新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)與創(chuàng)新

鄒淑燕

摘要：如何進(jìn)一步加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)當(dāng)前高等教育發(fā)展形勢(shì)，更好的服務(wù)于高校改革、建設(shè)和發(fā)展，這既是高校內(nèi)部審計(jì)工作者義不容辭的責(zé)任，又是必須思考解決好的時(shí)代課題。文章試從四個(gè)方面對(duì)新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)與創(chuàng)新提出思路與對(duì)策，以更好適應(yīng)高等教育快速發(fā)展的形勢(shì)，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

Abstract： How to further strengthen the internal audit work， adapt to the current situation of higher education development， better serve the reform， construction and development of university is not only the responsibility of internal audit workers， but also the question must be solved. This paper puts forward ideas and countermeasures of the improvement and innovation of internal audit under the new situation from four aspects， in order to better adapt to the situation of rapid development of higher education， give full play to the functions of internal audit in universities， to realize the healthy and sustainable development of universities.

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；高校；內(nèi)部審計(jì)；改進(jìn)；創(chuàng)新

Key words： new situation；universities；internal audit；improvement；innovation

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）14-0023-02

0 引言

隨著我國(guó)雙一流高水平大學(xué)建設(shè)改革步伐的不斷推進(jìn)，高等教育正在邁向新的臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制，在高校改革和發(fā)展的新形勢(shì)下，必須與時(shí)俱進(jìn)，圍繞雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這個(gè)中心工作，深入探索高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)律與特點(diǎn)，理解把握高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，致力于高校化解防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平和資源使用效益，更好地服務(wù)于高水平大學(xué)建設(shè)。

筆者結(jié)合多年的高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，試運(yùn)用系統(tǒng)論觀點(diǎn)，提出新形勢(shì)下“1234”高校內(nèi)部審計(jì)工作模式，即：圍繞一個(gè)中心（圍繞雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這一個(gè)中心），強(qiáng)化兩個(gè)目標(biāo)（強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益兩個(gè)主導(dǎo)性目標(biāo)），堅(jiān)持三種標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、審計(jì)效果），抓好四項(xiàng)建設(shè)（制度規(guī)范建設(shè)、隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)、體制機(jī)制建設(shè)和審計(jì)環(huán)境建設(shè)），充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能，推動(dòng)新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

1 圍繞一個(gè)中心，服務(wù)學(xué)校發(fā)展大局

“十三五”期間，我國(guó)高校將按照“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局和創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享發(fā)展理念，以中國(guó)特色、世界一流為核心，以一流為目標(biāo)、以學(xué)科為基礎(chǔ)、以績(jī)效為杠桿、以改革為動(dòng)力，推動(dòng)一批高水平大學(xué)和學(xué)科進(jìn)入世界一流行列或前列。眾所周知，建設(shè)一流大學(xué)不僅要實(shí)現(xiàn)一流的教學(xué)、科研，還要有一流的學(xué)校管理。

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)著規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展的重任。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須緊密?chē)@雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這個(gè)中心，充分發(fā)揮管理和參謀助手的作用，全面履行審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，按照“依法審計(jì)、圍繞中心、全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，堅(jiān)守“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”審計(jì)人員核心價(jià)值觀，把紀(jì)律挺在前面，切實(shí)增強(qiáng)政治意識(shí)、組織意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)、廉潔意思、大局意識(shí)和使命意識(shí)，進(jìn)一步弘揚(yáng)“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”工作作風(fēng)，不折不扣地執(zhí)行學(xué)校黨委行政的各項(xiàng)決策部署，通過(guò)做好內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理和控制中存在的問(wèn)題和不足，有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，才能不斷推進(jìn)高校綜合改革、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提高辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)效益。

2 強(qiáng)化兩個(gè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

一直以來(lái)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作為促進(jìn)我國(guó)高等教育事業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)，但隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校內(nèi)部審計(jì)工作也面臨了一些新形勢(shì)，比如經(jīng)費(fèi)支出繁雜化、教育資源配置廣泛化、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道多元化等，這些都對(duì)如何做好新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。因此，高校內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)高校發(fā)展模式由規(guī)模擴(kuò)張向內(nèi)涵發(fā)展轉(zhuǎn)變的歷史趨勢(shì)，更好地為高校改革發(fā)展服務(wù)。

高校內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“把關(guān)型審計(jì)”向現(xiàn)代的“管理型審計(jì)”工作轉(zhuǎn)型，就要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，強(qiáng)化"防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益"兩大主導(dǎo)性目標(biāo)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效，才能更好地為學(xué)校的改革、建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型具體體現(xiàn)在：樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，著力提升內(nèi)審工作的前瞻性，由單純查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督向事前、事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果向注重過(guò)程轉(zhuǎn)變，由注重治標(biāo)向注重治本轉(zhuǎn)變；由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)邊審計(jì)、邊幫助、邊促整改落實(shí)；進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容，拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋；并把法治思維作為內(nèi)部審計(jì)工作的第一思維，以強(qiáng)化法治為抓手，著力防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”既是高校內(nèi)部審計(jì)工作的整體目標(biāo)，又是具體每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作目標(biāo)。在實(shí)際工作中，要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，自覺(jué)把學(xué)校財(cái)經(jīng)活動(dòng)中重大的、帶傾向性、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高、內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)作為內(nèi)部審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的重點(diǎn)；把正常財(cái)務(wù)審計(jì)、基建工程與項(xiàng)目修繕審計(jì)、校辦產(chǎn)業(yè)審計(jì)作為三大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域；不斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等；要突出對(duì)影響學(xué)校全局和全校師生利益的問(wèn)題審計(jì)；并將靜態(tài)審計(jì)向以日常監(jiān)控為特色的動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止教育經(jīng)費(fèi)的“跑、冒、滴、漏”，起到預(yù)警、避免和化解降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

3 堅(jiān)持三種標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)審工作績(jī)效

3.1 審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是高校審計(jì)工作的核心內(nèi)容。可運(yùn)用“PDCA”現(xiàn)代管理理論建立起有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制循環(huán)機(jī)制，力求做到“查得出問(wèn)題、抓得出效益、經(jīng)得起檢驗(yàn)”。通過(guò)“控制審計(jì)流程、規(guī)范審計(jì)程序、規(guī)范審計(jì)文書(shū)”來(lái)提高質(zhì)量，尤其要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫；通過(guò)建立由內(nèi)部審計(jì)小組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)組成的三級(jí)復(fù)核制度，實(shí)施“主審責(zé)任制、三級(jí)復(fù)核制”來(lái)提高質(zhì)量；通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量；通過(guò)提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)提高質(zhì)量。要加強(qiáng)審前、審中、審后控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移；要突出對(duì)重大經(jīng)濟(jì)投資的論證程序，合理編制資金預(yù)算，加大預(yù)算執(zhí)行情況定期檢查，盡可能做到全面監(jiān)督與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一。

3.2 審計(jì)效率

審計(jì)部門(mén)要緊密?chē)@高校中心任務(wù)、校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)和教職工關(guān)注的熱點(diǎn)開(kāi)展工作，通過(guò)"把重要的事情做好、做快"來(lái)提高審計(jì)效率；對(duì)力所不能及的大型基建工程造價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)，可借助社會(huì)審計(jì)力量實(shí)施監(jiān)督，做好內(nèi)審與外審相結(jié)合，既可以開(kāi)闊內(nèi)部審計(jì)視野，又可以提高審計(jì)效率；切實(shí)落實(shí)工程項(xiàng)目“三審”制度（結(jié)算預(yù)審、復(fù)審、主審制度），嚴(yán)格審計(jì)工作流程，來(lái)提高工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)質(zhì)量和效率；通過(guò)合理編制審計(jì)計(jì)劃方案，改革業(yè)務(wù)組織方式來(lái)提高審計(jì)效率；通過(guò)利用現(xiàn)代技術(shù)手段和現(xiàn)代審計(jì)理論來(lái)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；通過(guò)增強(qiáng)與被審計(jì)單位、校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位的溝通交流提高審計(jì)效率；通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)來(lái)提高審計(jì)效率。

3.3 審計(jì)效果

審計(jì)效果是審計(jì)工作效率、審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果溝通、審計(jì)結(jié)果落實(shí)的綜合反映。除了上述的制度措施外，審計(jì)部門(mén)還可以通過(guò)審計(jì)報(bào)告雙向征求意見(jiàn)制度來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的良好溝通；通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)回復(fù)制度、審計(jì)整改情況檢查制度來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)；逐步推行內(nèi)部審計(jì)公示制，這些舉措不但會(huì)使審計(jì)結(jié)論更加扎實(shí)，審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行更加順利，而且將有效維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的威懾力和影響力。

4 抓好四項(xiàng)建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提升

4.1 建立健全內(nèi)審規(guī)章制度

要切實(shí)建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目審批和復(fù)核制度，建立審計(jì)質(zhì)量日常檢查制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序與審計(jì)規(guī)范，建立完善審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，建立完善審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不斷促進(jìn)學(xué)校內(nèi)審工作決策科學(xué)化、流程規(guī)范化、工作程序化、結(jié)果公開(kāi)化，為長(zhǎng)期有效發(fā)揮內(nèi)審職能提供制度保障。

4.2 優(yōu)化提升隊(duì)伍結(jié)構(gòu)素質(zhì)

首先要進(jìn)一步理順內(nèi)部崗位設(shè)置和人員分工，多渠道引進(jìn)工程技術(shù)、物資管理、基建施工、財(cái)務(wù)管理、法律等方面的專(zhuān)業(yè)人才，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)。

其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使其熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，強(qiáng)化綜合分析力、協(xié)調(diào)溝通能力、團(tuán)隊(duì)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專(zhuān)業(yè)考試，取得專(zhuān)業(yè)資格，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員全面實(shí)現(xiàn)持證上崗。

最后，審計(jì)人員要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的態(tài)度，學(xué)習(xí)信息化條件下的審計(jì)方法，掌握信息化審計(jì)的程序和能力，學(xué)會(huì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，爭(zhēng)取做到“一專(zhuān)多能”，努力打造一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的懂財(cái)務(wù)、懂管理、懂技術(shù)的復(fù)合型人才。

4.3 調(diào)整理順內(nèi)審體制機(jī)制

建立一流的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的重要基礎(chǔ)。在增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性主體的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、基建后勤等有關(guān)部門(mén)乃至社會(huì)審計(jì)力量的協(xié)調(diào)與配合，搭建起監(jiān)督與管理的合作服務(wù)平臺(tái)，完善內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，明晰各自監(jiān)管職責(zé)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化管理流程，硬化權(quán)力約束，合力監(jiān)督實(shí)施，提高項(xiàng)目監(jiān)管成效，共同維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，提高審計(jì)工作的威懾力，更好地促進(jìn)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)化和民主化。

4.4 營(yíng)造優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計(jì)工作的重要前提。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立“有為才有位”的思想觀念，注重加強(qiáng)與校領(lǐng)導(dǎo)的溝通交流，及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的建議，用不斷努力所得到的顯著工作成績(jī)提升審計(jì)工作地位，保障內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展，營(yíng)造“尊重審計(jì)，支持審計(jì)，自覺(jué)接受審計(jì)”的和諧審計(jì)環(huán)境。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作只有立足高校改革發(fā)展實(shí)際、圍繞高校教育發(fā)展主題，樹(shù)立前瞻性審計(jì)工作理念，循序漸進(jìn)地推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，適時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念和方式方法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免役系統(tǒng)”功能，在參與中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)，真正起到內(nèi)部審計(jì)“一審二幫三促進(jìn)”作用，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，才能真正為促進(jìn)高校綜合改革保駕護(hù)航，為建設(shè)雙一流高水平大學(xué)做出新的更大貢獻(xiàn)。

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