行政事業(yè)單位全面預算管理與內部控制建設

吳小專

摘要：近幾年來，中國的市場經(jīng)濟隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，也不斷發(fā)展變化著，到現(xiàn)在已達到一個新的高度。在如此的環(huán)境下，中國行政單位的各項制度也在不斷完善發(fā)展，財務管理制度也不例外。為了能跟得上社會的節(jié)奏，適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位財務管理部門必須實施全面預算計劃，做好內控建設。本文對行政事業(yè)單位的全面預算和內部控制建設進行了闡述，發(fā)現(xiàn)了全面預算和內控管理出現(xiàn)的問題，并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：全面預算管理；內部控制；財務

一、行政事業(yè)單位中的全面預算管理與內部控制

（一）行政事業(yè)單位內部控制的基礎是全面預算

行政事業(yè)單位對全面預算計劃的編制是十分慎重的，為了確保計劃的科學合理、操作性強，行政事業(yè)單位先要分析每個部門的工作人員對內部控制的大體情況，再積極地去施行。在后期全面計劃實施的過程中，要嚴格按照全面信息的要求來，絕不允許有半點差錯。信息的掌握與內部控制管理工作息息相關，可以說，行政事業(yè)單位內部控制的基礎就是全面預算管理。首先，行政事業(yè)單位內部控制的風險需要全面預算計劃提供相應的信息，根據(jù)這些信息來進行風險的預測和分析。再者，全面預算計劃的執(zhí)行是否到位也是評估內部控制活動是否有效的重要標準之一。

（二）全面預算管理引導著內部控制管理

作為一項整體活動，全面預算管理包含了預算目標編制、匯總、執(zhí)行和分析調整等工作流程，具有很強的系統(tǒng)性和科學性。在行政事業(yè)單位的實際工作中，各個科室部門和行政事業(yè)單位內部的工作都需要全面預算管理的參與。內部管理控制是一個部分活動，整體活動包含部分活動，因此全面預算管理對內部控制管理有著引領的作用。

（三）全面預算管理推動著內部控制管理活動

全面預算管理的目標實現(xiàn)科學的管理，其目標是由行政事業(yè)單位制定的。全面預算管理活動涵蓋范圍廣，包括授權批準、文件記錄、內部審計、資產(chǎn)安全以及管理員工等，它將內部控制的工作都聯(lián)系了起來，這將有利于行政事業(yè)單位內部管理實施各項活動，無形中工作效率也得到了提升。

二、全面預算管理與內部控制工作中存在的問題

（一）全面預算編制不科學

行政事業(yè)單位全面預算計劃的編制存在著不少單位部門，他們思想落后，做法消極且保守，常常把預算計劃交給下屬財務部門或辦公室，而自己部門則做一些簡單的預算計劃編制的配合工作。在預算編制過程中，不少單位對預算編制工作消極怠慢，缺乏和其他科室部門的溝通，這就導致全面預算計劃與科室管理活動以及單位整體目標不一致。全面預算計劃可操作性不強，不切實際，這導致預算編制和實際情況不相符，大大減弱了對行政事業(yè)單位管理活動的指導作用。

（二）全面預算管理定的目標不長遠

全面預算管理定下的目標缺乏長遠思維，部分單位在全面預算管理工作中只著眼于單位的月度和年度活動的開展，沒有從行政事業(yè)單位的整體發(fā)展目標出發(fā)，嚴重影響了預算管理和內部控制實施的實際效果。

（三）全面預算管理的考核存在問題

行政事業(yè)單位的員工在執(zhí)行預算計劃的時候，大多像學生應付老師一樣，被動地對待上級主管部門的考核，重復固有的工作流程，沒有自主意識；有些行政單位制定了相關的全面預算管理工作的考核標準，但卻忽視了考核評估結果，把考核當作應付的事，沒有認真地分析研究并加以改善；有的行政單位在管理過程中，并沒有重視預算計劃執(zhí)行效果的監(jiān)督考核。三、改善全面預算和內部控制建設的主要措施

（一）行政事業(yè)單位的預算編制是內部控制管理的基礎

行政事業(yè)單位全面預算在編制時，應該充分考慮行政事業(yè)單位內部控制管理的各個要求，嚴格按照我國的法律法規(guī)來。沒有規(guī)矩不成方圓，行政事業(yè)單位作為國家權力機關的執(zhí)行機關，依法進行發(fā)布上級決定和命令、制定法規(guī)等行政活動，因此更應該為其他事業(yè)單位和社會企業(yè)做出表率，堅決不違規(guī)、越權。具體到工作過程，首先由行政事業(yè)單位的下屬負責主要工作，然后行政事業(yè)單位的主管做好組織協(xié)調安排，當下屬部門完成了自己職責內的預算計劃編制后，最后交給財務部門進行調整匯總，已形成全面預算計劃，這整個過程是科學、合理的。

（二）對行政事業(yè)單位的全面預算和內部控制各個要素進行整合

內部控制管理、信息溝通、風險評估、控制活動和監(jiān)督管理，這是行政事業(yè)單位在內部控制管理時所包含的五個要素。在全面預算管理實施的過程中，行政事業(yè)單位必須按照這五項要素來，以便將全面預算管理和內部控制的各個要素進行更好地整合。接著，對全面預算和內部控制工作進行明確分工。所謂明確分工，不是口頭的形式，不能敷衍了事，要分清責任，落實到科室、甚至是個人，這樣萬一某個工作環(huán)節(jié)出了紕漏，能在最快速度找出責任人，及時處理問題。在確保各個參與機構明白自己的職責權限后，慢慢在內部就形成了有效科學的制衡機制，全面預算管理和內部控制融會貫通，一方面減少了資源浪費，另一方面也提高了工作效率。

（三）全面預算管理執(zhí)行過程中的控制管理要加強

針對全面預算的具體執(zhí)行工作，行政事業(yè)單位可以依照內部控制管理的規(guī)章制度，實施管理體系的過程中，要涵蓋事前、事中和事后部分，以便有效提高單位部門間、上下級問的全面預算管理能力[2]。具體來說，就是首先，事前控制上，明確預算目標，把執(zhí)行責任清楚具體分到每個部門工作人員身上，以保證預算計劃順利實施。其次，執(zhí)行事中計劃時，根據(jù)計劃的執(zhí)行情況和目標的完成程度，適當調整相關的管理措施。同時，很重要的一點是，對某些單位不在預期內的資金，通過調整預算及時準備，以保證行政單位資金管理更規(guī)范。如果行政事業(yè)單位事先沒有考慮到預算需要調整的情況，就無法及時調整預算，很可能會造成整個計劃的執(zhí)行效果受到很大影響。最后，對事后的控制工作，應該先詳細認真分析全面預算管理的整體實施效果，總結經(jīng)驗和教訓，從而能為后期的全面預算管理和內部控制活動提供必要的依據(jù)。長期下去，有效利用資源的同時也避免了浪費。

（四）建立嚴格的考核機制

考核制度是一種最為有效的加強執(zhí)行力的方法。行政事業(yè)單位在進行工作考核時需要把科室及個人的工作考核納入其中。具體來說，可以采取內部審計的方法，細致、科學地分析全面預算計劃的執(zhí)行情況和管理制度的落實情況，這樣全面預算管理和內部控制工作中如若出現(xiàn)了各種問題，都可以通過考核找出來，并且根據(jù)執(zhí)行情況，可以探索出相關的解決措施，以保證全面預算管理和內部控制目標得以順利實現(xiàn)。

四、結語

總之，內部控制管理的需要通過全面預算管理體現(xiàn)出來。在規(guī)范行政事業(yè)單位內部控制上，把全面預算管理作為重點，抓緊全面預算工作，以推進內部控制的建設，促進雙方和諧發(fā)展。通過這樣的措施，我國行政事業(yè)單位一定能緊跟經(jīng)濟空前發(fā)展的新形勢，行政事業(yè)單位的全面預算管理和內部控制建設也定能不斷發(fā)展壯大，為其他事業(yè)單位和社會企業(yè)做出榜樣。