中小企業財務預算管理中存在的問題及對策①

黃燕

摘 要：財務預算管理作為一種有效的管理手段及其在企業經營中的獨到功能和作用，是企業全面預算體系中的一個重要組成部分，在企業內控中發揮了重要作用，近年來更多地受到企業的重視。財務預算是在預測和決策基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內資金的取得和投放、各項收入和支出、經營成果和其分配等資金運作所作出的具體安排。實行財務預算管理能降低企業成本費用，使企業在管理中能夠有更好的成果。所以，明確財務預算管理的內容、模式及應注意的問題對企業的發展有非常重要的意義。

關鍵詞：財務預算 管理問題 解決方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（c）-070-02

1 財務預算的概述

1.1 財務預算的概念

財務預算也被稱為總預算，是對企業未來一定預算時期內的財務狀況和經營成果的預計，也是資金的取得與投放、現金的收入和支出等價值指標的各種預算的總稱，主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。預算最主要的目的是保護并改善企業的財務業績和財務狀況。

1.2 財務預算管理的重要性

預算管理是現代企業財務管理中非常重要的一個部分，企業為了生存、盈利和發展，對控制成本費用的發生、確定目標成本、目標利潤的完成都與預算管理息息相關。但現在企業財務預算管理體系還是不太全面，財務預算的編制也不是很科學，不太適應市場的變化，所以加強財務預算管理，設立一個有效果的預算管理體系是企業眼前最需要面對的重要任務之一。

2 中浩激光制版有限公司簡介

上海中浩激光制版有限公司是上海的一個綜合公司，專業從事柔版、樹脂版，主營業務有包裝版生產、加工和銷售。生產的主要產品包括塑料薄膜印版、窄幅柔印機用薄版、金屬箔、紙箱類線條、網線層次印版、鐵底樹脂版、膠印上光版等。擁有世界上最先進的包裝印前系統（BARCO系統）、MAC操作平臺、日本網屏激光照排設備，ESKO激光直接制版設備，美國杜邦套制版設備，公司成立于2000年，注冊資本150萬元，每年營業額700萬～1000萬元。

3 中浩激光制版有限公司財務預算現狀

中浩激光有限公司認為財務預算只是一個財務部門的事情，財務預算僅具有財務收入和支出計劃的作用，在預算過程中并沒有把預算管理當做是實現企業發展的戰略工具，只是調整管理者意向的一種行為。

中浩激光制版有限公司的財務預算是一套財務規劃的形式，只是根據資金的收入、支出項目來填列。錯誤地認為財務預算的編制只需要在每年初開始編制工作，公司將所有的會計科目規劃數確定下來后進行匯總，根據報表的編制方法得到企業第二年的損益表、資產負債表和現金流量表的詳細預測結果。在預算審核過程當中，管理者沒有把關注點放在預算編制內容、過程和方法是否合理上，而是放在了預算結果滿意度上。

4 中浩激光制版有限公司財務預算管理中存在的問題

4.1 對財務預算管理的認知較少

因為對公司財務預算管理的觀念比較落后，在財務成本的控制和優化資源配置中，缺乏科學保障，對如何安排和實施預算缺乏實際有效的分析，公司管理者對于這些方面也缺乏深度的認知和重視，這樣則導致公司沒有一個健全的財務預算體系。

4.2 財務預算編制工作存在的問題

4.2.1 預算編制落后

公司要求財務預算部門在每年11月底之前提供下一年度工廠財務的預算目標，并確定好財務預算編制的政策后傳達到預算執行部門；每個預算執行部門根據自己的特點和預測的執行條件在12月底前提供單位下一年度的財務預算方案，上交給財務預算部門。財務預算部門對每個單位上交的財務預算方案經過審查、匯總。在每個單位進行修改調整的基礎上，財務預算部正式編制企業財務預算草案，上交公司財務主管審議批準。但在實際工作當中，中浩公司實際行動很慢，不能把總的預算目標和預算編制政策準時下達下來。會導致預算與市場不能很好地對接，預算編制落后，影響預算控制的效率。

4.2.2 財務預算編制部門缺少相互之間的溝通

財務部門在編制預算方面的作用主要是從財務角度提供各個部門、各業務預算編制的原則和方法，同時對各種預算進行匯總和分析。但公司的實際情況是企業年度財務預算的制定與職工無關，只是高層管理者的事情。財務預算被看作是一種純粹的財務行為，只是財務部門單獨做預算，企業各部門之間缺少合作，都沒有從本公司實際情況和特點出發，預算更具有主觀性和盲從性。像這種缺少科學性、可行性的預算編制方法并不是企業資源最佳配置的預算，更不會做到預算管理的有效實施。

4.3 不注重預算的實際操作

不注重預算管理在其他方面發揮的作用，只在意預算本身的計劃、協調和控制的功能。主要表現是沒有準確地把預算管理和企業戰略管理的關系、預算管理和企業效績評價的關系、預算管理和企業資源分配的的關系、預算管理和加強經濟效益的關系等方面處理好。

4.4 財務預算執行中缺乏有效的內部考核機制

對企業財務預算結果影響的主要原因還有考核、獎勵、懲罰沒有明確的制度。企業在財務預算考核中有兩個誤區，一個是注重編制，缺少考核。企業的每個部門、每個員工都不會去重視它，更不會去盡自己最大能力去完成這些預算目標。這樣會導致編制的財務預算只可以算是給予參考的一紙文件。另外一個誤區是企業在根據預算目標考核責任單位和責任人的過程中，被考核的對象總是不斷地強調客觀因素影響，考核方就會加入自己的情感進行責任單位的每一項指標評價，這樣就導致考核是在“有色眼鏡”的情況下進行的。與此同時，考核過后沒有相對應的獎勵和懲罰的措施，缺乏有效的激勵機制，讓考核工作形式少于實際，財務預算就沒有了原本該存在的權威和嚴肅，直接影響到預算管理制度的有效發揮。

5 關于上海中浩激光制版有限公司財務預算管理的對策

5.1 提高對企業財務預算管理的意識

公司的領導層一定要提升對實行財務預算管理的重要性的認識，要把財務預算管理當做像公司的企業戰略管理和薪酬業績管理一樣作為主要環節來管理，并視為促進公司集體競爭力的重要手段之一。實際證明，因為財務預算管理關系到公司內部全方位、全過程、全員以及外部環境，所以預算管理的作用是不是很好地發揮跟公司主要領導決策者的重視和支持離不開。

5.2 提高財務預算的編制工作

5.2.1 提高財務預算編制程序

在每年11月底之前，財務預算部門應該提出下一年度公司財務預算目標，并明確財務預算編制的政策，傳發到每一個預算執行部門。每個預算執行部門根據自己部門特征和預計的執行條件保證可以將部門下一年度的財務預算方案在12月底之前提交給財務預算部門。財務預算部門審查、匯總每個單位提交的財務預算方案并指出綜合平衡的意見。在各單位修改的基礎上，財務預算部門開始編制企業財務預算草案并上交給公司財務主管審核批準。

5.2.2 加強財務預算各部門之間的溝通

公司的管理者應該做到經常召開各部門職工的會議，多接觸溝通關于日常財務預算管理方面的事情。為了可以達到公司資源最佳分配的方法，應該按照公司自身情況編制可以實行的方法。并且根據中浩公司自身的情況編制一個科學性、系統性的方法，了解預算現在真實的執行情況，再根據以前的預算總結做出正確的決策。用適合的公式和合理的算法定預算指標，可以做到科學、可靠，才能確保預算的科學實行。

5.3 提高財務預算的實際操作

企業的預算不只是紙上的計劃，其主要目的是為了實現企業在未來一個年度經營目標做出的周密安排，再把這個目標落實到每一個執行者身上，所以只有做到每個人都根據目標去努力實際操作起來，注重企業的戰略管理、資源分配等關系才可以達到公司利益最大化。同時也要確保預算的可操作性，這樣所有人員可以做到沒有的預算就不可以開支，哪些地方不應該花錢，哪些地方可以花錢，有了這些制度實際操作就要嚴格遵守。

5.4 建立有效的考評機制

考評、獎懲是財務預算管理的生命線。企業應該根據責、權、利三個統一的要求來建立一個健全的預算激勵和約束機制，明確每個崗位和員工的職責和權利，把所有的預算責任在實際中都落實到相應的部門和相關人員。設立嚴格的預算考評制度，使預算的執行結果和獎懲密切關聯著，必須嚴格遵守并執行財務預算，保證所有部門和全體員工可以做到自主完成預算目標。考核獎懲的指導思想是鼓勵相應的部門和相關人員積極、主動承擔任務，同時還精打細算、增收節支，不作假、不浪費資源。考核原則是把預算當做基礎，從嚴格量化到人。考核的內容不僅包括既定質量、安全條件下的收入、成本、利潤情況，同時也要注重企業現金流、社會效應、品牌效應、企業文化的考核。實踐證明，只有以預算目標為起點，以預算評價為目的，才能真正發揮財務預算管理的有效性。

6 結語

財務預算管理是保護完善企業財務業績和財務狀況管理中不可缺少的一部分，對企業的管理具有非常重要的作用。但是我國企業中財務預算管理也存在很多問題，因此我們必須解決治理好財務預算管理中的問題，使財務預算管理在企業管理中發揮有效的作用。同時，作為企業的管理者，焦點永遠不要偏離企業的財務目標，即利潤、現金流量和財務狀況。因此，我們也要從這個角度去加強企業預算的管理工作。

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①基金項目：此課題為江蘇省工商管理一級學科省重點建設學科項目資助。