淺談中小企業內部控制管理的重點

侯婭麗 任珊

摘 要：自我國經濟發展進入新的階段后，國家出臺各種友好性政策鼓勵人們創業，于是涌現出了一批又一批的中小企業，在激烈的市場競爭中，逐漸成為社會中不可或缺的重要組成部分，共同推動我國經濟水平不斷上升。但目前中小企業越來越多，每個企業的內部控制管理方式或多或少的有一些不同，造成有些企業的管理方式非常成功，而有些企業的管理制度很不完善。這就需要對中小企業內部控制管理現狀進行分析，找出重點并采取措施來改進管理方式，避免企業發展的不穩定性。

關鍵詞：中小企業 管理重點 改善措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-063-02

企業的內部控制管理，不僅關系到企業自身的發展前景，可以改善企業經營方式和提高企業抵御風險能力，還關系到民眾的切身體驗，可以保證市場的正常運行和維護民眾的利益。國家為了讓企業對內部控制管理方面重視起來，財政部聯合一些國家重要組織單位，專門制定了《企業內部控制基本規范》，本意是針對大中型企業，然后小企業可以參考實行。然而，目前更多的情況是，中小企業由于自身實力的局限性，不愿意去花費太多精力在企業內部控制管理上，于是內部控制管理變成了對中小企業來說比較弱的環節。這樣的企業在進行正常運營時，往往不能規避可能遇到的風險，稍有差池便會導致企業面臨困境，甚至倒閉。這時就需要用一些分析說明方法，使中小企業自身能意識到內部控制管理對企業發展的重要性，并且指明中小企業應該管理的重點以便企業能結合目前自身狀況進行改善，使中小企業能夠做到完全內控。

1 中小企業管理概述

1.1 企業內部控制管理

企業內部管理要求企業能夠建立系統的內部控制管理體系，提高企業經營管理水平，進而保證企業可持續發展。企業制定內部控制管理條例需要注意五個基本原則：一是全面性，內部控制管理應該貫穿企業始末，覆蓋企業一切事務；二是重要性，在全面性的基礎上，內部控制管理要對重要事項和風險地帶密切關注；三是制衡性，內部控制管理的各類機構應能互相監督制約，提高效率；四是適應性，內部控制管理要和企業實際運營情況相適應；五是成本效益原則，內部控制管理應當以預期的成本實現一定的效益。

內部控制管理的組成有五個要素：一是內部環境，如人力資源管理、企業文化管理等，是內部控制管理的基礎；二是風險評估，如對于經營過程中可能出現的風險進行提前發現并確定策略；三是控制活動，如確定風險應對的策略后將風險控制在企業承受范圍之內；四是信息與溝通，如及時搜集所需信息并于企業內外部之間進行有效溝通；五是內部監督，如內部控制管理各個機構間的互相監督，發現缺陷要及時改進。

1.2 中小企業內部控制管理現狀

中小企業在內部控制管理的建設上，和一些大型企業或者說國家制度的要求還有一定的差距。目前存在的問題有以下幾個方面。

（1）管理機構不足。一些中小型企業，特別是小型企業，經營規模不是很大，人員數量相對較少，如果建立系統全面的內部控制管理機構，人數明顯不足。所以很多中小企業并沒有設立諸如監督部門、風險評估部門等，好多企業權限處于盲區。

（2）溝通不暢，沒有風險意識。沒有設立風險評估部門的中小型企業，對于企業將要面臨的風險毫無認知，等風險真正到了才慌忙應對。同時由于中小企業信息化程度較低，使企業內部上下級、外部與其他企業之間溝通不及時，企業的發展受到很大的限制。

（3）控制存在漏洞。中小型企業由于其自身條件，有時候一個人擔任多種職務，好多本應分離處理的環節可能由一人執行，而且有些企業又不愿意讓權利過于分散，造成企業內部管理控制存在很嚴重的漏洞。

（4）監督單向化。只有企業不同機構之間可以互相監督，才能使監督發揮積極有效的作用。而中小型企業機構簡單，好多都只是上級監督下級，上級沒人監督，這樣上級作出錯誤決定也沒辦法提前磋商，也沒人管理，只能使企業走入失敗的結局。

2 中小企業內部控制重點與改善措施

2.1 人力資源控制方面

在招聘過程中，由于中小企業競爭力和大企業的差距，以至于招聘而來的人才能力有限，這是無法避免的，但是中小企業對招聘過來的員工進行安排和調動時還是有很大操作空間的。員工能否在以后的工作過程中保持較高的積極性，員工的潛能能否得到適當的發揮，員工能否為企業創造價值，實現企業既定的戰略目標，這就關系到企業人力資源管理了。大部分的中小企業，在人力資源管理方面的投入精力是遠遠不夠的。企業中大部分員工沒有工作的積極性成為了常態，有些員工干了幾個月都不曾見過總經理，有些員工空有技能卻沒辦法去想去的崗位工作，有些員工在一家企業鍛煉了幾年，稍有能力便跳槽到了另外一家企業等。盡管一些企業開出高價留住一些員工，但工作沒有激情的現象仍然存在，這說明人力資源的管理方面出現了問題。

人力資源控制管理關乎企業流動的血液，即員工的利益，對于中小企業的穩定發展起著至關重要的作用。企業管理層應該往這方面投入精力，加強人力管理部門的靈活性，制定合理的計劃使員工能夠清晰自己的工作目標。上海浦東香格里拉企業人力資源管理的方式值得中小企業學習，員工被招聘過來之后的實習期，首先需要和總經理進行談話，了解他們的意愿職位及自身能力，并記錄下來，之后分別進行工作安排，人力資源部門規定每隔兩個月，所有員工就自身的表現或者工作過程中的問題進行匯報，兩個月任務完成的怎樣決定了你的績效成績。這樣員工的積極性就能夠被調動起來，潛能就能得到適當的發揮，就能夠為企業創造更大的價值。

2.2 企業文化控制方面

企業文化作為企業運營過程中逐漸形成的一種文化，為整個企業團隊所認同，對企業中的每個個體都具有行為指導，價值遵守的作用。企業文化是整個企業內部控制管理的靈魂，對于中小企業來說尤為重要，企業文化建設的好，企業中的每個人就有堅實的精神支柱。很多中小企業忽略企業文化的建設，員工對企業沒有認同感，可能失去繼續工作的信心，企業沒有凝聚力，員工跳槽的可能性增大。

為了加強企業文化的建設，中小企業可以先樹立一個核心價值觀，體現的內容首先重視創新，創新可以為企業提供競爭力。其次尊重人才，人才的培養對于企業的壯大非常重要，最后打響品牌，品牌可以使員工有責任感，使企業知名度增加。比如索尼這個老牌公司，當初還是個小企業時，就對企業的文化管理非常重視，其核心價值觀是“夢、愉、創”，即追求夢想，打動人的心靈使之愉悅，求新創異，這種積極先進的企業文化使得進入索尼的每一個員工都能真切的感受到一種歸屬感，有明確的目標，積極地投入到工作當中，最后索尼打響了自己的品牌，取得了很大的成功。

2.3 資產管理控制方面

資產管理控制部門，就是在企業中對企業資產進行核算，對企業各種資產的投入和支出都要進行記錄的組織部門。對于一個企業來說，無論是固定資產，還是流動性資產，都是衡量企業規模和實力的重要指標之一。但是好多中小企業，由于資源有限，于是在一些投資的項目上比較盲目，對自身的資金能力不能夠很好的評估，等到項目開始進行了，才發現資金停滯的現象，如果這個時候再想著終止合作項目，那么企業將受到難以想象的損失，這對于企業和合作方都是很不體面的一件事情。

為了改善或加強資產管理控制，應該采取一定的對策。第一，加強風險監控，完善風險控制體系。財務風險，利率風險等均與企業資產相關，也可以通過降低資產投資風險來保證資產管理控制。第二，與資產相關的管理人員應該明確職責，建立鼓勵與限制同時作用的機制。企業對員工的管理應該定期培訓，管好員工，把員工工作熱情調動起來，員工就會管好企業的資產。第三，企業對于資產要進行定期核查，階段性自查，年度性清查。如果發生資產流失的問題，就可以及時問責，追回資金或想辦法彌補損失。第四，閑置資產要利用起來，不能讓資金一直處于停滯狀態。資金只有流動起來，才可以帶回來更多的資金，部分閑置資金可以通過租賃、抵賬等方式，使資產利用率達到最大。

2.4 銷售業務控制方面

企業獲得利潤最大的方式就是通過銷售自己的產品，產品銷售政策、市場需求評估、客戶售后管理等均屬于銷售業務控制方面。如果這方面出現問題，那么銷售量下降、庫存積壓等問題就會相繼出現，企業經營陷入困境，沒有利潤，沒有資產回流，企業生產新產品就會停滯，企業會面臨倒閉的危機。銷售業務控制是企業內部控制管理的重點，它關乎企業最終獲得的利潤多少和企業資產回流是否順利，必須給予一定的關注。

完善銷售業務內部控制，可以通過以下兩個方面。一方面，市場的前期調研對于銷售業務非常重要，必須科學認真的落實好市場調研的工作。可以通過改善市場調研的機制，傳統的發傳單來調研現在已經存在的不準確性，可以換一種方式，比如建立官網評論點來查看使用產品的客戶的意見。另一方面，可以請銷售能力極強的經理人授課。花費重金聘請銷售經理人對于中小企業還是有著一定的壓力，但是請來教幾節課傳授下經驗還是可以接受的，這也是在培養企業自己的銷售人員。提高銷售能力，把銷售業績作為升職的標準之一，那么一定會使企業產品銷售量大增。

3 結語

經濟發展邁向新的階段，大批中小企業將會興起，中小企業想要提升競爭力，在往后發展的激流中有立足之地，就必須建立科學合理的內部控制管理體系。從一些企業成功的經驗，或者一些企業失敗的教訓中，我們可以把握住企業內部控制管理的重點，并逐步解決企業存在的問題。在人力資源控制方面，通過各種方式來激發員工活力：在企業文化控制方面，引導積極向上的價值文化；在資產管理控制方面，利用有限資產創造最大價值；在銷售業務控制方面，對相關人員進行專業培養。只有在內部控制管理重點上取得突破，才能以點帶面，實現完整高效的內部控制管理體系，中小企業才能逐漸壯大成熟，穩定發展，邁向成功。

參考文獻

[1] 張彩霞.淺談中小企業的內部控制管理[J].企業技術開發， 2015，34（32）.

[2] 張躍蘭.淺議中小企業內部控制管理中存在的問題與建議[J].中國外資，2012（04）.