論行政事業單位內部控制體系建設

何國洪

摘要：內部控制是保障組織權力規范有序、單位高效運行的重要手段，也是實現單位目標的長效保障機制。行政事業單位作為國家政策的貫徹者和執行者，為了更好的使用財政獎金、防止權力濫用、保護國家資產的安全與完整，行政事業單位內部控制的建設顯得尤為重要。

關鍵詞：事業單位；內部控制；體系建設

相較于企業內部控制，我國行政事業單位內部控制建設起步較晚。隨著我國社會經濟的不斷發展，對于行政事業單位內部控制建設的要求越來越高，規范的內部控制能夠很大程度上降低相關政府部門的風險。但當前大部分行政事業單位內部控制建設水平相對滯后，內部控制管理工作也存在很多不足。

一、當前事業單位內部控制體系存在的主要問題

（一）對內部控制重要性的意識淡薄

部分事業單位對內部控制的重要性缺乏必要的認識，在對日常工作進行規劃時，主要關注財政資金的獲取和完成政府安排的指令性任務，而對內部控制的認識較為膚淺。建立內控的主動性不強，更多的是因為政府要求建立內控制度，而為什么做、怎么做、建立內控的目的、達到的效果等認識不清，以至于執行力不強。另外，事業單位普遍采用國庫集中支付的方式支付資金，這在一定程度上可以防范支付風險，使事業單位在內控的建立上產生惰性。

（二）內部控制制度不完善

行業事業單位受機構設置、編制管理、經費不足等因素的限制，很多單位并沒有建立行之有效的內部控制制度，部分行政事業單位雖然已經建立了相關內控制度，但也只是流于形式。如內控制度沒有結合事業單位的實際情況和業務特點、缺乏科學性和合理性單位內部控制管理的組織機構不健全、無有效的內控監管部門等。某些單位構建的內部控制體系覆蓋面較窄，沒有滿足內部控制全面性原則的要求，導致所構建的內部控制體系不完善，阻礙了內部控制職能的有效發揮。

（三）內控執行監督力度不夠

事業單位內部控制的有效執行離不開內外部的監督。很多事業單位內部控制的執行并沒有設立相應的監督部門，或雖設立了監督部門，但缺乏應有的獨立性和權威性，新頒發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》也沒有對內部控制監督的具體操作方式做出明確的規定。外部審計機關審計時往往側重于事業單位日常資金和專項資金使用的合理性與合法性、單位賬務處理是否符合規定等，而沒有太多關注內部控制制度的建立是否合理、內部控制是否有效執行。這些都導致對內控制度執行的監督力度不夠，影響了內部控制運行的效率和效果。

二、加強事業單位內部控制構建的措施

（一）強化內控意識

要根本性的解決我國事業單位內部控制中出現的問題，首先要提高事業單位全員對內控重要性的認識，可在事業單位內部進行宣傳與培訓，使事業單位的內控執行者掌握單位內部控制的關鍵點，推進事業單位內部控制建設工作的開展。宣傳要在單位內部全面展開，做到人人知悉，至上而下的形成內部控制意識；培訓主要針對單位負責人和內部控制相關牽頭部門，重在深刻理解內部控制的總體要求、工作目標、主要任務、內控建立重點以及建立方向等。

（二）建立和完善事業單位內控制度

單位應結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》和國家相關部門的要求，建立本單位的內部控制制度，已建立內控制度的單位也要作不斷的更新和完善。如建立內部控制的領導機構和日常管理機構，負責內部控制制度和相關指標的制定和其它內控系列相關問題。為確保內控制度的執行，要建立明確的責任制，可將責任落實到個人。單位要不斷完善內部控制流程，對內控的風險點進行評估，根據評估的風險來制定和完善單位內部管理制度。將內部控制與事業單位的績效管理掛鉤，加強領導人對內部控制的重視程度。事業單位要勤于思考，善于總結，多方借鑒，建立起科學性和實用性相結合的內部控制制度。

（三）加強監督

事業單位內部控制的有效運行需要內部審計與外部監督相結合的監督制度。事業單位應建立預防為主的內部監督機制，盡量規避內控執行中各種可能產生的風險，并且保證內部監督部門的獨立性和權威性，監督部門的職工之間應符合回避制度。監督部門應定期或不定期檢查和優化單位內控制度在執行過程中存在的問題與缺陷，并提出改進意見，促進內控制度的不斷完善。上級部門應加強對事業單位內部控制的外部監督，以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為主導，定期或不定期對事業單位內控執行情況進行監督檢查，并對事業單位內控制度提出合理化建議，促進內部控制的有效運行。事業單位要定期定時將本單位的內部控制審計結果對外公布，接受群眾的監督。

（四）建立信息化管理平臺

事業單位可借助信息化平臺將內部控制的內容、方法和程序等信息化、數據化。首先，事業單位要選擇一個適合本單位實際情況的管理軟件，保證與內部控制工作的有效結合。其次是要與專業的軟件公司合作，建立內部控制信息化系統，對單位員工進行軟件操作的培訓。最后，內控信息系統如果出現錯誤，將直接導致內控失效，后果不堪設想。所以要派專人經常對信息系統進行更新和維護，確保平臺時刻正常運行，還要加強數據信息的保密工作。

參考文獻：

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