小微企業應收賬款管理思考

高匡波

摘 要：我國小微企業發展迅猛，成為經濟增長不可缺少的動力，對勞動力就業、民生問題等有著巨大的助力，政府部門也在近年來推出各類小微企業優惠政策，推動小微企業的良性發展。但與大中型企業相比，小微企業存在著理念落后、規模小、各項規章制度不健全、財務管理薄弱等問題，應收賬款管理更是許多小微企業財務管理的一個薄弱環節。本文主要從小微企業應收賬款形成的特征及管理困難入手，分析應收賬款管理的現狀及存在的問題，提出改善小微企業應收賬款管理的對策。

關鍵詞：小微企業 應收賬款 應收賬款管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（b）-095-02

大眾創業、萬眾創新幾乎成了目前經濟發展的主題，對于勇立潮頭的浙江人來說，創業更符合他們愛挑戰的特性。很多人的創業都是從小微企業起步，浙江省工商局注冊登記數據顯示，截至2016年底，小微企業和個體工商戶占浙江省市場主體的九成以上。筆者所服務的公司也是一個資產千萬以下的小微企業，目前公司的客戶主要是浙江省的各類小微企業，2016年底應財務管理的需要，對歷年來的應收賬款做了一次簡單的分析及清理，在分析和研究過程中，本人對小微企業應收賬款現狀及存在的問題有了更深刻的了解，為了健全公司財務管理制度，加強應收賬款管理，使公司能夠更健康有序地發展，本文從小微企業應收賬款的特征和管理困難、現狀及存在的問題、影響小微企業應收賬款管理的因素，改善小微企業應收賬款的對策等幾個方面進行了闡述，希望能為其他小微企業提供借鑒的經驗。

1 小微企業應收賬款的特征及管理困難

（1）小微企業應收賬款缺少物質保證。應收賬款是一種商業信用，是企業之間相互提供的與商品交易相聯系的商業信用形式，是基于企業之間最基本的互相信任。很多信用是需要物質作保證的，對于小微企業來說，大部分應收賬款的客戶是與自身資質相仿的小微企業，這種企業的資產保證相對比較單薄，造成了小微企業應收賬款償付的資金資產保障相對不足。應收賬款是指流動資產性質的債權，但對很多小微企業來說，因為經營與管理上的原因，很大一部分應收賬款只是報表上的債權，收回的可能性比較小，特別是賬齡稍長的應收賬款。

（2）小微企業的應收賬款大多基于買方市場產生。應收賬款是企業與外單位之間，由于銷售產品和提供勞務而產生的，小微企業銷售的產品，相對來說是產業的最低端，很多處于買方市場，為了盡快銷售產品，企業總是利用一切可能為買方創造信用條件，從而產生了較大金額的應收賬款。

（3）小微企業的應收賬款關系著企業的生存和發展。小微企業成長和發展過程中，最主要的困難是融資困難，小微企業融資困難，運營資金嚴重不足，現金流非常緊張。企業生產經營需要購入原材料和設備，生產產品需要支付員工薪酬，銷售商品產生營銷費用，每個月雷打不動的稅費，小微企業需要用有限的流動資金來支付各種支出，應收賬款周轉速度的快慢，直接影響到小微企業的生存和發展。

（4）小微企業的應收賬款大多金額小、戶數多，維護工作量大、成本高。例如筆者服務的公司應收賬款是提供勞務應向接受勞務的單位或個人收取的款項，形成應收賬款的直接原因是公司完成勞務后，才為客戶開具發票，客戶延后付款形成的時間差異。公司目前服務的企業收費不高，基本在一萬元以內，與客戶的應收賬款基本上是一戶一筆，來往簡單，但客戶群龐大，近4000余戶，應收賬款的管理情況復雜，工作量非常大。

2 小微企業應收賬款管理的現狀及存在的問題

2.1 對國家宏觀政策關注少

小微企業有相當一部分經營者和管理者由于經營素質的欠缺或者所處環境受限，無法把握國家宏觀經濟政策導向，往往從事污染重、不利于環保的行業，與國家政策相悖的“夕陽”行業，自身經營發展困難或者與這些行業發生應收賬款關系，導致經營不善或是應收賬款發生壞賬。

2.2 對應收賬款企業調查欠缺

相當一部分小微企業，由于銷售管理制度的缺失，在銷售發生前，沒有全面調查付款方的資信情況，對客戶的付款能力和付款意愿沒有做好詳盡的調理與評估，簡單地只考慮如何銷售商品。很多小微企業經營者往往盲目跟風生產，產生大量的積壓商品，在經營困難或銷售困難的情況下，無法考慮日后的收款問題，迫在眉睫要解決的是銷售問題，也導致應收賬款的產生以及壞賬情況的發生。

2.3 對應收賬款跟蹤不持續

小微企業銷售完成，應收賬款發生后，由于企業規模小、銷售獎懲制度不完善、內部管理制度不健全、人員之間會發生相互推諉的現象，銷售人員認為銷售工作已經完成，催收工作是財務部門的事，財務部門反而認為催收是銷售部門的事，兼有相關激勵制度不完善，導致應收賬款變成壞賬的可能。

2.4 內部控制不規范

由于小微企業的規模問題，對銷售、發貨、收款業務沒有系統的核算和監督，未能對銷售客戶、銷售合同、發運憑證、商業票據、款項情況有詳細的記錄，會計記錄、銷售記錄、倉儲記錄記錄不完整，財務部門與銷售部門的核對工作也未能嚴格執行，企業內部沒有完整的對賬制度，導致應收賬款催收難度增加。

3 影響小微企業應收賬款管理的因素分析

3.1 宏觀經濟形勢

目前的經濟環境錯綜復雜，經濟全球化發展，對企業的經營者和管理者要求很高，經常會一夜之間興起很多新興行業，一夜之間，很多行業倒閉，沒有及時把握經濟形勢，導致倒閉，產生連鎖反應，一些企業不能及時收款，一些企業因公司經營不善，無力付款。

3.2 企業付款能力和意愿

小微企業面對的客戶很多也是小企業，對客戶企業的企業盈利能力和盈利情況不了解，企業在無力支付貨款的情況下，導致應收賬款壞賬情況屢屢發生。有些客戶的領導層信用指數不高，雖然有付款的能力，但沒有付款的意愿，導致對提供的勞務能拖則拖，盡量不付或是少付，也產生了很多所謂的“三角債”。

3.3 業務員與企業經辦人員的博弈

小微企業的銷售人員為了博得客戶經辦人員的信任，人為地延遲收款期限，以達到完成個人業務和增長以后年度業務數量勝算。還有些業務因各方面的原因，銷售人員客觀上不了解客戶的信用指數或者為了完成銷售額指標，主觀上隱瞞客戶付款意愿情況，造成容易壞帳的應收賬款。

3.4 財務處理規范

小微企業的有些客戶本身就是小型家庭作坊工廠，財務處理上存在一些簡便處理，如老板用自己個人名義或兼職會計用個人名義存現金到銷售公司賬戶，現金收入通過銀行一級一級交換到收款公司開戶銀行時，因為銀行內部流程及信息處理，很多信息都簡化或流失了，在收款企業中就變成了一筆沒有姓名和備注信息的應收賬款，如果雙方不及時溝通，就會導致了應收賬款的核對困難。

4 改善小微企業應收賬款管理的對策

4.1 建立健全應收賬款的內部監控制度

完善應收賬款管理流程。銷售部門按照雙方簽字的銷售合同開具銷售通知，發貨部門應當對銷售通告進行審核，并且按照所列貨品發貨，財務部門根據銷售合同和發貨清單開具發票，環環相控、相互控制并制約。強化財務部門的管理與監督職能，財務部門設專人負責應收賬款核算和監督，規范經營環節的要求和操作規程，比如對業務完成階段開具發票的管理，應收賬款到賬的要求，努力形成一整套規范化的應收賬款事前、事中、事后控制和監督程序，使營業收入和應收賬款規范化，對每一筆應收賬款都進行登記和核算，保證賬賬相符。

建立應收賬款專部門（專人）負責制。小微企業應當加強銷售市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據市場變化確定銷售方式，建立健全客戶檔案，關注客戶的資信情況，采取措施，防范信用風險，每筆業務從開始洽談到業務完成，由專門經辦業務人員負責，制定健全的薪酬考核獎勵制度，如出現催收不到位、造成壞賬，扣發業務人員績效。

建立應收賬款科學核對機制，小微企業的應收賬款對賬工作應包括三方面內容：一是總賬與明細賬核對，二是明細賬與銷售部門具體企業明細的核對，三是與應收賬款單位的核對。總賬與明細賬的核對是財務部門的工作，相對簡單，一般情況下按時按需核對正確；工作的繁瑣點和關鍵點是與各業務部門的核對，財務部門負責做好企業發票開具、應收賬款到賬日期的基礎數據登記工作，及時反饋到業務部門，與業務部門進行會計賬薄和實際業務核對；企業內部核算準確后，由業務部門負責和客戶的核對、溝通、催收工作。

4.2 提高應收賬款管理人員素質

應收賬款管理人員主要涉及兩部分員工，一部分是銷售人員，另一部分是財務人員，銷售人員負責應收賬款的催收，妥善做好催收記錄和往來函電；財務人員負責辦理應收賬款資金結算并監督款項回收。首先要明確定責任，明確各部門員工的本職責任，防止互相推諉的情況產生，其次，對于不同部門的員工進行針對性的內部員工培訓，比如銷售人員針對應收賬款的催收，在如何高效溝通方面要做好培訓，提高企業員工的職業技能以適應崗位的需要。針對財務部門員工，在工作的責任心及提高效率方面做好相關的培訓和指導。

4.3 建立有效的激勵政策

我公司浙江某一地區的應收賬款到賬率一直偏低，經銷售部會同財務部進行深入的數據分析得出，主要原因是因為該地區較多企業提供勞務集中在某一時段，業務人員在催收時可能相對不到位，建議公司領導推出激勵制度。公司推出了激勵政策，在保底催收百分比的同時，在催收到賬率90%、100%各設獎勵金，激發了業務人員的積極性，最終取得了較好的效果。利用獎懲制度，督促生產人員改進產品質量，銷售人員加強客戶服務和跟蹤，從而提升小微企業的產品品質和客戶滿意度，提高應收賬款的周轉率。

4.4 改進應收賬款管理方法

利用EXCEL表格管理應收賬款，利用EXCEL表格可以輕松快捷地對數據進行分類、排序等操作，從而進行應收賬款具體信用分析、賬齡分析、查詢逾期應收未收款等，利用EXCEL表格技術管理應該賬款也可以方便采集各階段基礎數據，以此為基礎做好信息統計和分析。加強對用戶的宣傳和提醒，對于一些規模偏小或是兼職會計的企業，財務部門應專門制作備忘提醒，請客戶以公司轉賬方式支付款項，如若條件不允許，也要在銀行存現金時多加備注信息。合理利用催款函進行催收，對于一些可能產生壞賬的應收賬款，由公司發文寄送催款函，正式的文件可能會引起客戶的重視，以便及時催收應收賬款。

5 結語

隨著經濟增長速度放緩，國家產業結構調整，國內外需求不足，部分行業產能嚴重過剩，特別是一些小微企業相繼出現了經營停頓、虧損增加、資金鏈斷裂等狀況。處在經濟運行末端的小微企業，不僅受到經濟運行波動的影響，還要面臨財務成本高的困境，處于生產難、銷售難、生存更難的多重壓力，賒銷產品產生應收賬款已經是企業經營中的一種常態，為了保障企業健康良好地運行，管理好應收賬款，提高應收賬款周轉率，是企業財務管理研究的重要方向。

參考文獻

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