醫院實施內部控制的必要性及路徑探討

李秀麗

摘要：2014年財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》之后，各大企業加強了企業的內部控制，醫院作為國家事業單位也不例外，但在具體落實內部控制工作中仍存在著一系列問題，文章就醫院在實施內部控制中存在的普遍性問題與內部控制的必要性以及路徑進行了探討。

關鍵詞：醫院；內部控制；必要性；實施路徑

醫院在實施內部控制工作需要整個醫院的管理層與決策層以及其他醫務人員全體員工的共同努力，全員參與才能完成醫院全方位的內部控制工作。

一、內部控制的意義

內部控制指的是在一定的環境下，事業單位為了提高整個企業的經營效率、充分且有效地獲得以及使用各種資源，達到既定的管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。醫院的內部控制需由醫院的決策管理層與全體職員共同實施，具有全方位等特點。

二、醫院內部控制的必要性

（一）內部控制是不能缺少的制度要求

在中紀委全會上，習近平總書記指出對于權力的運行一定要重點進行制約與監督，權力的實施一定要在制度規范下進行，要建立不敢腐敗懲罰制度，不能腐敗的防范制度，不容易腐敗的保障制度，而內部控制是防貪防腐最重要的一環，通過內部控制進行內部調控從源頭上解決那些貪污腐敗現象的發生。

（二）內部控制是醫院管理工作中的根本需求

醫院按照相關規定進行內部控制能夠提高醫院的整體經營效率，加強對醫院的目標管理，引領醫院內部管理層，實現既定的管理目標，使各個職位完成自身的工作目標。醫院內部控制最終要的一點是能夠讓醫院內部各個職位的工作人員懂得如何能夠正確實現自身價值，達成整個組織的經營目的。同時醫院通過內部控制來建立符合醫院情況的管理機制體系，體現屬于醫院的管理思想以及對于醫務人員的具體要求。完善的醫院管理體系能夠讓每一位醫務工作人員積極履行自身所承擔的責任，不過于追求自身利益，避免出現員工利益與醫院利益沖突的局面還有利于解決醫患矛盾。通過內部控制還能加強對醫院職工個人能力的篩選，預防醫師個人能力不足導致醫療事故的發生，醫院必須承擔對醫生本身能力的監督責任。

三、醫院內部控制現狀存在的問題

（一）內部控制的環境問題

醫院內部控制的實施過程中由于環境因素影響存在著一系列大大小小的問題，由于醫院屬于國家事業型單位，醫院的領導層大多數由上級黨委組織或政府部門進行直接委任，這導致了如今的醫院領導們更主要考慮到如何完成上級所指派的任務，而不是積極加強醫院內部控制，提高醫院經營效率。再者，醫院的領導層大多數都具有政治性，而不是對醫院所需求的醫療財政方面具有專長，客觀上加大了內部控制的工作難度，加之一些醫院對于內部控制僅僅停留在政策規定層面，認識上存在不足，內部控制制度建立不夠完善，責任體系殘缺，這些都讓內部控制工作存在障礙。

（二）預算管理問題不嚴謹

在醫院預算管理方面上，政府采取的是核定收支，定項補助，超支不補，結余按規定使用的辦法。醫院在實際經營過程中，醫療業務收入與財政撥款并不全屬于政府的預算管理，政府對于醫院的預算管理缺乏嚴格的考核力度，而醫院在于預算方面同樣也比較粗略，并沒有將預算管理過于看重，僅僅認為預算在于算，不能將預算管理與實際經營緊密結合，這些都屬于內部控制過程中普遍存在的問題。

（三）醫院對于內部控制缺乏深刻理解

內部管理工作執行過程中最為根本的是醫院高層管理人員對于內部控制概念理解上缺乏認知，醫院的管理人員普遍生硬的認為內部控制就是對于醫院自身管理工作進行制度上的實行，每個部門都在進行制度的制定修改，部門與部門之間制定的制度存在一定的矛盾與沖突，在制度執行過程中也缺少相應的監管，導致制度的不規范實行。對于內部控制指揮生硬的照搬一些書面上的制度規定，不能有效的結合醫院自身的經營狀況，不能發揮內部控制所具備的真正作用從而達到提高醫院管理效率與經營效率的目標。再者，內部控制管理過程中責任體系不健全，管理過程中出現的問題沒有相應的人員進行承擔。總體來說醫院管理層對于內部控制缺乏足夠的理解，加之在專業層面上由于環境因素影響存在一定的差距，對于內部控制大多都只注重了形式而忽略了內部控制的實際內容。

（四）會計管理影響力度不夠

就目前醫院經營現狀來講，醫院忽略了會計管理對于內部控制的影響的重要性，會計人員并不能參與到醫院高層的決策中來，為能充分發揮醫院會計師應當具備的職能，醫院管理進行內部控制中缺乏財會方面的專業知識，不能正確對于醫院經營做出正確的決策。

四、醫院內部控制實施路徑及完善方案

（一）從管理層面加強內部控制

內部控制從核心上來是組織機構的設置，對于醫院內部的管理層要進行正確規范的分權與集權，政府與上級管理層應當加強對于醫院高層的委派工作，授權分明，同時要進性明確的職責劃分，派遣具有專業水平的管理人員進行內部控制工作，再者醫院在內部控制工作上要首先對內部控制進行規范性的學習，提高對內部控制的理解，學習先進的管理方法與理念結合醫院實際情況進行內部控制管理。管理層要分清事情的輕重緩急，從整體上思考，適當犧牲掉局部的效率，選擇相應最適合的管理方案，增加整體內部控制管理效率。

（二）從技術層面上加強內部控制

1.明確責任體系，職能劃分準確，對于每項工作都要明確自己的責任人，細化每一步工作流程具體到每一位人員，讓醫院管理過程中分工明確，建立完善的責任機制，對于每一項業務工作都要有明確的規定，具體每一位醫院員工的工作范圍及所需要承擔的相應的法律與經濟上的責任，并要以書面形式出臺文件作為憑證，防止醫院職員在工作范圍與權限上出現混亂，導致工作不能進行以及責任推卸等現象的發生，強化醫院醫務人員的責任心與積極的工作態度。2.加強歸口控制，嚴格遵循相關管理事項規定的性質要求，結合醫院的組織機構與職位規劃，分明各項業務的歸口管制及相應責任單位。比如科研經費方面由科研項目科全權負責歸口管控，其他部門不能進行干預越權管理。3.加強預算管理，醫院屬于事業單位，但同樣屬于盈利企業類型，預算管理工作便是不得不給與重視的一項工作環節，預算管理作為業務開展的根本保障，同樣屬于內部控制中的最核心的一項管理工作。醫院經營過程所有工作的開展都離不開預算管理工作，想要加強企業內部控制，必須以預算管理為主，資金管理為核心進行財務管理，加強對于預算管理的審核，執行，評估等工作環節。4.加強醫院固有資產保護，建立醫院資產的日常管理清查機制，將醫院的醫療設備這些資產記錄在案，方便對于醫院資產的日常維護以及對于廢棄的資產及時進行替換處理，從資產保護上進行內部控制。5.財會隊伍的積極建設，健全醫院的財務管理制度，加強財會人員的業務水平，明確財會責任體系，會計賬務數據的系統化管理，提高醫院整體的財會管理水平，同時管理層還要給予財會信息一定的重視，積極引進財會數據信息的分析，引導管理層在發展方向上做出正確的判斷，明確企業自身的財務定額以及經營計劃，完善符合醫院實際經營狀況的財務既定目標。6.加強醫院所開具的單據管理，醫院大大小小的業務都需要開具相應的單據，在單據開具方面一定要嚴格遵守國家相關規定，明確單據所涉及的各項業務，將每項業務納入檔案管理，加強內部控制流程，防止單據混亂造成的業務問題。7.加強醫院內部信息的公開化，醫院作為國家事業單位，雖然也要以營利為主，但根本目的是一種服務于大眾的事業型單位，每天都要接受大規模的業務人群，所涉及的業務信息也是龐大的，牽扯金額也是巨大的，醫院必須嚴格遵循國家規定建立一套完善的信息公開制度，明確醫院經營信息的內容，及時將醫院經營過程中的業務信息明確公開給人民大眾，避免一些醫院以高價藥品進行黑心盈利，損害人民大眾的利益。

五、結束語

文章就醫院內部控制現狀進行著手，詳細探討了目前醫院內部控制工作的重要性及管理中存在的普遍性問題并提出了一些如何完善內部控制工作的途徑，望能促進醫院的發展。

參考文獻：

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（作者單位：梅河口市婦幼保健計劃生育服務中心）