A企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題與對策

周芬芬

摘 要：應(yīng)收賬款的管理對于一個企業(yè)來說至關(guān)重要，它關(guān)系到企業(yè)的資金是否能順暢流通。本文對A企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行了分析，并就如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提出了建議，以期為相關(guān)企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險 信用評級 審批制度

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-065-02

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，它是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，在給企業(yè)增加收益的同時也隱含著風(fēng)險。怎樣把握好尺度非常關(guān)鍵。過松增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，容易形成壞賬和呆賬，過緊又不利于擴(kuò)大企業(yè)銷售規(guī)模，影響公司的銷售利潤和公司的市場競爭力。

1 A企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與問題

A企業(yè)屬于傳統(tǒng)制造業(yè)，雖然企業(yè)應(yīng)收賬款余額占資產(chǎn)總額的比例保持在5%左右，99%的應(yīng)收賬款賬齡在1年之內(nèi)，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險較小，但隨著市場競爭日益加劇，公司銷售規(guī)模及銷售區(qū)域的不斷擴(kuò)大，公司為了吸引新客戶，保持老客戶，加大了賒銷力度，應(yīng)收賬款的金額逐年上升，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重不斷增大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)持續(xù)增加，周轉(zhuǎn)率下降（如圖1所示），資金收回速度越來越慢，說明企業(yè)在應(yīng)收賬款上的營運(yùn)資金過多呆滯，影響公司的正常資金周轉(zhuǎn)。同時如個別客戶經(jīng)營狀況發(fā)生變化，支付能力下降，公司存在部分貨款不能正常收回的風(fēng)險。企業(yè)目前應(yīng)收賬款管理主要存在的問題。

1.1 應(yīng)收賬款管理意識不強(qiáng)

根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬率較低，并且公司制定了業(yè)務(wù)風(fēng)險保證金制度，所以如果發(fā)生壞賬，將由業(yè)務(wù)員來承擔(dān)。故認(rèn)為公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險為零。其實(shí)事實(shí)并非如此，由于制造行業(yè)每筆交易貨值都在幾十萬以上，而業(yè)務(wù)員的風(fēng)險金只是在每月工資中扣除一定的比例，所以風(fēng)險金的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于貨值，如果出現(xiàn)壞賬，不能完全覆蓋，最后損失的還是公司。

1.2 企業(yè)片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量

賒銷雖然增加了企業(yè)的利潤，但應(yīng)收賬款不會增加企業(yè)資金的流入，相反，由于應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來了收入及利潤，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)就有義務(wù)按時繳納流轉(zhuǎn)稅種及附加稅費(fèi)，同時也增加企業(yè)所得稅的支出。在沒有增加現(xiàn)金流入的前提下，反而要通過融資來支付因?yàn)橘d銷所帶來的現(xiàn)金流出及日常開支等，致使公司的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)。

1.3 忽略了客戶信用評級的重要性

企業(yè)在信用管理方面的意識比較欠缺，對信用評級控制力度不夠，信用政策執(zhí)行不到位。未建立完整的賒銷客戶信用等級檔案，在賒銷期限和累計(jì)金額上沒有明確的規(guī)定，造成銷售金額占比大的客戶欠款金額大，應(yīng)收賬款的客戶集中度較高。一旦這些客戶發(fā)生壞賬，將給公司造成的損失程度大。

1.4 賒銷審批制度不健全

企業(yè)的賒銷審批一人獨(dú)權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，較大部分審批權(quán)集中在銷售總監(jiān)手中，沒有賦予不同級別的人員不同的審批權(quán)限，只有賒銷金額巨大時，才報(bào)請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

1.5 對逾期應(yīng)收賬款的管理工作滯后

業(yè)務(wù)員為了維持一定的客戶資源，擔(dān)心催款過急會影響企業(yè)間的合作關(guān)系，而失去了部分市場，影響企業(yè)的銷售情況。故沒有對逾期款項(xiàng)的催討視為工作重點(diǎn)，使客戶逾期拖欠賬款時間變長，賬款催收難度也隨之增加，給企業(yè)帶來不利的影響。

1.6 企業(yè)財(cái)務(wù)未行使監(jiān)督職能，未及時提供有效的欠款信息

對客戶采用哪種賒銷方式，提供何種信用政策，由銷售部門決定，財(cái)務(wù)部門一般不參與發(fā)表意見，同時財(cái)務(wù)部門每月只是將應(yīng)收賬款欠款總額反饋給銷售部門，未具體分析哪些是正常期欠款，哪些是超期欠款，對超期較長的客戶，沒有給予風(fēng)險提示或采取一定的控制措施。

2 加強(qiáng)A企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

2.1 加強(qiáng)公司風(fēng)險管理理念

企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念，樹立風(fēng)險意識，對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行評估，形成對風(fēng)險統(tǒng)一的信念和態(tài)度，設(shè)定公司可承受應(yīng)收賬款的風(fēng)險容量和容限，從而在作任何決定時都考慮風(fēng)險。而不僅僅認(rèn)為憑借個人的直接觀察、直接經(jīng)驗(yàn)就可以全面控制應(yīng)收賬款。良好的風(fēng)險管理能夠?yàn)楣芾韺犹峁╆P(guān)于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的合理保證。

2.2 設(shè)置專業(yè)的信用風(fēng)險管理人員

目前公司應(yīng)收賬款分別由銷售部和財(cái)務(wù)部管理，在職責(zé)方面既有重疊也有空檔，在管理上也難以協(xié)調(diào)。這種模式已不適應(yīng)，應(yīng)設(shè)置專業(yè)的信用風(fēng)險管理人員，獨(dú)立于銷售部和財(cái)務(wù)部，專門負(fù)責(zé)客戶的信用評級和信用政策的制定。信用風(fēng)險管理人員對客戶進(jìn)行充分調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的資質(zhì)資信、信用記錄和償還能力等，比如說銀行流水、公司財(cái)務(wù)報(bào)表，公司注冊資金等，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)風(fēng)險程度等。

2.3 設(shè)計(jì)客戶的信用政策

這是應(yīng)收賬款事前管理中重要的環(huán)節(jié)。結(jié)合歷史情況及調(diào)查結(jié)果制定嚴(yán)格的信用管理政策，可從信用期、信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)三個方面來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。信用風(fēng)險管理人員在獲取客戶的資料后，進(jìn)行評估，建立客戶資料庫。重視信用管理前的資信評估是從源頭上控制不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的有效措施。同時針對每個客戶制定不同的信用期、信用額度。對現(xiàn)有客戶按欠款期長短進(jìn)行分類，通過對客戶應(yīng)收賬款形成時間進(jìn)行分析，判斷不同客戶的應(yīng)收賬款質(zhì)量。一般來說，應(yīng)收賬款未過信用期或已過信用期但拖欠期較短的客戶，信用狀況較好，可以給予較寬的信用政策；反之，對應(yīng)收賬款經(jīng)常超過信用期并且超期時間長的客戶，實(shí)行緊縮的信用政策。同時針對不同的客戶群體實(shí)施不同的信用政策：對于公司區(qū)域總代理商，合作時間在于一年或合同大于100萬元以上的客戶，給予30天的賒銷期；對于公司二級經(jīng)銷商或銷售合同小于100萬元的客戶，公司要求賬款于30天內(nèi)結(jié)清；對于新增經(jīng)銷商客戶或零散小客戶，公司要求預(yù)付全款后發(fā)貨。

2.4 建立賒銷審批機(jī)制

制定每位銷售人員所應(yīng)享有的一定金額的賒銷權(quán)限，凡是超過該金額的賒銷業(yè)務(wù)必須征求信用風(fēng)險管理人員的意見，按金額的區(qū)間設(shè)定權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度，并落實(shí)責(zé)任制。

2.5 加強(qiáng)客戶的動態(tài)管理

對客戶進(jìn)行動態(tài)管理，動態(tài)監(jiān)督尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，對客戶的資信檔案及根據(jù)收集的信息及時更新。并根據(jù)客戶動態(tài)情況實(shí)時調(diào)整客戶的信用政策和信用期限。

2.6 培養(yǎng)客戶正常付款習(xí)慣，在合同到期前提示客戶付款

債務(wù)人總是優(yōu)先將貨款支付給管理嚴(yán)格的債權(quán)人，這是絕大部分客戶的普遍心理，業(yè)務(wù)員根據(jù)客戶的欠款形成時間，有步驟地與客戶進(jìn)行溝通，在合同到期前提示客戶付款。

2.7 及時掌握應(yīng)收賬款的變化情況

應(yīng)收賬款形成以后，業(yè)務(wù)員配合財(cái)務(wù)部定期與客戶對賬，對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認(rèn)，定期讓客戶確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，也是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。

2.8 建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行賬齡分析，并密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，每天公布應(yīng)收賬款明細(xì)表，特別是超期的應(yīng)收賬款，及時通知到業(yè)務(wù)員，逐筆分析欠款原因，估計(jì)潛在的風(fēng)險損失。及時獲取有關(guān)信息，采取防范措施。對超出信用期的欠款，應(yīng)具體情況具體分析，針對不同的欠款原因，采取不同的收賬政策。若收賬政策制定得過寬，可能會使逾期未付款的顧客拖欠時間更久，如制定得過嚴(yán)，又可能得罪那些無意拖欠的顧客。對逾期未還或欠款額度加大的客戶停止供貨。對惡意拖欠客戶，及時采取法律措施。

2.9 審計(jì)部門的監(jiān)督責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)部門工作的有效開展對應(yīng)收賬款管控工作將產(chǎn)生明顯影響，在保持審計(jì)工作的獨(dú)立性的前提下，結(jié)合應(yīng)收賬款的規(guī)模、壞賬率、催收情況開展審計(jì)工作，并定期提交相應(yīng)的審計(jì)信息報(bào)告，讓管理者充分了解應(yīng)收賬款管理情況，真正起到監(jiān)督責(zé)任。

3 結(jié)語

商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因。公司應(yīng)堅(jiān)持“沒有現(xiàn)金流量的利潤不是利潤”的原則，在提高市場占有率、擴(kuò)大銷售收入的同時應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，加快應(yīng)收賬款的回收速度，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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