論企業內部控制的作用及完善措施

楊華惠

摘 要：本文首先分析了供電企業內部控制存在的問題，具體包括對內部控制的重要性認識不夠、缺乏完善的內部控制制度、內部控制執行不到位、尚未建立合理的內部控制評價體系等內容；其次說明了供電企業內部控制的重要作用，一是有利于供電企業自身的發展，二是有利于加快供電企業的信息化建設；最后提出了供電企業內部控制的完善措施，為供電企業有效進行內部控制提供了理論指導。

關鍵詞：供電企業 內部控制 作用 完善措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（b）-098-02

企業生產經營離不開內部管理，而對企業內部進行控制是企業管理的關鍵。供電行業作為我國民生支柱產業，對國民經濟的發展至關重要。就目前供電企業發展現狀看，企業內部管理存在諸多問題，如內部控制制度不完善、內部控制意識不強、執行力不夠等，嚴重制約了企業自身的發展。面對嚴峻的經濟形勢，供電企業須認真分析內部控制存在的問題，找出解決策略，強化生產管理，提高抵抗風險的能力，促進企業可持續發展。

1 供電企業內部控制存在的問題

1.1 對內部控制的重要性認識不夠

國內大多數供電企業對內部控制的意識尚未上升到足夠的高度，普遍缺乏全員風險管理意識，認為內部控制工作歸財務部門負責，外部有審計部門和監察機關監督，企業已無需其他部門的協作和監督。在現代企業，內部控制制度的制定和執行作為企業管理的重要因素，沒有被供電企業所重視，導致企業內部控制形式重于實質，無法將科學的內控手段融入企業管理，企業內部仍采取經驗管理或者效仿兄弟單位、集團管理模式，不能體現自己的管理特色，針對性的解決自身內部管理問題。

1.2 缺乏完善的內部控制制度

我國大多數供電企業內部控制制度沒有形成完整的體系，制度建設面臨著諸多問題。首先，內部控制制度以部門為單位執行，整體缺乏聯系，制度制定和執行沒有構成整體框架。這樣導致的后果是各部門管理各自為陣，權力分散，相互監督起不到作用。其次，供電企業作為國有企業，領導權力過于集中，致使各部門行使的權力較小，無法放開手大膽進行生產經營管理，影響企業的正常運轉。同時，過度集權會導致權力濫用、假公濟私等不良行為的發生，造成內部控制失效。

1.3 內部控制執行不到位

國內多數供電企業內部控制執行沒有到位。從內部控制環境看，內控執行組織機構管理方式落后，出現組織設置簡單、職能崗位不完整、機構設置重疊等問題，缺乏合理性和科學性，管理效率不高。與此同時，各部門生產管理工作各自為陣，部門之間存在信息孤島缺乏有效的協調和溝通。此外，供電企業內部審計部門形式重于實質，沒有形成獨立的審計活動，會計賬目審核工作、內控制度和評價體系等都受到高層領導的制約，加之審計人員業務素質不高，缺乏專業指導，審計工作流于形式；從風險評估環節看，目前供電企業尚未建立完善的風險評估系統。針對企業存在的多種內外部風險，如技術風險、法律風險、電費回收風險以及市場環境風險等，無法運用一套完整的評估軟件分別定量和定性的進行合理的風險評估。當前供電企業采用的是風控管理信息集成系統，使用效果不盡如人意，企業風險評估存在較大隱患；從控制活動環節看，一是內控制度不完善，內控活動效果不理想。二是內控活動有嚴格的內控制度進行約束，但內控活動執行力不夠，執行效果也不理想。內控活動只有嚴格按照內控制度充分貫徹執行，企業內部諸如授權批準、獨立驗證、績效考核、評價監督、限制接觸和職責分離等活動才能順利進行；從信息與溝通環節看，我國多數供電企業在生產管理工作中仍采用制度化管理，通過召開統一會議，自上而下傳達會議指示并貫徹執行。合理的內控制度加上合理的執行措施會使企業內部管理達到一定效果。但如今，處于“大數據”的信息化時代，大部分企業尚未建立系統的信息化管理平臺，各部門之間沒有建立數據接口，海量信息無法實現共享，各部門之間信息孤島現象較為嚴重，不能進行有效的交流和協調，企業資源也無法實現重新整合優化，內部控制活動相互監督作用不明顯；從監督機制看，部分供電企業缺乏完善的監督和約束機制。內部監督獨立性差，外部監督雖有效果，但持續性差，企業會出現“明知故犯”的現象。監督和約束機制不嚴謹，無法根除企業存在的問題，阻礙企業健康發展。

1.4 尚未建立合理的內部控制評價體系

目前，國內大多數供電企業缺乏一套合理的內控評價體系。一是內控體系結構缺乏完整性，財務指標仍是判斷內控效果的重要因素，而非財務因素如創新能力、員工滿意度、顧客滿意度等沒有受到足夠的重視，這些因素在現代企業戰略發展中發揮著重要作用；二是企業在績效考核方面缺乏合理的考評辦法，考核關鍵是防止公司的不作為，而非正向激勵，這不利于員工工作積極性和工作效率的提高。同時，績效考評以定量考評為主，定性考評缺乏客觀標準和較高的執行能力。

2 供電企業內部控制的作用

2.1 有利于供電企業自身的發展

供電企業作為國有企業，在國家經濟的發展和人民的生活中占有舉足輕重的地位。因此，供電企業會獲得政府人力、物力以及財力的支持。作為國家重點發展行業，自然會受到政府和民眾的關注和監督，要求企業在自身生產環節和管理環節設定多項考核標準，保證企業安全生產和穩定持續發展。對企業內部生產管理而言，內部控制對考核指標是否能完成起到決定性作用。同時，供電企業加強內部控制可以優化企業資源配置，節約各類資源，降低生產管理成本和風險至關重要。此外，內部控制作為現代企業管理工作的重要環節，具有自我約束和激勵的效果，能夠降低企業經濟犯罪率的發生，同時促進企業進行優化改革，使企業實現穩定持續的發展。

2.2 有利于加快供電企業的信息化建設

隨著互聯網和信息技術不斷在各行業領域深入發展， “大數據”背景下的信息化建設已成為當代社會發展的必然要求。而企業傳統的生產管理模式已無法適應市場的發展需求，必須進行內部改革，走信息化管理道路。“大數據”技術信息來源廣泛多元，通過連接數據接口，實現企業各部門之間的信息共享，通過運用計算機硬件設備和各種軟件系統，實現各部門的協調與交流。“大數據”思維的信息化建設有利于提高供電企業內部控制的效率，加快內部控制進程，使企業更快適應當代市場環境的發展需要，防范各類風險，提升自身競爭力。

3 供電企業內部控制的完善措施

3.1 提高企業人員的內部控制意識

供電企業應提升內部人員的風險防范意識，一是要求高層領導增加對企業內控制度的重視程度。首先深入了解和探討內部控制制度的內容和執行流程，為領導和貫徹實施內控制度打下堅實的基礎。其次，大力貫徹和開展內部控制工作，要求下級各部門負責人對內控工作進行積極宣傳，充分將內控工作落實到每一位成員，并加強部門之間成員間的聯系和合作，提升內控效率。此外，對內控工作運行中出現的問題，進行查漏補缺，發現癥結所在，針對性的進行解決和完善，盡量規避企業生產管理風險；二是要求高層領導增加對內部審計的重視程度。首先，設置獨立的內部審計機構，且層級要高，避免高層領導的介入和干涉，凸顯審計機構較強的獨立性。其次，培養綜合素質較高的員工進行審計工作，保證整個工作過程的獨立、公平和公正。

3.2 建立并有效實施內部控制制度

企業想要加強內部控制，必須做到以下幾點：第一，改善企業內部控制環境，良好的運作環境是企業能否有效實施內部控制的基礎。首先，完善的內部控制制度內容，流程進行標準化，使內部控制規范運行。其次，高層領導要提高個人的領導魅力，加強企業內控意識的重視度，轉變落后的管理理念，建立人性化的企業文化，發揮“軟控制”的作用，積極擴大正影響力。第二，對企業進行全面的風險評估。在實際評估中，內部控制和風險管理是審計部門開展各項審計工作的基礎和主線。通過內控評審，全面梳理和明確企業的重要風險及控制要求，逐漸強化市場營銷等業務前端的精細化管理。審計部門重點圍繞影響經營效益提升的突出問題，在公司組織全面風險評估，深入和持續地開展內控評審，并將各項審計工作相互結合。通過落實風險管控責任，推動建立內控長效機制，為企業實現經營目標提供了有效保證。第三，良好的控制活動。供電企業生產經營活動涉及內容多，項目繁雜，難以進行控制管理，因此，建立從計劃、采購、生產、管理、銷售以及售后全過程的控制體系，對財、物、人、供、產、銷多個環節進行實時監督，實現全面管理。第四，加強企業內部的信息交流和溝通，走信息化管理道路。運用“大數據”和云計算技術，通過連接數據接口，實現企業各部門之間的信息共享，通過運用計算機硬件設備和各種軟件系統，及時獲取、處理、分析和利用信息，保證各部門高校進行協調與交流，加快內部控制建設效率。第五，企業要加強內部監督。領導高層要意識到內部監督的重要性，設置獨立的內部審計機構，培養專業的審計人員，在審計過程中做到忠于職守、廉潔公正。

3.3 強化外部監督與約束

供電企業不僅要加強內部監督，還要加大外部監督力度。一是做到職權明確、區域清晰，財政、稅務、審計等各個部門要分工明確、職責到位，建立崗位責任制并進行合理考評。此外，審計部門之間要互通有無，實現信息共享，有效進行溝通，確保監督力度實現最大化；二是提升外部審計人員的專業技能，增強外部審計的權威性，對企業起到足夠的約束力。三是需要政府對企業進行指導和強化監督。有關部門對供電企業內部控制要制定合理的考核標準，依照實際執行情況定期進行考核，并制定獎懲制度進行獎勵和懲罰，鞏固監督成果。

3.4 建立以“人”為核心的企業文化

供電企業要建立以“人”為核心的企業文化。首先，制定企業文化戰略規劃要以“人”為出發點，凡事以經濟為基礎，員工滿意度為重要參考因素。員工是企業生產管理的核心因素，做好員工的管理，能形成一種巨大的向心力、凝聚力和一種無形的群體壓力，激發全體員工的工作熱情，啟發、刺激人們的潛在能力和智慧；其次，構建以“人”為本的文化體系，為內部控制的高效執行創造良好的人文環境。建立具有自身特色的企業文化，大大提升員工的忠誠度和歸屬感，能為企業有效的管理增添活力。

綜上所述，本文旨在對當前供電企業內部控制存在的問題進行分析和研究，并提出合理化建議和對策，提升內部控制水平，使供電企業轉變生產管理理念，提高管理水平，適應當代社會發展的需要，實現供電企業穩定可持續發展。

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