試論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

石麗

摘 要：在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理既有區(qū)別，又彼此相互聯(lián)系，兩者相輔相成，缺一不可。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)能否很好地發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作用，取決于對(duì)兩者關(guān)系的認(rèn)識(shí)上，只有恰當(dāng)使用內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才是保障企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路的重要條件。本文提出了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀：內(nèi)控意識(shí)差、風(fēng)險(xiǎn)管理觀念落后、兩者不同步、監(jiān)督機(jī)制不完善、信息溝通不及時(shí)等問題，分析比較了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別，提出了如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 監(jiān)督機(jī)制 現(xiàn)狀 關(guān)系

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（b）-105-02

1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（1）管理層的內(nèi)控意識(shí)差，員工的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念落后。現(xiàn)階段，企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，往往認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，以制度來約束員工，這其中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。員工中更是沒有風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，他們認(rèn)為只要把領(lǐng)導(dǎo)布置好的工作做好，就萬事大吉，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)那是管理層的事，與己無關(guān)。企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)、處處存在的，任何一個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié)都會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（2）企業(yè)中全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。員工往往認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)只是與企業(yè)管理層有關(guān)，在具體的工作中，對(duì)于一些細(xì)微的環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)不能夠引起重視，使風(fēng)險(xiǎn)存在于隱蔽處，很難被發(fā)現(xiàn)，最終成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不同步。在實(shí)際工作中，由于存在的風(fēng)險(xiǎn)，最終給企業(yè)帶來了損失，究其原因，企業(yè)中既有內(nèi)部控制體系也有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，只是在實(shí)際工作中這些體系和制度根本沒有發(fā)揮其真正的作用，員工的執(zhí)行力較差。另外的原因，企業(yè)的從業(yè)人員沒有良好的職業(yè)道德素質(zhì)，對(duì)于企業(yè)的制度視而不見，更沒有防患于未然的觀念，這些都需要不斷調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)，完善公司治理才能解決。

（4）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度如何發(fā)揮其真正的作用，這就需要監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要發(fā)揮其監(jiān)督的作用。現(xiàn)實(shí)情況下，審計(jì)部門也有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是鑒于審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有完全的獨(dú)立性，其獨(dú)立性受到各方面因素的約束，所以審計(jì)部門的監(jiān)督作用也大打折扣。另外，有些企業(yè)的審計(jì)部門只是一個(gè)虛設(shè)，其內(nèi)部人員與企業(yè)的其他部門人員進(jìn)行穿插，一人多崗的情況時(shí)有發(fā)生，這種情況下，監(jiān)督作用根本不能發(fā)揮出來，監(jiān)督職能完全喪失。

（5）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全。現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在著主觀臆斷性，企業(yè)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，也沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在這種情況下，當(dāng)企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別沒有標(biāo)準(zhǔn)的判定，只是經(jīng)驗(yàn)之談，不能針對(duì)問題進(jìn)行正確的判斷，找不到問題出現(xiàn)的關(guān)鍵因素，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)的程度，無形中給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的壓力。

（6）溝通不及時(shí)。在實(shí)際工作中，企業(yè)各部門之間的信息溝通不夠及時(shí)、迅速，往往要等到幾天，甚至一個(gè)月以上才能進(jìn)行信息的溝通，企業(yè)與外部之間的溝通更是少之又少，久而久之，企業(yè)缺乏及時(shí)準(zhǔn)確的信息，無形中加大了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都產(chǎn)生了阻礙作用。

2 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不同

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度。而內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，僅僅是管理的一項(xiàng)職能，只是對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理工作，注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，同時(shí)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制則是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，實(shí)施的遵循性控制活動(dòng)，它無法防范管理層非理性風(fēng)險(xiǎn)和凌駕于管理制度以上的決策風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理工作是要與企業(yè)的其他管理工作相結(jié)合，要在考慮實(shí)際情況的同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與各項(xiàng)工作（生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的工作、各部門的管理工作、業(yè)務(wù)工作等）相融合。企業(yè)的內(nèi)部控制工作是基于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，結(jié)合相關(guān)的法律條款和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)如何建立企業(yè)結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則所制定的制度體系。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)不同，前者是以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為前提開展的管理工作，后者是開展管理工作所應(yīng)遵守的規(guī)則。

（4）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制目標(biāo)上的不同。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是，以企業(yè)的最終發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷深入的同時(shí)，建立并健全相應(yīng)的體系，為實(shí)現(xiàn)最終發(fā)展目標(biāo)提供安全的管理環(huán)境。內(nèi)部控制的目標(biāo)是，保證企業(yè)各項(xiàng)工作符合相應(yīng)的規(guī)章制度、保障資產(chǎn)的安全完整、保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，最終完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)可體現(xiàn)出，兩者的組成要素有重合部分，可見兩者的內(nèi)在聯(lián)系，本節(jié)從四個(gè)方面闡述了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系。

（1）企業(yè)之所以設(shè)置內(nèi)部控制制度，其中最直接的目的便是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，如果沒有風(fēng)險(xiǎn)防范這一目標(biāo)，其內(nèi)部控制的作用很難發(fā)揮出來。

（2）風(fēng)險(xiǎn)包含了內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)兩種。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，存在于企業(yè)的內(nèi)部，如何對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并針對(duì)識(shí)別結(jié)果進(jìn)行分析判斷，采取一定的對(duì)策，使風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低？這就要收集相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。內(nèi)部控制是通過對(duì)全面的工作流程體系進(jìn)行控制，將經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行管理和規(guī)范。而這個(gè)全過程，恰恰是風(fēng)險(xiǎn)信息的收集過程，一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)信息是從內(nèi)部控制中取得，內(nèi)部控制為其收集提供了便利的條件，所以內(nèi)部控制也是為風(fēng)險(xiǎn)管理所服務(wù)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是保障企業(yè)以最低的成本獲取最大的收益，并處在安全的環(huán)境下，這個(gè)過程是風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)部門通過對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行識(shí)別、判斷、分析，并找出根源和解決對(duì)策，風(fēng)險(xiǎn)得到最終的解決和控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，同時(shí)也是內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用，所以風(fēng)險(xiǎn)管理的過程也是內(nèi)部控制的過程。

（4）實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，都需要企業(yè)的每一名員工進(jìn)行參與，所以兩者的主體、過程、目的都是相同的。風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，也是內(nèi)部控制在發(fā)揮其作用，兩者之間相互協(xié)調(diào)，共同為企業(yè)所服務(wù)。

4 如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作

（1）要建立良好的企業(yè)文化環(huán)境，并將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制中。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理中，要樹立員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)處處存在，每一名員工與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有著密不可分的聯(lián)系，崗位職責(zé)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有著密不可分的聯(lián)系，這些理念都要使每一位員工都能很好地運(yùn)用到工作中，同時(shí)這也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的首要條件。

（2）樹立風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和內(nèi)控的責(zé)任。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，首先要能夠很好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，并根據(jù)類比的劃分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追溯根源，及時(shí)進(jìn)行糾正并很好的完善。基于風(fēng)險(xiǎn)管理的大框架下，如何去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，要從與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一些信息中，包括企業(yè)外部和內(nèi)部的信息，加以識(shí)別，進(jìn)行判斷和分析，找出存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)要能夠不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制規(guī)范是在征求了崗位意見的基礎(chǔ)上而制定的，崗位責(zé)任人必須嚴(yán)格遵守，并認(rèn)真執(zhí)行，這樣可以使各項(xiàng)工作的流程處理更加得當(dāng)，不僅提高了工作的效率，同時(shí)為企業(yè)的最終目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理共同為企業(yè)的發(fā)展所服務(wù)，二者缺一不可，只有有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制才能使企業(yè)向著更好的方向發(fā)展，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，各行各業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率也在呈逐年上升趨勢(shì)，企業(yè)要能夠非常重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)要不斷地加強(qiáng)，更要把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的內(nèi)部控制中，兩者相結(jié)合，制定出符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并在管理中積極地防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)的概率降到最低，才能使企業(yè)穩(wěn)步健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2] 劉清華.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問題的若干思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（21）.