，提高經濟效益，為自身的可持續發展打下堅實的基礎。