淺談企業財務報表分析的局限性及解決對策

李智銘

摘 要：伴隨我國市場經濟不斷發展，企業規模不斷擴大，社會對于財務報表分析的要求也更為嚴格。企業通過完善財務報表分析體系、優化財務報表分析方法、深化財務報表分析內容及拓展財務報表分析領域等措施，能顯著提高企業管理效率，增強企業管理水平，幫助企業作出正確管理決策。本文以企業財務報表分析局限性為切入點，就提出具體的解決對策進行深入探究，旨在為健全企業財務報表分析體系提供全新的思路及實踐措施。

關鍵詞：企業財務報表 局限性 解決對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（b）-126-02

進入21世紀以來，在經濟全球化大背景下，我國企業開展一系列的管理體系改革以達到增強企業市場競爭力的目標，而分析財務報表作為企業管理的主要應用工具，不止能幫助企業管理人員全面了解企業財務基本情況，更能制定相應的管理決策有助于企業長遠發展，但是企業財務報表分析存在一定局限性，直接影響企業管理工作效率。其中，財務報表分析又稱財務分析，指利用收集整理企業財務會計報告中相關數據結合其他補充數據全面分析評估企業現金流量、經營成果及財務狀況為財務會計報告使用方提供控制依據及管理決策的管理工作，并且財務報表以企業各項基本活動為主要分析對象[1]。鑒于此，本文針對企業財務報表分析局限性及解決對策的研究具有重要意義。

1 企業財務報表分析局限性

1.1 人員素質局限性

一般說來，人員素質局限性體現于分析能力局限性及人為操作分析指標可能性2個方面。由于財務報表分析人員素質水平及業務能力存在著顯著差異性，分析人員不同、財務報表分析理論基礎不同、財務報表分析方法及財務報表理解程度也不盡相同，造成不同分析人員對于分析指標計算所得結果產生千差萬別的認識。財務報表分析時存在人為操作分析指標的可能性，一部分企業為了粉飾企業經營業績或隱瞞企業財務狀況，采取不同的計算方法得出不同的財務報表分析指標[2]。同時，企業不同對于財務報表分析的重視程度也不盡相同，一部分中小規模企業對于財務報表分析的重視程度有待提高，造成分析人員素質水平參差不齊。

1.2 分析指標局限性

從現有的財務報表分析體系角度來看，以財務分析指標為切入點，全面分析評估企業經營狀況為企業制定正確的經營管理決策提供參考依據，但是財務報表在信息披露方面存在著一定的局限性，促使財務報表分析無法滿足系統化及全面化的需求[3]。同時，伴隨市場經濟不斷發展，原有的分析指標現已無法滿足財務報表分析要求，無法真實反映企業經營狀況，缺少影響企業生產經營的非財務性指標，例如：持續盈利能力、潛在盈利能力、人力資源、產品質量、產品服務及市場份額等。雖然非財務性指標客觀上加劇會計計量及會計核算的難度，但是缺少非財務性指標，無法真實反映企業經營狀況及軟實力。

1.3 分析方法局限性

財務報表分析方法較為多樣，涵蓋因素分析法、趨勢分析法、比率分析法及比較分析法等，分析方法不同、應用優勢不同、應用局限性也不盡相同[4]。其中，因素分析法著重強調分析替代連環性、前提假定性、替代順序性及分析相關性，適用條件嚴格且需要人為判斷；趨勢分析法以企業往年年度縱向比較結果得出發展趨勢，一旦往年結果不合理直接影響分析結果的準確性；由于財務比率是2個相關項目對比得出的相對數且比率影響因素較多無法依據2個項目進行完整表達，加大財務報表分析衡量難度；比較分析法適用條件較為嚴格，一旦企業類型不同企業發展時期不同造成比較分析法喪失可比意義。

2 企業財務報表分析局限性的解決對策

2.1 增強素質水平

分析人員素質水平與財務報表分析工作效率及質量存在著密切聯系，即分析人員素質水平越高、財務報表分析工作越高效。因此在實際分析的過程中，企業遵循以人為本的工作原則，積極轉變傳統工作理念，加大對于人才引進及隊伍建設的重視程度，著重強調開展分析人員教育培訓工作，納入市場營銷、企業管理、統計學、經濟學及會計學等科目增強分析人員的整體素質水平，促使其全面多角度解讀財務報表得出科學合理的分析報告及評估報告，幫助分析人員不斷提高其對于問題分析及問題判斷的能力，并且側重于培養分析人員職業道德樹立其正確的價值觀、人生觀及世界觀。

2.2 設立分析指標

伴隨企業外部宏觀經濟形勢不斷變化，企業內部經濟活動日趨多元化，單一財務指標現已無法滿足現代化企業經營決策需求，而設立非財務指標能彌補其評估指標不足，例如：持續盈利能力、潛在盈利能力、人力資源、產品質量、產品服務及市場份額等[5]。因此在實際分析的過程中，企業遵循具體問題具體分析的工作原則，積極轉變傳統工作理念，通過設立非財務指標等方法彌補企業財務報表分析的局限性，納入持續盈利能力、潛在盈利能力、人力資源、產品質量、產品服務及市場份額等指標幫助分析人員得出真實全面的分析結果，為企業長遠發展奠定夯實基礎。

其中，行業可持續性發展能力及企業發展方向與企業潛在盈利能力直接掛鉤，企業管理能力及創新能力與企業持續盈利能力存在著密切聯系，而企業管理能力可分為企業家能力及管理層戰略眼光，創新能力可分為技術創新及組織創新，分析人員以分析指標為切入點全面評估企業盈利水平。在知識經濟不斷發展的大背景下，人力資源對于社會經濟發展的作用日趨凸顯，現已成為促進企業發展的有形資產。從微觀角度來看，以企業是否擁有高質量的人力資源為判斷企業是否具有長遠發展前景的主要指標。由此可見，財務報表分析中設立人力資源指標具備顯著價值作用，例如：職位晉升、員工技能、發展計劃及員工培訓等。

2.3 豐富分析方法

在實際分析的過程中，企業遵循實事求是的工作原則，積極轉變傳統工作理念，以不同角度為出發點做好企業財務報表分析工作，力求問題相同、角度不一，例如：以高速動比率及高流動比率為例說明企業長期償債能力及短期償債能力較強，側面表明企業管理層融資政策過于保守無法充分利用財務杠桿作用，通過負債籌資予以企業財務杠桿利益及稅額庇護利益，并且以財務報表分析指標變化幅度為切入點全面評估企業經濟活動規律評估企業經營狀況及財務狀況，做到以分析絕對指標為主以分析相對指標為輔，兼顧橫向比較及縱向比較，不得忽視行業標準比較。

同時，由于實際財務報表分析體系中過于重視定量分析法缺少定性分析法，分析人員將定量計算及定性判斷相結合，以企業總體經濟狀況為出發點完成定性判斷后進行財務報表數據定量分析，結合理論知識及經濟環境作出定性分析再次計算分析結果，循環往復獲取更為正確全面的分析結果，便于分析人員得出客觀正確的分析報告。

3 結語

通過本文探究，認識到企業財務報表分析局限性不止影響企業管理效率，更阻礙企業長遠發展，分析人員充分認識財務報表自身及分析過程中的局限性，不斷優化財務報表分析方法健全財務報表分析體系完善財務報表功能，切實解決在實際分析過程中所面臨的主要問題，獲取客觀公正的分析結論促使財務報表充分發揮其作用，揭示企業發展未來風險及報酬檢查企業預算完成的基本情況，為企業長遠發展作出杰出貢獻。

參考文獻

[1] 劉盛瑜.淺析企業財務報表分析的局限性及解決對策[J].中國總會計師，2015（04）.

[2] 孫莉.企業財務報表分析的局限性與優化路徑分析[J].現代經濟信息，2015（09）.

[3] 戴祥平.企業財務報表分析的局限性與應對方法探討[J].時代金融，2015（18）.

[4] 張莉.企業財務報表分析局限性研究[J].財經界（學術版）， 2015（24）.

[5] 劉康.企業財務報表分析局限性問題及解決方法[J].時代金融， 2016（30）.