試論商業企業內部控制的問題與對策

王麗麗

摘 要：在商業企業的發展過程中，內部控制是運營管理最重要的內容之一，尤其是隨著市場經濟的發展，內部控制的問題正成為制約企業發展的瓶頸，企業只有正視在內部控制方面存在的缺陷和問題，制定相應的控制措施，才能維持和確保其生產和經營的穩定。當前企業之間的競爭日益激烈，企業必須建立行之有效的內部控制和管理體系，優化考核和內部監督制度，提高管理和控制成效。本文結合當前企業在內部控制方面存在的主要問題，提出對應的解決策略，旨在能夠為商業企業的經營和發展提供參考建議。

關鍵詞：商業企業 內部控制 對策研究 問題

中圖分類號：F715 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（b）-116-02

1 企業內部控制現狀

隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭更加白熱化，企業為了提高經營水平，提高競爭實力，開始重視企業內部的管理和控制，規范操作流程，完善監管機制，取得了較為明顯的成就。但是，我國的商業企業在經營管理手段方面還存在很多的不足。在國家層面，為了進一步促進企業的健康持續發展，國家出臺了一系列的政策和執行標準，這些都為企業強化內部控制和提高經營管理水平提供積極的支持。同時，也在很大程度上引起了商業企業經營者的重視，將企業經營的內部控制列為企業經營管理的重要部分。商業企業在內部控制方面的主要內容和指標，主要體現在投資決策和風險評估這兩個方面。也是企業經營管理過程中最重要的內容。目前，我國商業企業在內部控制方面還處在比較落后的階段，需要經過一個較長時期的發展過程，尤其是內部管理和控制以及執行的表現形式，內部控制的監管等，權責劃分還不夠明確，這些缺陷給商業企業的內部控制管理帶來一定的難度。近些年來，隨著電子商務的滲透不斷加深，傳統的生產加工和銷售模式都面臨著非常嚴峻的挑戰，商業企業如何實現有效的內部控制和管理手段，防范風險，提高適應市場的能力，成為企業戰略發展和實施的重要內容。

2 商業企業在內部控制方面存在的主要問題

2.1 商業企業組織架構存在的問題

市場經濟環境千變萬化，而我國的大多數商業企業在經歷幾十年的變革和發展中，其生產模式相對粗獷，管理和組織結構相對簡單，側重于集權化的縱向管理模式，這種管理模式在一定程度上帶來了短期的經營效益，但是，長期的發展來看，也給企業的經營積累了很多的弊端，尤其是平行部門之間缺乏相互監督，部門效率低下，組織結構臃腫等問題不斷暴露，這些問題的存在其實在一定程度上是受到計劃經濟體制的影響，導致企業在經過高度的集權之后，制度的約束和流程的制約被權利逾越，很多經營者根據自身的經驗進行決策，這種經驗主義的管理決策存在很多風險。尤其是在當今經營環境不斷惡化，競爭日益激烈的今天，集權化已經很難發展。當前，企業內部，權責設置不清晰，即使設立了專門的內部審計機構，在執行的過程中缺乏獨立性和自主性，內部控制和管理的基礎相對較弱，也給企業的經營帶來一定的不確定性。

2.2 企業內部控制在風險評估方面的問題

風險評估是對企業經營環境的識別，以達到科學的決策的目的，是企業在經營管理過程中最重要的一種分析手段，對于商業企業而言，科學的風險評估是企業經營決策的基礎，而在企業內部控制和管理方面，很多企業對于風險評估的認知和方法理解還不夠深刻，尤其是在思想上不重視。這是導致企業內部控制實施障礙的主要原因，進而導致企業在面對經營風險時，企業應對能力相對較弱，出現決策不科學，不合理，甚至產生錯誤的決策，給企業的生產經營帶來風險。

2.3 企業內部控制在信息系統上的主要問題

當今社會的發展已經離不開信息系統的支持，尤其是大數據時代的到來，企業要在激烈的競爭環境下生存，就必須掌握信息數據，保證在生產經營過程中企業的經營資產的完整和資金流動的準確，信息數據為企業在不確定的市場環境下進行科學的決策提供依據，對于企業的長久發展而言，信息系統能夠幫助企業實現更好的內部控制。但是，就當前的情況而言，企業在信息數據收集和管理方面，存在數據信息不準確，不及時等現象，企業自身對于數據的重視程度不足，信息水平低，這些都在一定程度上制約了企業內部控制的發展步伐。

2.4 企業內部控制在監督方面的主要問題

內部監督是企業維持長久發展的重要因素，也是實現商業企業內部控制的有效反映，內部監督能夠幫助企業發現經營過程中存在的問題，確保了企業決策的執行，有效規避不作為和腐敗問題的滋生。但是，在當前我國的企業經營中，對于企業經營者或者是所有者的監督不明確，執行力度不夠，甚至是有的企業根本沒有這一項監督，導致權力部門占有、挪用企業財產，給企業的經營帶來巨大的損失。這種因內部監督不到位導致內部控制失靈，是導致企業出現一系列漏洞和經營風險的最主要的原因。

3 商業企業內部控制問題的對策研究

3.1 優化企業內部控制組織結構

企業在發展的過程中，要根據自身的發展狀況，建立符合自身發展的內部控制組織架構，發揮不同層級的管理人員監督和控制作用，提高企業在管理過程中的決策、計劃、執行、監督和反饋等方面的控制能力，企業在機構設置中，應該將決策、執行和監督三方獨立設置，建立相互監督和制約的內部控制機制，明確權利職責，不斷完善企業的經營決策和監督管理水平。另外，企業除了要嚴格根據自身的特點設置內部組織架構，同時還應該明確各個層級的權利和責任，防止內部控制存在盲點和遺漏。

3.2 強化企業內部控制的風險評估體系

風險評估是企業經營的重要內容，也是企業進行科學決策過程中必不可少的環節，企業的生產經營的決策過程，實際上就是應對風險的過程。商業企業的風險管理控制，是在借助不同的風險分析方法建立起來的科學的評估制度，以便對企業的經營進行科學合理的預測，并制定出相應的規避措施。因此，商業企業想要在不確定的市場環境中減少損失，就必須不斷強化自身的風險意識，主動制定科學的風險評估機制，定期進行風險評估，以確保企業經營的順暢，對于風險評估和控制，還需要得到企業高層領導的重視，只有這樣對于風險評估的機制落實和風險管控才能得到有效的執行，收到上下一致，齊抓共管的效果。

3.3 完善和統一信息管理系統

完善的信息系統能夠給企業的經營決策帶來非常積極的影響，包括強大的數據支持，準確的信息，不僅能夠給企業的決策提供支持，同時還能夠促進經營效率的提升。降低生產經營過程中，因為人的原因而導致的決策失誤，企業要做好信息系統管理，首先需要建立一套統一的信息管理系統，明確信息數據的獲取權限和權責分工，規范數據信息的審批流程，合理的設置人員結構。其次，在信息系統的約束管理方面，要保證所有信息數據的處理、分析都能夠得到準確的記錄，確保信息數據的儲備以及數據記錄的真實性。最后，對于信息數據的權限設置要合理，落實好信息數據系統運行監督機制，尤其是對于信息權限發放的管理和控制。

3.4 提升和完善內部控制的監督制度

首先，商業企業的內部控制要強化其執行力度，根據企業運營的實際，建立內部審計部門，對企業的經營活動和決策實施進行監管，并進行及時反饋，其次，內部審計部門必須具有獨立的監管職能，發揮其對于不同管理機構和部門以及個人的審計和監督的職能，并與外部審計制度進行融合，嚴格依法實施監督責任，確保其監督職能的有效發揮，提高企業經營活動的透明度。實現內部審計在企業經營活動中的監督職能。

4 結語

當今市場經濟的發展面臨著諸多的不確定性，給企業的經營和決策帶來一定的困難，商業企業之間的競爭也日益激烈，企業必須不斷強化內部管理水平，建立行之有效的內部控制組織架構，強化對于風險的認知和評估，完善信息系統和提高內部監督部門的職能發揮，優化內部控制流程，實現經營管理的可持續發展。總之，隨著社會經濟的發展，企業內部控制將成為商業企業經營管理的重要內容，給企業的經營帶來深遠的影響。

參考文獻

[1] 郭峻濤.現代企業內部控制管理探討[J].財會學習，2016（2）.

[2] 張金明.關于企業內部控制管理的思考[J].市場周刊（理論研究），2015（12）.