國有商業銀行固定資產管理的問題及對策

葉夢明

【摘要】國有商業銀行的固定資產一般價值較高、種類較多，作為非信貸資產傳統上一直處于監管和管理的盲區。本文基于國有商業銀行的固定資產管理現狀的介紹，對固定資產在購建、日常管理、核算、清查盤點及處置等環節的不足之處進行了分析，并針對性的提出了開展完善計劃制定、實施小額采購、加強資產價值管理、落實資產清查、設置處置小組等改進建議，以期能完善資產的全流程管理，提高固定資產的利用效率。

【關鍵詞】國有商業銀行 固定資產 管理

一、國有商業銀行固定資產管理的現狀

固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、機器、機械、建筑物、運輸工具以及其他與生產、經營相關的設備、工具、器具等。具體到金融企業，一般有“房屋及建筑物”、“交通工具”、“計算機設備”、“電器設備”、“營業機具”、“安防設施”、和“其他”等幾大類。目前大多數國有商業銀行都遵循著“統一領導、授權管理、分級負責”是固定資產管理模式，管理體制上分為三個層次，分別為為總行、分行、支行，一些大型國有商業銀行還可能有二級分行、三級分行。在責任劃分上，總行負責制定全行統一的固定資產管理辦法及投資規劃，審批分行上報的固定資產購置計劃；各級行根據實際制定各自的固定資產管理細則，并在年度授權范圍內行使各項固定資產的購置、保管、使用、報廢權限；在職能劃分上，一般由財會部門負責固定資產購置計劃的編制、監督執行、反饋及固定資產的賬務處理工作，另設置若干牽頭部門負責固定資產的實物管理工作，如辦公室、運營部、科技部等。

二、國有商業銀行固定資產管理存在的問題

作為非信貸資產，外部監管單位及銀行管理層對固定資產的關注度相對較低，且“重資金、輕資產”、“重購置、輕管理”的現象在國有商業銀行在一定程度上客觀存在，導致在固定資產管理在各個階段都存在一些問題。

（一）年度固定資產購置計劃制定階段存在的問題

商業銀行一般于當年年底制定次年的固定資產購建計劃，從下到上逐級匯總上報，從編制計劃開始至總行下達預算結束一般不超過兩個月。有限的時間要求使得固定資產購建計劃簡單粗放，不顧實際情況，一味追求高配置、“高大上”，忽視存量資產的運用，新資產的購建缺乏嚴謹的論證和科學的規劃。以網點建設為例，為完成總行下達的網點建設任務或者為自身爭取固定資產購置配額，基層行往往忽視當地發展規劃、業務發展需求及網點定位的要求，在未進行充分的可行性論證便上報網點的建設及裝修預算，其結果要么選址不當，給銀行帶來損失；要么年中更改預算，重新上報審批，帶來大量的重復工作，降低工作效率，削弱預算的權威性。

（二）年度固定資產購置計劃執行階段存在的問題

計劃執行階段的問題主要是在采購環節。目前大部分國有商業銀行都已實施了集中采購制度，很大程度上降低了采購風險。但集中采購有其不足之處，一是起點較高，一般商業銀行集中采購的單次限額標準都在數十萬元以上；二是程序繁瑣，從請購部門申請到立項、成立集采小組、結果審批、公布到最終實施采購有很長的時間跨度，涉及數個部門。結果導致在實際工作中，一方面購置計劃實施緩慢，年底突擊采購時有發生；另一方面請購部門采取各種手段逃避集中采購，化整為零、甚至降低預算，無形中滋長了采購風險。

（三）固定資產日常管理中存在的問題

固定資產日常管理中帳實不符的問題一直存在，主要原因如下：

1.賬務處理晚于資產流傳，二者速度不匹配。這一點在總行統購資產上表現最為突出。所謂總行統購資產是國有商業銀行實行集中采購制度后，總行統一采購再分配到各分行的資產。每采購批次包含了數家分行、數種設備的采購需求，需要經過漫長的單據交割單分配流程。實物已交付使用而交割單仍在流轉的情況屢見不鮮，造成了短時間內的賬實不符。另一方面，由于銀行網點分散、業務審批流程復雜，管理鏈條較長，對固定資產的調撥管理滯后于實物變動，如資產管理人員缺乏責任心，對資產臺賬疏于登記或登記不全，或部門及單位間有未經審批的資產調撥，則會造成長時間的賬實不符且會加大日后資產清查的難度。

2.個人侵占。個人侵占銀行固定資產的現象主要發生在某些管理層。某些管理人員在離職或調崗時，因種種原因將銀行資產據為己有，繼任者也難以催討，導致賬實不符。這一點易出現在一些可公私混用的的固定資產上，比如相機、筆記本電腦等。

3.賬務處理不規范。這一點在網點裝修過程中表現的最為突出，有些單位將裝修過程中將家具、空調、LED電子顯示屏、保險箱等固定資產的購置費用一并計入網點裝修費用，造成賬外資產；另一種常見現象是網點裝修已結束并投入使用，卻遲遲未做工程決算，導致賬實嚴重不符；而報廢、盤虧、毀損的資產因各種原因未及時處理也會造成長期的有賬無實。

（四）固定資產清查中存在的問題

定期對固定資產開展清查盤點是完善的固定資產管理的重要環節。但國有商業銀行由于網點多、距離遠、資產數量眾多，人手不足，基層行難以在總行規定的時間內完成資產清查任務，加上長期以來淡薄的資產管理意識，使得資產清查流于形式，甚至完全不進行清查，只由支行資產管理人員上報資產數量。資產清查環節的薄弱及缺失無疑會造成長期的賬實不符，且會增加資產流失的風險。

（五）固定資產核算中存在的問題

固定資產核算的問題一是資產價值確定的問題，二是折舊的問題。購入的固定資產的入賬價值應為達到預定可使用狀態前發生的一切合理必要支出，包括買價、運輸費、裝卸費、交納的有關稅金及專業人員服務費等，但實際工作中往往只將買價計入資產價值。另一方面，商業銀行的資產，特別是抵債資產，在持有過程中產生價值變化或評估后發現資產有了增減值，財務上卻未做任何處理的現象普遍存在，導致賬務與實務價值嚴重物脫節。

折舊方面，目前大多數國有商業銀行的折舊方式基本還是一刀切，即按照3%～5%的殘值率，以平均年限法計提折舊，年限除房屋建筑物是20年之外，大多是5年或10年。但不同的資產更新速度不同、使用頻率不同，對資產的損耗也不同。以營業機具為例，點鈔機的使用頻率大大高于票據鑒別儀，每日使用頻率甚至高于機器的額定最高工作頻率，配件磨損嚴重，實際使用期限遠遠小于折舊年限。另外，這類機具還有隨著監管政策而提前更新換代的情況。折舊一刀切的后果便是一方面形成了若干實際已無法使用，卻未到報廢年限的閑置資產，一方面虛增了賬面資產的價值。

（六）固定資產處置中存在的問題

固定資產的處置是固定資產管理中最容易被忽視的環節。相較與資產的形成，資產的報廢、退運顯得無足輕重。固定資產報廢一無技術標準、二無系統組織、三無管理責任的落實，極易形成資產的流失。

三、完善國有商業銀行固定資產管理的對策建議

（一）日常工作中注意分析自身的資產需求，在制定年度固定資產購建預算時做到有的放矢

年度固定資產購建計劃不應作為一個時點任務，而應貫徹到國有商業銀行的日常管理中去，基層行可視情況對自身的固定資產需求做定期的調查統計，在用足存量資產的基礎上預計下一年度的固定資產總需求；在網點建設方面結合市政規劃和區域發展情況，科學的設計網點建設方案及預算，且計劃預算一旦確定，不得隨意更改、不得擅自挪用、不得超預算執行，建立完善的計劃執行監控體制，維護預算計劃的權威性。

（二）在年度固定資產購建計劃執行階段，實施以集中采購為主、小額零星采購制度及供應商準入、后評價制度為輔的采購框架

供應商準入及后評價制度是指供應商管理部門應對合作的供應商做前置篩選，并與其簽訂質量保證協議及相應的違約責任條款，并每年至少審查一次供應商的資質證明、履約情況及信用狀況等，對不達標的供應商進行替換或者解約，以此保證購入資產的質量。在此基礎上實施小額零星采購制度，小額零星采購可采用簡化的采購流程如詢價等，并且對同一商品的小額零星采購制定限額，防止請購部門化整為零規避集采，同時加強部門聯動縮短集采的流程；以提高采購效率、規范采購秩序、減少采購風險。

（三）強化固定資產業務的制度及流程管理，實施管理問責制

在固定資產日常管理過程中，加強資產管理的水平和意識，制定完善并嚴格執行各項固定資產的入賬、登記、調撥等制度；加強人員更替管理，離職人員須有資產管理部門的簽章方可辦理離職手續；通過業務培訓等手段提高資產管理人員的業務水平。另外，實行固定資產管理問責制刻不容緩，對于違反固定資產實物管理辦法和業務流程的，造成資產流失或損失的，應嚴格按照制度的規定問責到人；對于維護銀行利益對固定資產管理作出貢獻的，應予以獎勵，提高固定資產管理的地位，轉變輕資產管理的不良風氣。

（四）國有商業銀行應每年至少進行一次對資產的清查盤點，視情況還應進行不定期抽查

清查盤點小組人員應包括財務部門、固定資產管理部門、使用部門三方。盤點小組人員必須下到基層行，實地核對帳、卡、物。通過清查發現的盤盈、盤虧和毀損須查明原因，按規定及時進行處理，保證賬賬、賬卡、賬實相符。

（五）重視固定資產的價值管理工作

在日常核算中，加強基礎工作，防止固定資產費用化，對資產的增減值做及時的賬務處理；在現有的資產分類基礎上，對全行的固定資產分類做進一步的細致優化，根據不同類型資產實際的平均使用壽命，設置不同的折舊年限，減少閑置資產，如實反映固定資產的真實價值。

（六）固定資產處置工作專人專辦，實行專業化管理

國有商業銀行固定資產處置工作可設置專門的資產處置小組，小組至少包括財務、固定資產實物管理、內控等部門的相關人員，從組織系統上保證固定資產報廢處置的控制。處置小組的職責應包括制定商業銀行各類型固定資產的的報廢標準、鑒定資產的損耗程度、確定剩余可利用價值，并對最終是否予以報廢處理提出建議供管理層參考，并監管資產的最終處置去向，做到有組織、有規范、有責任。

參考文獻

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