A企業(yè)應收賬款管理問題與對策

周芬芬

摘 要：應收賬款的管理對于一個企業(yè)來說至關重要，它關系到企業(yè)的資金是否能順暢流通。本文對A企業(yè)應收賬款管理存在的問題進行了分析，并就如何加強應收賬款管理提出了建議，以期為相關企業(yè)提供參考。

關鍵詞：應收賬款 風險 信用評級 審批制度

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-065-02

應收賬款是企業(yè)因銷售產品、商品或提供勞務而形成的債權，它是市場經濟發(fā)展的產物。應收賬款是一把“雙刃劍”，在給企業(yè)增加收益的同時也隱含著風險。怎樣把握好尺度非常關鍵。過松增加企業(yè)經營的風險，容易形成壞賬和呆賬，過緊又不利于擴大企業(yè)銷售規(guī)模，影響公司的銷售利潤和公司的市場競爭力。

1 A企業(yè)應收賬款管理現狀與問題

A企業(yè)屬于傳統制造業(yè)，雖然企業(yè)應收賬款余額占資產總額的比例保持在5%左右，99%的應收賬款賬齡在1年之內，應收賬款發(fā)生壞賬損失的風險較小，但隨著市場競爭日益加劇，公司銷售規(guī)模及銷售區(qū)域的不斷擴大，公司為了吸引新客戶，保持老客戶，加大了賒銷力度，應收賬款的金額逐年上升，應收賬款占流動資產比重不斷增大，應收賬款周轉天數持續(xù)增加，周轉率下降（如圖1所示），資金收回速度越來越慢，說明企業(yè)在應收賬款上的營運資金過多呆滯，影響公司的正常資金周轉。同時如個別客戶經營狀況發(fā)生變化，支付能力下降，公司存在部分貨款不能正常收回的風險。企業(yè)目前應收賬款管理主要存在的問題。

1.1 應收賬款管理意識不強

根據以往的經驗，企業(yè)應收賬款的壞賬率較低，并且公司制定了業(yè)務風險保證金制度，所以如果發(fā)生壞賬，將由業(yè)務員來承擔。故認為公司的應收賬款風險為零。其實事實并非如此，由于制造行業(yè)每筆交易貨值都在幾十萬以上，而業(yè)務員的風險金只是在每月工資中扣除一定的比例，所以風險金的金額遠遠小于貨值，如果出現壞賬，不能完全覆蓋，最后損失的還是公司。

1.2 企業(yè)片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現金流量

賒銷雖然增加了企業(yè)的利潤，但應收賬款不會增加企業(yè)資金的流入，相反，由于應收賬款給企業(yè)帶來了收入及利潤，按權責發(fā)生制原則，企業(yè)就有義務按時繳納流轉稅種及附加稅費，同時也增加企業(yè)所得稅的支出。在沒有增加現金流入的前提下，反而要通過融資來支付因為賒銷所帶來的現金流出及日常開支等，致使公司的經營活動產生的現金流量凈額為負數。

1.3 忽略了客戶信用評級的重要性

企業(yè)在信用管理方面的意識比較欠缺，對信用評級控制力度不夠，信用政策執(zhí)行不到位。未建立完整的賒銷客戶信用等級檔案，在賒銷期限和累計金額上沒有明確的規(guī)定，造成銷售金額占比大的客戶欠款金額大，應收賬款的客戶集中度較高。一旦這些客戶發(fā)生壞賬，將給公司造成的損失程度大。

1.4 賒銷審批制度不健全

企業(yè)的賒銷審批一人獨權現象嚴重，較大部分審批權集中在銷售總監(jiān)手中，沒有賦予不同級別的人員不同的審批權限，只有賒銷金額巨大時，才報請企業(yè)最高領導批準。

1.5 對逾期應收賬款的管理工作滯后

業(yè)務員為了維持一定的客戶資源，擔心催款過急會影響企業(yè)間的合作關系，而失去了部分市場，影響企業(yè)的銷售情況。故沒有對逾期款項的催討視為工作重點，使客戶逾期拖欠賬款時間變長，賬款催收難度也隨之增加，給企業(yè)帶來不利的影響。

1.6 企業(yè)財務未行使監(jiān)督職能，未及時提供有效的欠款信息

對客戶采用哪種賒銷方式，提供何種信用政策，由銷售部門決定，財務部門一般不參與發(fā)表意見，同時財務部門每月只是將應收賬款欠款總額反饋給銷售部門，未具體分析哪些是正常期欠款，哪些是超期欠款，對超期較長的客戶，沒有給予風險提示或采取一定的控制措施。

2 加強A企業(yè)應收賬款管理的對策建議

2.1 加強公司風險管理理念

企業(yè)應建立統一的風險管理理念，樹立風險意識，對應收賬款風險進行評估，形成對風險統一的信念和態(tài)度，設定公司可承受應收賬款的風險容量和容限，從而在作任何決定時都考慮風險。而不僅僅認為憑借個人的直接觀察、直接經驗就可以全面控制應收賬款。良好的風險管理能夠為管理層提供關于企業(yè)目標實現的合理保證。

2.2 設置專業(yè)的信用風險管理人員

目前公司應收賬款分別由銷售部和財務部管理，在職責方面既有重疊也有空檔，在管理上也難以協調。這種模式已不適應，應設置專業(yè)的信用風險管理人員，獨立于銷售部和財務部，專門負責客戶的信用評級和信用政策的制定。信用風險管理人員對客戶進行充分調查，調查的內容主要有：客戶的資質資信、信用記錄和償還能力等，比如說銀行流水、公司財務報表，公司注冊資金等，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)風險程度等。

2.3 設計客戶的信用政策

這是應收賬款事前管理中重要的環(huán)節(jié)。結合歷史情況及調查結果制定嚴格的信用管理政策，可從信用期、信用條件、信用標準三個方面來加強應收賬款的管理。信用風險管理人員在獲取客戶的資料后，進行評估，建立客戶資料庫。重視信用管理前的資信評估是從源頭上控制不良應收賬款產生的有效措施。同時針對每個客戶制定不同的信用期、信用額度。對現有客戶按欠款期長短進行分類，通過對客戶應收賬款形成時間進行分析，判斷不同客戶的應收賬款質量。一般來說，應收賬款未過信用期或已過信用期但拖欠期較短的客戶，信用狀況較好，可以給予較寬的信用政策；反之，對應收賬款經常超過信用期并且超期時間長的客戶，實行緊縮的信用政策。同時針對不同的客戶群體實施不同的信用政策：對于公司區(qū)域總代理商，合作時間在于一年或合同大于100萬元以上的客戶，給予30天的賒銷期；對于公司二級經銷商或銷售合同小于100萬元的客戶，公司要求賬款于30天內結清；對于新增經銷商客戶或零散小客戶，公司要求預付全款后發(fā)貨。

2.4 建立賒銷審批機制

制定每位銷售人員所應享有的一定金額的賒銷權限，凡是超過該金額的賒銷業(yè)務必須征求信用風險管理人員的意見，按金額的區(qū)間設定權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度，并落實責任制。

2.5 加強客戶的動態(tài)管理

對客戶進行動態(tài)管理，動態(tài)監(jiān)督尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，對客戶的資信檔案及根據收集的信息及時更新。并根據客戶動態(tài)情況實時調整客戶的信用政策和信用期限。

2.6 培養(yǎng)客戶正常付款習慣，在合同到期前提示客戶付款

債務人總是優(yōu)先將貨款支付給管理嚴格的債權人，這是絕大部分客戶的普遍心理，業(yè)務員根據客戶的欠款形成時間，有步驟地與客戶進行溝通，在合同到期前提示客戶付款。

2.7 及時掌握應收賬款的變化情況

應收賬款形成以后，業(yè)務員配合財務部定期與客戶對賬，對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認，定期讓客戶確認“應收賬款”金額，也是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。

2.8 建立應收賬款預警機制

財務部定期進行賬齡分析，并密切關注應收賬款的回收情況，每天公布應收賬款明細表，特別是超期的應收賬款，及時通知到業(yè)務員，逐筆分析欠款原因，估計潛在的風險損失。及時獲取有關信息，采取防范措施。對超出信用期的欠款，應具體情況具體分析，針對不同的欠款原因，采取不同的收賬政策。若收賬政策制定得過寬，可能會使逾期未付款的顧客拖欠時間更久，如制定得過嚴，又可能得罪那些無意拖欠的顧客。對逾期未還或欠款額度加大的客戶停止供貨。對惡意拖欠客戶，及時采取法律措施。

2.9 審計部門的監(jiān)督責任

內部審計部門工作的有效開展對應收賬款管控工作將產生明顯影響，在保持審計工作的獨立性的前提下，結合應收賬款的規(guī)模、壞賬率、催收情況開展審計工作，并定期提交相應的審計信息報告，讓管理者充分了解應收賬款管理情況，真正起到監(jiān)督責任。

3 結語

商業(yè)競爭是應收賬款產生的直接原因。公司應堅持“沒有現金流量的利潤不是利潤”的原則，在提高市場占有率、擴大銷售收入的同時應加強應收賬款的內部控制，加快應收賬款的回收速度，減少企業(yè)的財務風險，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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