所得稅優(yōu)惠政策 助力小微企業(yè)成長

陳藝寧

摘 要：本文對葫蘆島地區(qū)十幾家小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果表明，所得稅優(yōu)惠政策門檻的逐步降低以及優(yōu)惠時(shí)間的延長，對擴(kuò)大政策優(yōu)惠覆蓋面發(fā)揮了積極作用。應(yīng)納稅所得額減半，按20%稅率的優(yōu)惠辦法確實(shí)減輕了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施在門檻過高、優(yōu)惠力度不足、政策宣傳薄弱等方面的問題還有待進(jìn)一步解決。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 所得稅 優(yōu)惠政策

中圖分類號：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）01（b）-041-02

為推動(dòng)小微企業(yè)的健康發(fā)展，近年來國家相繼出臺了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，特別是小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大了對小微企業(yè)的扶持力度。作為東北老工業(yè)基地之一的遼寧葫蘆島市，各類小微企業(yè)個(gè)數(shù)達(dá)到11萬戶，從業(yè)人員約59萬人，經(jīng)過多年的發(fā)展，葫蘆島市的小微企業(yè)逐漸呈現(xiàn)以泳裝、船舶修造、商城商貿(mào)、釬具制造、咨詢服務(wù)等產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的集群效應(yīng)，其中僅玉皇商城商貿(mào)區(qū)就匯集了小微企業(yè)3000余家，興城泳裝產(chǎn)業(yè)區(qū)聚集小微企業(yè)600余家。對此，筆者對葫蘆島小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行了調(diào)研，調(diào)研企業(yè)包括葫蘆島市龍港區(qū)、連山區(qū)以及興城在內(nèi)的十幾家小微企業(yè)。

1 所得稅優(yōu)惠政策帶來的實(shí)效

1.1 逐步降低優(yōu)惠門檻惠及更多小微企業(yè)

興城泳裝產(chǎn)業(yè)園區(qū)的至美泳裝商貿(mào)，是一家以泳裝批發(fā)及零售為主的小微企業(yè)，“泳裝銷售受季節(jié)影響比較大，每年就七、八月份是銷售的旺季，這幾年經(jīng)濟(jì)不景氣，客流量小，加之各項(xiàng)經(jīng)營成本的不斷增長，讓我們的生存愈發(fā)艱難。國家放寬小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的門檻，使我們享受到1萬多元的稅收優(yōu)惠！”商貿(mào)負(fù)責(zé)人李麗麗說。

鴻旺德辦公用品的陳會(huì)計(jì)向我們介紹：“我們企業(yè)每年的應(yīng)納稅所得額基本保持在15萬～20萬元左右，由于優(yōu)惠門檻過高，前幾年我們根本享受不到所得稅減免，這次優(yōu)惠門檻的再降低，才真正讓我們從中收益。”

國家給予小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠門檻逐年降低：2010年～2011年只有應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小微企業(yè)才能享受到所得稅優(yōu)惠；2012年將優(yōu)惠門檻降低到應(yīng)納稅所得額6萬元；2014年放低至應(yīng)納稅所得額10萬元；2015年再次將放低優(yōu)惠門檻至應(yīng)納稅所得額20萬元。短短的5年時(shí)間里，國家4次降低所得稅優(yōu)惠準(zhǔn)入門檻。此外，原來僅對查賬征收企業(yè)給予所得稅優(yōu)惠，現(xiàn)在查賬征收和核定征收的企業(yè)都可以享受優(yōu)惠。不斷降低的所得稅優(yōu)惠門檻，讓更多的小微企業(yè)享受到了減免稅負(fù)的優(yōu)惠。

1.2 “降低稅率”為小微企業(yè)減負(fù)

根據(jù)調(diào)查資料，筆者整理了幾家典型小微企業(yè)，在所得稅優(yōu)惠政策下，近四年的稅額上繳及節(jié)稅情況，如表1所示。

近年來國家相繼出臺的對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2011]第117號、財(cái)稅[2014]第34號、財(cái)稅[2015]第34號），其實(shí)質(zhì)一是降低了準(zhǔn)入門檻，二是“降低了所得稅稅率”。由表1可知，符合條件的小微企業(yè)，先減半應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。這種優(yōu)惠本質(zhì)上是稅率的降低，小微企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的所得稅稅率只有10%，與正常25%的所得稅稅率相比，降低了60%。按照目前國家對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對于年納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的企業(yè)來說，每年最多可以節(jié)省4500元，2010年～2016年最多可節(jié)省31500元；年納稅所得額3萬～6萬元（含6萬元）的企業(yè)，每年最多可以節(jié)省9000元，2012年～2016年最多可節(jié)省45000元；年納稅所得額在6萬～10萬元（含10萬元）的企業(yè)，每年最多可以少繳納所得稅15000元，2014～2016年企業(yè)最多可節(jié)省45000元；年納稅所得額在11萬～20萬元（含20萬元）的企業(yè)，每年最多可以少繳納所得稅30000元，2015年～2016年最多可節(jié)省60000元。這一優(yōu)惠，對于資金基礎(chǔ)普遍薄弱、融資相對困難的小微企業(yè)來說，無疑是雪中送炭。

1.3 延長優(yōu)惠時(shí)間，讓小微企業(yè)持久受益

2010年～2011年執(zhí)行的所得稅優(yōu)惠政策都是1年期的。財(cái)稅[2011]第117號將對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策時(shí)間延長至4年，2014年將所得稅優(yōu)惠政策的時(shí)間又延長到了2016年末，2015年出臺的所得稅優(yōu)惠政策再次將優(yōu)惠時(shí)間延長至2017年末。目前所得稅優(yōu)惠時(shí)間一共為8年。“我們企業(yè)起步初期，正趕上國家對小微企業(yè)的利好政策，至今我們已受益7年，稅收負(fù)擔(dān)大幅度減輕，讓我們平穩(wěn)地渡過了艱難的起步階段。”望中旺采礦機(jī)械配件商行的段總興奮地說。自2012年以來，葫蘆島全市總共有8200家小微企業(yè)享受到了稅收減免緩征的優(yōu)惠，累計(jì)金額達(dá)3283余萬元。2016年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1545億元，同比增長4.83%；利潤總額79億元，同比增長6.88%。

2 關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的幾點(diǎn)思考

2.1 優(yōu)惠門檻有待進(jìn)一步降低

雖然國家已經(jīng)多次降低所得稅優(yōu)惠政策的門檻，但是仍然只有少數(shù)小微企業(yè)才能享受到稅收優(yōu)惠。從調(diào)查結(jié)果來看，只有7.45%的小微企業(yè)從中受益，大多數(shù)的小微企業(yè)仍然執(zhí)行25%的所得稅稅率，主要原因還是由于優(yōu)惠政策的限制門檻較高。按現(xiàn)行政策，從事國家非限制和禁止的行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)性小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他性質(zhì)的小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，只有同時(shí)符合上述幾個(gè)條件的企業(yè)才能申請享受優(yōu)惠政策，這將很多小微企業(yè)拒之門外。

2.2 優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步提升

在調(diào)查中，有些符合稅收優(yōu)惠條件的小微企業(yè)卻主動(dòng)放棄了申報(bào)。優(yōu)惠金額小，對企業(yè)來說“杯水車薪”，是很多企業(yè)放棄優(yōu)惠申請的主要原因。另外，小微企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)普遍不高，有很多企業(yè)甚至沒有專職的會(huì)計(jì)人員，繁瑣的申報(bào)手續(xù)也讓他們無所適從。

2.3 政策宣傳有待進(jìn)一步加強(qiáng)

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對于近期國家出臺的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，有63.6%的企業(yè)表示聽說過但并不知道具體內(nèi)容，23.1%的企業(yè)表示根本不知道有該項(xiàng)政策，只有13.3%的企業(yè)表示了解政策內(nèi)容。政策的落實(shí)需要各種渠道的宣傳，特別是對于經(jīng)濟(jì)相對落后的地區(qū)，應(yīng)積極調(diào)動(dòng)新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)、各級國家稅務(wù)部門等加強(qiáng)政策的宣傳及輔導(dǎo)，從而最大限度地保障小微企業(yè)的知情權(quán)，擴(kuò)大優(yōu)惠政策的知曉面。

參考文獻(xiàn)

[1] 孫玉棟，孟凡達(dá).我國小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)及優(yōu)惠政策的效應(yīng)分析[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2016（4）.

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