淺析中小企業資金管理存在的問題及對策

殷春

摘 要：促進中小企業的健康發展，對于當前社會經濟發展的保增長、保就業目標的實現無疑是一個強有力的支撐。資金是企業特別是中小企業生存發展的命脈，資金管理是財務管理中非常重要的環節。本文基于中小企業資金管理的現狀，分析了中小企業資金管理中存在的問題，并提出提高中小企業資金管理水平的相關對策。

關鍵詞：中小企業 資金管理 資金預算

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（b）-066-02

在企業發展、成長中，現金流的管理是現代企業財務管理的重中之重，也是企業生存和發展的重要保障。中小企業是我國創造社會財富的主體之一，在全國企業總數的占比超過99%，創造的GDP占全國GDP的60%，上繳稅收約為國家稅收總額的50%，并且提供了75%以上的城鎮就業崗位。2015年政府工作報告提出：“推動大眾創業、萬眾創新”，國務院于2015年6月11日出臺國發〔2015〕32號的《國務院關于大力推進大眾創業萬眾創新若干政策措施的意見》提出推行“大眾創業，萬眾創新”切實的意見，足以見得中小型企業在社會經濟發展中擔負的重要作用。如何引導、幫扶中小型企業做好資金管理，促進中小型企業的健康發展將是亟待解決的問題。

1 中小企業資金管理存在的問題與不足

1.1 缺乏資金管理意識，忽視資金管理的重要性

大部分中小型企業的管理層認為在激烈的市場竟爭環境中，企業的貨幣資金本身不多，無需占用更多的精力管理。管理層更多的側重點應放在如何進行生產管理、開拓市場，擴展業務方面，忽視對企業資金的管理，沒有意識到企業資金管理的重要性。這樣無意識的資金管理狀態，造成企業在經營管理上，資金不受控制，資金流量與公司業務不相匹配，導致企業資金管理混亂。

企業的資金管理，包括貨幣資金的管理和營運資金的管理，如果拼盡全力開拓市場，提高的業務，全部都體現在企業龐大的應收賬款及居高不下的庫存上，那么公司利潤也僅僅是體現在利潤表中的一個數據而已。

1.2 企業財務管理制度不健全，缺乏有效的管控手段

大部分中小型企業的會計基礎工作相對比較薄弱，財務管理制度不建全，也沒有審計制度及獨立審計機構，甚至在最基本會計崗位設置上也存在崗位職責劃分不清，不相容崗位一人兼任之現象。

隨著企業的快速發展，開展業務有多樣化，企業對資金的管理和控制就顯得尤為重要。資金管理缺乏有效的管控手段或資金管理配套措施落后，對資金的掌控能力不足，導致資金使用效率低下甚至出現資金風險。此類風險主要包括：第一，資金使用隨意，缺乏計劃性，未經可行性論證即盲目支出，造成資金占用或產生損失。第二，中小企業的資金使用效率低下，營運資金被過多占用，導致企業資金周轉出現問題，高額資金成本吞食企業的利潤。第三，拆借資金隨意，企業一方面承擔高額拆借資金成本，另一方面賬面的資金沒有很好的規劃，呈分散、閑置狀態。

1.3 財務人員業務水平導致資金管理環節簿弱

有的中小型企業把財務人員的作用定位在收支、記賬、出報表、程式化的報稅，所以對財務部沒有較高的要求，所聘財務工作人員業務水平低，管理能力差，認為只要保險柜現金及銀行存款沒丟不少，與賬面一致即完成工作任務，意識不到資金管理對企業的重要性。

缺少具有財務專業管理能力的財務人員，在企業內部財務管理及控制中往往顯得力不從心，這也是導致現代企業資金管理混亂的一個主要原因。

一些中小企業的財務人員業務水平不高，而且由于各種因素導致其再學習充電的動力不足，知識更新緩慢。

2 加強中小企業資金管理的對策及建議

2.1 加強中小企業資金管理意識，重視營運資金管理

現金流是企業的生命線，企業就必須加強資金管理，盡可能地提高資金的利用率、保持良性循環。這就要求企業在應收賬款、商品庫存以及固定資產投資等方面作做好計劃協調工作。資金管理工作涉及到企業內部管理的方方面面，企業管理層要認識到管好、用好、控制好企業的資金流是需要企業的各個部門、各個生產經營環節、各位員工的共同努力，例如。

第一，中小企業的管理層及銷售部門必須重視應收賬款的管理，建立健全營銷政策之賒銷政策，通過權衡資金的收益與成本的關系，必要時采取折扣拆讓的方式加速應收賬款的回收，提高應收賬款的周轉率。同時銷售部與財務部門相互配合，做好應收賬款定期核對工作，盡可能在既定的賬齡范圍內收回應收賬款，減少應收賬款壞賬、死賬的發生。

第二，加強企業商品庫存的規劃管理，做好“以銷定存”及“以產定采”的管理模式，實現資源有效合理利用?？刂拼尕浰?， 降低資金占用， 提高存貨周轉率。

第三，對于資金流相對充足的中小型企業，需要避免資金閑置。同樣要考慮資金成本、資金收益及資金安全性之間的平衡關系，充分利用資金時間價值，考慮企業風險承受能力，按照有利于企業經濟發展的可持續性，來選擇效益更高的投資方案。

2.2 制定切實可行的財務管理制度、內部審計制度以及啟動有效資金管控工作—資金預算

2.2.1 建立健全財務管理制度

中小型企業應該建立適合自身發展的財務管理制度及會計核算制度，加強企業會計的基礎核算工作，提高會計基礎核算的規范性、及時性、準確性。主要包括：第一，選擇會計核算制度以及會計科目的規范使用。第二，做到日清月結。及時、準確地反映企業的實際經營情況，特別是將企業資金流量真實反映出來。通過對資金流的分析為企業管理層提供經營管理、決策提供依據。第三，劃分不同財務崗位，制定相應的工作職責，把責任落實到崗位及個人。同時注意財務上不相容的崗位不得兼任的原則，比如：擔任出納的人員就不得再擔任總賬及明細賬的記賬工作，因為這兩個崗位是職務不相容，極容易產生會計人員循私舞弊現象。此外，還可以考慮在財務內部設置輪崗制，通過輪崗來發現財務管理上的問題。

2.2.2 建立健全內部審計制度

內部審計是對企業經營管理以及財務管理的實施全面監督的一種有效的手段。通過健全中小企業的內部控制制度，達到查找企業經營管理過程中徇私舞弊等建規現象，改善企業經營管理，提高其經濟效益，促進中小企業可持續發展。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構應是獨立部門，與企業財務機構相互獨立，同時要保證內審人員與被審計部門相互獨立，只有這樣設置才能更好地發揮審計應有監督作用。

2.2.3 依據企業經營計劃，編制資金預算

啟動資金的預算編制工作，對于完善企業資金的管理，有著非常重要的作用。貨幣資金預算為企業日常貨幣資金流動提供了依據，也是評價企業對貨幣資金管理水平的重要考量標準。通過對貨幣資金的預算編制，增加了企業資金運行的透明度，防止企業資金的挪用、亂用之現象的產生。

提高中小企業的財務信息化水平，建立科學合理的資金預算機制。中小企業編制資金預算，不能過多地依賴歷史運營數據或經驗數據，而要根據企業設立的未來一段時間的發展目標，并將發展目標落實到具體的經營計劃上，為了實現經營計劃，編制與之相應的經營預算。資金預算可以根據企業自身的經營管理需要，以不同時間的長度為單位（包括：以月為單位，以季度、年度為單位），也可以進行長期預算。編制的基本原則是“以收定支，與成本、費用匹配”，年度預算側重于全年資金的平衡與預算，月度執行預算主要用于月度的資金調度與控制。

資金預算在執行過程中，當企業外部環境發生顯著變化時，導致經營計劃發生重大變化，企業必須及時按照新的經營計劃對資金預算進行調整或追加。同時，可以按一定時間，或月、或季等對各部門的日常現金流量的預算執行情況進行跟蹤分析，及時反饋，及時糾偏。資金預算執行的跟蹤管理是對各部門用款進行監控的重要步驟。

2.3 提高財務人員業務水平及不斷學習的能力

企業財務人員在企業財務管理中具有決定性的作用。因此，提高企業財務工作者的素質是非常有必要的，這是對企業財務活動正常開展的保障。加強財務人員的專業知識的培訓，讓財務管理人員充分認識到財務管理的重要性，及時掌握新的財稅政策及財務管理理念。通過對財務人員的專業知識的培訓，提高他們的業務水平。

企業的管理層，必須認識到財務人員在企業發展中的重要性，在選聘財務人員時，采用科學的用人機制，選聘具有與工作要求相匹配且學習能力較強的人員。注重財務人員的思想品德，選用綜合素質高的財務人員，同時建立有效的激勵機制，促進財務人員自身的充電學，包括提供給財務人員一些外出學習交流、培訓的機會。

參考文獻

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