所得稅優惠政策 助力小微企業成長

陳藝寧

摘 要：本文對葫蘆島地區十幾家小微企業所得稅優惠政策落實情況進行調查，結果表明，所得稅優惠政策門檻的逐步降低以及優惠時間的延長，對擴大政策優惠覆蓋面發揮了積極作用。應納稅所得額減半，按20%稅率的優惠辦法確實減輕了小微企業的稅收負擔。但所得稅優惠政策的實施在門檻過高、優惠力度不足、政策宣傳薄弱等方面的問題還有待進一步解決。

關鍵詞：小微企業 所得稅 優惠政策

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）01（b）-041-02

為推動小微企業的健康發展，近年來國家相繼出臺了一系列小微企業稅收優惠政策，特別是小微企業所得稅優惠政策，進一步加大了對小微企業的扶持力度。作為東北老工業基地之一的遼寧葫蘆島市，各類小微企業個數達到11萬戶，從業人員約59萬人，經過多年的發展，葫蘆島市的小微企業逐漸呈現以泳裝、船舶修造、商城商貿、釬具制造、咨詢服務等產業為主導的集群效應，其中僅玉皇商城商貿區就匯集了小微企業3000余家，興城泳裝產業區聚集小微企業600余家。對此，筆者對葫蘆島小微企業所得稅優惠政策落實情況進行了調研，調研企業包括葫蘆島市龍港區、連山區以及興城在內的十幾家小微企業。

1 所得稅優惠政策帶來的實效

1.1 逐步降低優惠門檻惠及更多小微企業

興城泳裝產業園區的至美泳裝商貿，是一家以泳裝批發及零售為主的小微企業，“泳裝銷售受季節影響比較大，每年就七、八月份是銷售的旺季，這幾年經濟不景氣，客流量小，加之各項經營成本的不斷增長，讓我們的生存愈發艱難。國家放寬小微企業所得稅優惠的門檻，使我們享受到1萬多元的稅收優惠！”商貿負責人李麗麗說。

鴻旺德辦公用品的陳會計向我們介紹：“我們企業每年的應納稅所得額基本保持在15萬～20萬元左右，由于優惠門檻過高，前幾年我們根本享受不到所得稅減免，這次優惠門檻的再降低，才真正讓我們從中收益。”

國家給予小微企業所得稅優惠門檻逐年降低：2010年～2011年只有應納稅所得額低于3萬元的小微企業才能享受到所得稅優惠；2012年將優惠門檻降低到應納稅所得額6萬元；2014年放低至應納稅所得額10萬元；2015年再次將放低優惠門檻至應納稅所得額20萬元。短短的5年時間里，國家4次降低所得稅優惠準入門檻。此外，原來僅對查賬征收企業給予所得稅優惠，現在查賬征收和核定征收的企業都可以享受優惠。不斷降低的所得稅優惠門檻，讓更多的小微企業享受到了減免稅負的優惠。

1.2 “降低稅率”為小微企業減負

根據調查資料，筆者整理了幾家典型小微企業，在所得稅優惠政策下，近四年的稅額上繳及節稅情況，如表1所示。

近年來國家相繼出臺的對小微企業的所得稅優惠政策（財稅[2011]第117號、財稅[2014]第34號、財稅[2015]第34號），其實質一是降低了準入門檻，二是“降低了所得稅稅率”。由表1可知，符合條件的小微企業，先減半應納稅所得額，再按20%的稅率計算繳納企業所得稅。這種優惠本質上是稅率的降低，小微企業實際執行的所得稅稅率只有10%，與正常25%的所得稅稅率相比，降低了60%。按照目前國家對小微企業的所得稅優惠政策，對于年納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的企業來說，每年最多可以節省4500元，2010年～2016年最多可節省31500元；年納稅所得額3萬～6萬元（含6萬元）的企業，每年最多可以節省9000元，2012年～2016年最多可節省45000元；年納稅所得額在6萬～10萬元（含10萬元）的企業，每年最多可以少繳納所得稅15000元，2014～2016年企業最多可節省45000元；年納稅所得額在11萬～20萬元（含20萬元）的企業，每年最多可以少繳納所得稅30000元，2015年～2016年最多可節省60000元。這一優惠，對于資金基礎普遍薄弱、融資相對困難的小微企業來說，無疑是雪中送炭。

1.3 延長優惠時間，讓小微企業持久受益

2010年～2011年執行的所得稅優惠政策都是1年期的。財稅[2011]第117號將對小微企業的所得稅優惠政策時間延長至4年，2014年將所得稅優惠政策的時間又延長到了2016年末，2015年出臺的所得稅優惠政策再次將優惠時間延長至2017年末。目前所得稅優惠時間一共為8年。“我們企業起步初期，正趕上國家對小微企業的利好政策，至今我們已受益7年，稅收負擔大幅度減輕，讓我們平穩地渡過了艱難的起步階段。”望中旺采礦機械配件商行的段總興奮地說。自2012年以來，葫蘆島全市總共有8200家小微企業享受到了稅收減免緩征的優惠，累計金額達3283余萬元。2016年實現營業收入1545億元，同比增長4.83%；利潤總額79億元，同比增長6.88%。

2 關于小微企業所得稅優惠政策的幾點思考

2.1 優惠門檻有待進一步降低

雖然國家已經多次降低所得稅優惠政策的門檻，但是仍然只有少數小微企業才能享受到稅收優惠。從調查結果來看，只有7.45%的小微企業從中受益，大多數的小微企業仍然執行25%的所得稅稅率，主要原因還是由于優惠政策的限制門檻較高。按現行政策，從事國家非限制和禁止的行業，年度應納稅所得額不超過30萬元，工業性小微企業從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他性質的小微企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元，只有同時符合上述幾個條件的企業才能申請享受優惠政策，這將很多小微企業拒之門外。

2.2 優惠力度有待進一步提升

在調查中，有些符合稅收優惠條件的小微企業卻主動放棄了申報。優惠金額小，對企業來說“杯水車薪”，是很多企業放棄優惠申請的主要原因。另外，小微企業會計從業人員素質普遍不高，有很多企業甚至沒有專職的會計人員，繁瑣的申報手續也讓他們無所適從。

2.3 政策宣傳有待進一步加強

根據調查結果，對于近期國家出臺的小微企業稅收優惠政策，有63.6%的企業表示聽說過但并不知道具體內容，23.1%的企業表示根本不知道有該項政策，只有13.3%的企業表示了解政策內容。政策的落實需要各種渠道的宣傳，特別是對于經濟相對落后的地區，應積極調動新聞媒體、網絡、各級國家稅務部門等加強政策的宣傳及輔導，從而最大限度地保障小微企業的知情權，擴大優惠政策的知曉面。

參考文獻

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