油氣田企業環境稅費改革策略研究

[摘要]環境資源稅費是我國稅收政策對油氣田企業調整的重要措施之一，以往我國對油氣田企業采取從量定額的征稅方式，但是在長期的實踐過程中發現，該種稅收策略難以提高企業對資源的開發利用率，難以改變企業粗放式生產模式，因此2011年后，我國開始實行從價計征方式，該方式在一定程度上提高了油氣田企業對資源的開發利用率，但是在環境稅改革中，依然存在特別收益金和計征方式不合理等問題，這些問題導致我國油氣田企業的資源開發效率難以得到有效提高，而且由于計征方式的不合理使得企業獲取較大的避稅空間，這些都不利于油氣田企業的健康發展，也給我國經濟的可持續發展帶來諸多問題。因此，對油氣田企業環境稅費改革研究具有重要的現實意義。

[關鍵詞]油氣田企業；環境稅費；特別收益金

1研究油氣田企業環境稅費改革的必要性

隨著對可持續發展理念認識的不斷深入，近年來我國政府提出了建設節能環保型社會的新舉措，隨即出臺相應政府策略，以保障我國實現可持續發展戰略，環境資源稅收改革符合當前我國經濟社會的發展規劃。環境稅費的改革在一定程度上增加了油氣田企業的稅負，增加了企業的生產成本，迫使企業增加技術創新投入，從而進一步提高資源的利用效率，促進了資源的合理利用與可持續發展。綜上所述，可以看出，國家對油氣田企業環境稅費的改革，不但提升了國家的稅收，同時推動了企業對環保技術的開發，并且提升了企業對油氣資源的利用效率，其可以在促進經濟發展的基礎上，最大限度地保證自然環境的可持續發展，因而加強對油氣田企業環境稅費改革制度的研究具有重要的價值。

2油氣田企業環境稅費改革存在的問題

在我國油氣田企業環境稅費的計征中，由于受到諸多因素的影響，并且環境稅費的計征制度存在不完善性，致使企業的環境稅費依然存在較多問題，其主要體現在以下幾個方面。

21計稅依據不合理

隨著全球經濟的不斷深入，我國原油價格逐步與國際接軌，但是油氣資源作為國家戰略資源，其價格機制是根據我國國情而定，其由基準價與貼水價組成。我國原油的基準價格是我國發展計劃委員會根據國際原油市場相關稅務情況而制定的，其貼水價格是買賣雙方根據市場原油的質量差價與相關運雜費而制定。而現行的資源稅的計稅價格主要是根據石油產品的結算價格制定，但是由于石油產品貼水價格缺乏準確性，其價格浮動較大，進而導致買賣雙方通過提升產品交易的貼水價格操縱價格而獲取利潤，在一定程度上降低企業的資源稅負。因此，在環境資源稅的計稅價格中，采取當前計稅模式，可能導致一些企業發展建立企業的避稅動機。因此，此種計稅依據仍然存在不合理之處，給企業提供了較大的避稅空間，不利于我國經濟環境的可持續發展。

22稅收收入的歸屬過于集中

我國油氣田企業的環境稅費收入的過度集中主要是由于我國油氣資源稅的收入屬于當地政府所有，而由于油氣田資源自然分布較為集中，其大部分資源分布在我國西部與東北地區，這樣的分布必然會導致油氣充足地區的相關稅收收入遠遠高于其他地區。而且由于該部分稅收屬于地方稅務部門征收，一些地方政府為了提升地區經濟的稅收，進而提高地方經濟效益，通常鼓勵企業開采油氣資源，雖然在一定程度上促進了經濟發展，但是由于盲目的規模擴張，導致油氣資源浪費嚴重，在一定程度上又限制了經濟的可持續發展，不利于地區經濟長遠、整體、全方位的發展。所以，過度集中的環境稅費征收，會導致較多不利因素的產生。

23稅外費用征收的特別收益金過高

在當前的稅收模式下，油氣田企業還需要繳納一定的特別收益金，但是就繳納的金額來看，企業繳納的特別收益金較高，這些都不利于我國油氣田企業的健康可持續發展。雖然特別收益金的起征點上調，在一定程度上抵銷了相應的環境資源稅成本，但是企業還需要繳納高額的特別收益金，企業成本不但沒有降低反而增加，進而帶來一系列問題，具體表現為三個方面：首先，特別收益金是按照國際價格進行計算，但是收取時，卻按照人民幣進行收取，隨著人民幣的升值，必然會導致起征點的下降，進而增加企業的實際納稅金額，增加油氣田企業的生產成本；其次，低品位產品仍需繳納特別收益金，進而導致低品位產品的利潤空間嚴重降低；最后，在我國油氣田產品市場中，大部分的產品被大型企業壟斷，致使特別收益金被變相轉移至中小企業身上，在一定程度上，稅收難以實現預期稅收調控目標。由此可見，特別收益金過高，不利于油氣田企業的健康發展。

3油氣田企業環境稅費改革的提升策略建議

當前對我國油氣田企業進行環境稅征稅過程中，有許多地方依然需要改進，因此對油氣田企業環境稅費改革，促進油氣田企業健康可持續發展，具有重要的現實意義，針對上述問題對油氣田企業環境稅費改革提出以下幾條優化建議。

31進一步完善計稅依據和價格

政府可以將基準價格作為計稅價格的基礎，在一定程度上可以有效防范和控制企業過度避稅的行為，同時可以保障油氣田企業對資源的合理利用，提高資源的開采效率。針對油氣環境稅費中存在貼水價格，企業提高貼水價格來避稅的方法，政府應當將基礎價格作為計稅依據，這樣可以從根源上防止企業過度操縱價格而避稅的行為，進而規范當前環境稅費征收制度。針對企業通過大量庫存積壓方式來達到避稅目的，政府也可以根據油氣田企業實際開采量作為依據征稅，當然對于回采率較高的企業，應當給予一定稅收獎勵，鼓勵這樣的企業提高開采技術，提升資源的利用率，只有進一步地完善油氣田企業的計稅依據和計稅價格，才可以更好地引導油氣田企業的健康可持續發展，進而可以促進我國社會經濟的健康快速地發展。

32加強綜合減征率管理

針對當前油氣田企業環境稅費征收過程中的綜合減征率方式進行計征出現的企業避稅的情況，政府應當逐步提升綜合減征率的測算年限，以便保證綜合減征率的可信度，同時，在稅收實施過程中，政府需要加強對企業綜合減征率測算的監督和管理。對于自然環境惡劣的區域，應當根據當地實際情況酌情對企業進行減征，但是應當注意減征幅度，減征過度則會適得其反，導致企業過度開采；對儲量較低的油田，應當對其進行單獨核算，鼓勵企業通過技術創新提高其資源開采利用率；對于開發階段不同的油氣田，應當采取差異化的減免政策，利用稅收手段促使企業提高資源利用率，實現經濟環境的可持續發展。

33加強對石油特別收益金的調整

針對在環境稅費計征過程中，對油氣田企業特別收益金設置不合理的情況，政府應加強對石油特別收益金的進一步調整，以便更好地推動我國環境稅費制度改革。對于一些邊際油田，政府應當對這些油氣田企業進行適當的稅收政策優惠，尤其是在特別收益金，政府可以對這樣的邊際油田進行適當的減征，同時政府需要加強對油氣市場的監督，以便可以為環境稅費的改革做出應有的貢獻。

參考文獻：

[1]諸江； 周訓芳我國環境稅費制度改革的具體稅制設計[J].求索，2010（5）.

[2]石莎我國環境稅費制度現狀與變革之法律思考[J].能源與環境，2011（12）.

[作者簡介]郭梟杰（1993—），男，黑龍江大慶人，學士。研究方向：區域經濟研究。