探索國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

朱銀萍

摘 要：國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是保證審計(jì)獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)法的前提條件。目前我國(guó)審計(jì)由于體制、制度等因素限制，審計(jì)職業(yè)化建設(shè)雖然有了方向，但是實(shí)施還處于探索階段。因而可以借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，在中國(guó)特色基礎(chǔ)上，建立適合我國(guó)實(shí)際的國(guó)家審計(jì)職業(yè)化體系，以更大程度地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的職責(zé)和作用。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 審計(jì)職業(yè)化 審計(jì)人員

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）01（b）-143-02

“審計(jì)職業(yè)化”一詞審計(jì)署在2004年《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)人才工作的指導(dǎo)意見》中早已經(jīng)提出過，2011年11月《加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員專業(yè)建設(shè)意見實(shí)施辦法》中又提到了“要加快審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)進(jìn)程”。2014年10月黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》，要求完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其中特別指出要“推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)”。除此，多項(xiàng)文件精神中都提到審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的必要性，為審計(jì)改革指明了建設(shè)的方向，但是多年來進(jìn)展緩慢。所以按照黨中央和國(guó)務(wù)院的要求，推進(jìn)審計(jì)人員職業(yè)化建設(shè)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)，目前亟待從完善制度和改革入手，為職業(yè)化建設(shè)提供有力保障，以提升我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍的形象，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威和地位。

1 審計(jì)職業(yè)化的內(nèi)涵

職業(yè)化就是對(duì)要求處在特定具體工作崗位的人員能夠勝任工作職責(zé)實(shí)施管理的全部?jī)?nèi)容和過程。職業(yè)化是指一種現(xiàn)有的在職靜止?fàn)顟B(tài)，也是職業(yè)發(fā)展變化的一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，這個(gè)過程包括職業(yè)人員本身的一個(gè)職業(yè)化轉(zhuǎn)變、管理制度的完善，還有職業(yè)環(huán)境的優(yōu)化等一系列的改變。審計(jì)職業(yè)化是保障審計(jì)人員依法履行職責(zé)，保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的有效途徑。

2 審計(jì)職業(yè)化的重要性

一是行政職能角度，審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家專職的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，審計(jì)監(jiān)督將與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督并列，并對(duì)完善審計(jì)管理制度提出具體的要求，所以審計(jì)監(jiān)督又有其獨(dú)特性，承擔(dān)著綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，為推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展承擔(dān)更大責(zé)任，發(fā)揮更大作用，而推進(jìn)職業(yè)化建設(shè)是審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)、發(fā)揮作用的客觀要求。

二是審計(jì)法制角度，國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的重要組成部分，越來越受關(guān)注，作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，工作法制化水平的要求越來越高，法律法規(guī)更加完善。全國(guó)人大常委會(huì)新修訂頒布的《審計(jì)法》，審計(jì)署修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》，還有審計(jì)準(zhǔn)則，都是為了規(guī)范審計(jì)程序，完善審計(jì)法律體系。只有審計(jì)制度更加完善，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則，不斷細(xì)化和完善相關(guān)制度規(guī)定，把制度落實(shí)到實(shí)處，才能規(guī)范審計(jì)程序、方法和質(zhì)量。

三是審計(jì)形象角度，職業(yè)化建設(shè)有利于提升審計(jì)在外的形象和權(quán)威。我國(guó)從1983年成立國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以來，審計(jì)在推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展方面承擔(dān)了很大責(zé)任，發(fā)揮了很大的作用。但是由于眾多原因，一些不具有審計(jì)專業(yè)資格的人員也進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)，致使審計(jì)基層一線審計(jì)人員比較缺乏，審計(jì)效率、進(jìn)程、質(zhì)量都受到影響，嚴(yán)重制約著審計(jì)事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。

3 我國(guó)審計(jì)職業(yè)化的現(xiàn)狀

公務(wù)員法第十四條：公務(wù)員職位類別按照公務(wù)員的性質(zhì)、特點(diǎn)和管理需要，劃分為綜合類、專業(yè)類和行政執(zhí)法類等類別。目前，現(xiàn)行審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)人員是按綜合類管理的，沒有按專業(yè)技術(shù)類或行政執(zhí)法類對(duì)待，這種管理分類難以保證審計(jì)職責(zé)的履行。審計(jì)機(jī)關(guān)成立之初，人員的來源渠道較多，有從財(cái)政、稅務(wù)等部門抽調(diào)的，也有從企業(yè)調(diào)入或者考錄的，也有從部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)來的。目前審計(jì)人員準(zhǔn)入方式主要是公務(wù)員招考和事業(yè)單位招聘，積極選拔高校大學(xué)畢業(yè)生、碩士研究生等到審計(jì)一線。這樣組建起來的審計(jì)隊(duì)伍具備干事創(chuàng)業(yè)的精神，卻面臨著部分人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，部分人員工作經(jīng)驗(yàn)不足的問題，需要較長(zhǎng)時(shí)間的磨練才能完全勝任審計(jì)工作，不利于審計(jì)任務(wù)的順利完成。所以如何建立職業(yè)化的管理體系，如何從法律上對(duì)職業(yè)化進(jìn)行規(guī)范，如何建立職業(yè)培訓(xùn)體系是我們需要認(rèn)真研究的問題。

4 審計(jì)職業(yè)化的思路

審計(jì)職業(yè)化，不僅僅事關(guān)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的履行，更事關(guān)我國(guó)民主法治建設(shè)。因此，要積極推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，全面發(fā)揮審計(jì)職責(zé)和作用。

4.1 建立適應(yīng)工作需要的審計(jì)人員管理制度

首先是職業(yè)準(zhǔn)入管理制度的完善。英國(guó)的《國(guó)家審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)署的審計(jì)人員必須至少取得一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)體的資格證書；對(duì)于新雇傭的審計(jì)人員都要求他們?cè)趦赡曛畠?nèi)取得上述資格，并出資對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，凡取得執(zhí)業(yè)資格的人員可以留任并晉升，而對(duì)于在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能取得執(zhí)業(yè)資格的人員要辭退?！苯?yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入和退出機(jī)制，對(duì)遴選審計(jì)人員的條件和程序進(jìn)行規(guī)范。深化審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，確保獲準(zhǔn)進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)人員至少經(jīng)過本科或以上的專業(yè)化教育，并具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)功底和社會(huì)實(shí)踐經(jīng)歷，努力遴選“一專多能”的人才，以保證審計(jì)隊(duì)伍的執(zhí)法水平、執(zhí)法效果和執(zhí)法形象。借鑒國(guó)際上推行審計(jì)職業(yè)化制度的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不符合審計(jì)職業(yè)條件的審計(jì)人員，采取一定程序、方式淘汰，退出職業(yè)隊(duì)伍。完善審計(jì)人員選任機(jī)制，按照審計(jì)專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員和綜合管理類公務(wù)員兩類情況分別招錄，對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的職位可以實(shí)行聘任制，充實(shí)審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍。

積極推進(jìn)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理的實(shí)施，是在國(guó)家法律賦予審計(jì)獨(dú)立性的前提下，對(duì)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的實(shí)質(zhì)保障。審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部選用上，在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提名、本級(jí)人大任免；對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)錄用人員，按照職業(yè)準(zhǔn)入原則，突出專業(yè)性，由審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同公務(wù)員管理部門單獨(dú)組織選任；對(duì)于優(yōu)秀審計(jì)人員的選用，可根據(jù)審計(jì)工作需要靈活調(diào)用。

其次是科學(xué)設(shè)置審計(jì)職務(wù)層級(jí)。目前審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格有助理審計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師。但是審計(jì)人員作為公務(wù)員隊(duì)伍的一員，專業(yè)技術(shù)資格的取得對(duì)現(xiàn)有的工資薪酬并無多大關(guān)聯(lián)，造成部分審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職業(yè)專業(yè)技術(shù)資格積極性不夠。這時(shí)候?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)可以實(shí)行資格管理制度，按不同的年齡層次，規(guī)定必須具備的專業(yè)技術(shù)資格，對(duì)逾期不能達(dá)標(biāo)者，給予降低薪酬標(biāo)準(zhǔn)、停職學(xué)習(xí)待業(yè)等懲罰，以保障審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。根據(jù)審計(jì)工作要求，科學(xué)設(shè)置審計(jì)職務(wù)層級(jí)，探索職業(yè)等級(jí)的細(xì)化，部分審計(jì)人員因年齡等原因未能晉升上一技術(shù)職務(wù)的，為激勵(lì)先進(jìn)，調(diào)動(dòng)其工作的積極性，可在任滿規(guī)定最低任職年限1～2年內(nèi)，擇優(yōu)選升一級(jí)，但在未任職期間，選升最多不超過一個(gè)級(jí)別。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要配置相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)人員，保證審計(jì)能力與審計(jì)項(xiàng)目相匹配。

最后是審計(jì)職業(yè)保障機(jī)制的完善。為提高審計(jì)人員積極性，建立職業(yè)保障和激勵(lì)機(jī)制也至關(guān)重要。從制度上保障審計(jì)人員的職業(yè)權(quán)利和地位，除了正常工作變動(dòng)、法定事由及程序以外，不得對(duì)審計(jì)人員免職、撤職、辭退和處分。建立審計(jì)人員職級(jí)晉升、職級(jí)待遇標(biāo)準(zhǔn)體系等，激勵(lì)審計(jì)人員提高工作能力和水平，讓審計(jì)人員能夠全身心地投入審計(jì)事業(yè)。

4.2 建立完善優(yōu)化的審計(jì)職業(yè)環(huán)境

首先要確保審計(jì)的獨(dú)立性環(huán)境。審計(jì)獨(dú)立是指可以保持無偏見的審計(jì)決策能力。建立審計(jì)獨(dú)立性的環(huán)境有利于確保審計(jì)人員保持客觀、公正的精神態(tài)度以及工作實(shí)質(zhì)。目前我國(guó)國(guó)家審計(jì)，獨(dú)立性并不完全。法律法規(guī)明確的審計(jì)體制為“審計(jì)機(jī)關(guān)要依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉?！钡欠梢餐瑫r(shí)規(guī)定審計(jì)人員錄用任免權(quán)利在地方政府，而且審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)，審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算。所以兩者是相互矛盾的。這樣的體制無法從根源上避免行政干預(yù)，無法保障審計(jì)的完全獨(dú)立。這種缺陷影響和阻礙了審計(jì)應(yīng)有功能的發(fā)揮，也使審計(jì)職業(yè)化建設(shè)陷入一定的困境中。所以要建立審計(jì)職業(yè)化制度，從根本上首先必須要保證審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)在體制、經(jīng)濟(jì)上不受限于當(dāng)?shù)卣柏?cái)政，在審計(jì)實(shí)施時(shí)也理所當(dāng)然地能充分發(fā)揮審計(jì)功能。

其次是要完善審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)體系。審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，還需要通過完善審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制、組織開展系統(tǒng)化、多樣化的教育培訓(xùn)，挑戰(zhàn)各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和控制難度，應(yīng)對(duì)越來越繁重的審計(jì)任務(wù)。

審計(jì)的綜合性以及審計(jì)的深度和廣度需要審計(jì)人員成為復(fù)合型人才，除了人才選拔、自身素質(zhì)提高等因素外，還需要單位建立完善的職業(yè)培訓(xùn)體系，形成一套伴隨審計(jì)人員職業(yè)生涯始終的培訓(xùn)機(jī)制，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)理論水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)技能。審計(jì)人員專業(yè)各異，有會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程類等，可以根據(jù)專業(yè)對(duì)口不同，分門別類地安排計(jì)算機(jī)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)財(cái)稅審計(jì)等，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。從本單位來看，近幾年也花了不少精力和財(cái)力進(jìn)行了專業(yè)的技能培訓(xùn)。但是審計(jì)基層任務(wù)重人手少是常態(tài)，大部分人都長(zhǎng)期忙于審計(jì)項(xiàng)目和政府交辦的緊急業(yè)務(wù)，使得培訓(xùn)時(shí)間被擠占，很多時(shí)候心有余而力不足，出現(xiàn)想培訓(xùn)而不得不因工作而耽擱的情況。所以單位可以根據(jù)實(shí)際需要建立多元化、多層次、系統(tǒng)化的培訓(xùn)。

除了嚴(yán)抓審計(jì)人員職業(yè)技能培訓(xùn)，還要注重職業(yè)道德培訓(xùn)，嚴(yán)守思想底線。重視“法、技”的建設(shè)而忽視對(duì)職業(yè)操守的培訓(xùn)，不利于審計(jì)人員在工作中進(jìn)行自我約束、提升凈化思想境界。客觀、公正是審計(jì)工作的基本準(zhǔn)則，職業(yè)道德方面的培訓(xùn)必須常抓不懈。從正、反面多種角度來教育培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)。

4.3 做好職業(yè)人員自身的轉(zhuǎn)變

審計(jì)職業(yè)化建設(shè)其實(shí)不僅僅是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出了要求，更是對(duì)審計(jì)人員自身提出了要求。建立職業(yè)準(zhǔn)則，包括行為準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，完善審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高職業(yè)意識(shí)和職業(yè)水平。必須從審計(jì)人員思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)工作能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)等多方面著手，全方面著力建設(shè)一支強(qiáng)有力的審計(jì)職業(yè)化隊(duì)伍。一方面，需要審計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，扎實(shí)樹立“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀。另一方面，需要全面掌握和運(yùn)用法律法規(guī)、規(guī)章制度和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，規(guī)范提高被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理水平，保障國(guó)家各項(xiàng)政策落實(shí)到位，全面推進(jìn)依法治國(guó)。這都需要審計(jì)人員邊干邊學(xué)，與時(shí)俱進(jìn)。

總之，對(duì)于審計(jì)人員來說，審計(jì)職業(yè)化建設(shè)對(duì)他們也提出了更高的要求，承擔(dān)的責(zé)任也會(huì)更高。在整個(gè)職業(yè)生涯中，都需要不斷付出努力，使自己擁有良好的專業(yè)技能和專業(yè)勝任能力；保持良好的職業(yè)風(fēng)范和職業(yè)形象，以維護(hù)審計(jì)的尊嚴(yán)；養(yǎng)成良好的專業(yè)思維習(xí)慣，這些都不是一朝一夕就能改變和做到的，需要審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員共同努力。

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