強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制措施研究

何莽

摘要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，廣大中小企業(yè)不僅會(huì)受到復(fù)雜的外界因素的干擾，同時(shí)還會(huì)內(nèi)部管理因素的直接影響。文章通過(guò)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的內(nèi)部原因分析，提出了強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，與大型國(guó)有企業(yè)一起成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，為提高就業(yè)率、維護(hù)社會(huì)的和諧與穩(wěn)定發(fā)揮著日益重要的作用。然而面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，廣大中小企業(yè)的發(fā)展并不順利，其中的一個(gè)重要表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)落后。因此，從內(nèi)部控制角度強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是一個(gè)極具理論和實(shí)踐價(jià)值的課題。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的內(nèi)部原因分析

1.融資方面的內(nèi)部原因

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的主要貸款方式是抵押貸款和擔(dān)保貸款。就中小企業(yè)而言，由于其規(guī)模較小，資金和實(shí)力都遠(yuǎn)不及大型企業(yè)，因此很難獲得商業(yè)銀行的抵押貸款或擔(dān)保貸款。追溯其源頭，不僅有資金不足、沒(méi)有可抵押的資產(chǎn)等客觀原因，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問(wèn)題也不容忽視。

當(dāng)前，許多中小企業(yè)內(nèi)部管理制度缺失嚴(yán)重，會(huì)計(jì)體系極不完善。這種必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，直接影響到銀行對(duì)企業(yè)的評(píng)估。

2.投資方面的原因

利益至上是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本準(zhǔn)則，但是許多企業(yè)往往重視眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。因此，中小企業(yè)容易從眼前利益出發(fā)，盲目投資多個(gè)領(lǐng)域，雖然有利于風(fēng)險(xiǎn)分散，但是卻造成主業(yè)供給不足，影響長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，中小企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象往往比較嚴(yán)重，而內(nèi)部又缺乏有效的制約機(jī)制，致使管理者出錯(cuò)誤投資的情況較為普遍。

3.內(nèi)部控制制度不規(guī)范

許多中小企業(yè)沒(méi)有形成科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制制度不規(guī)范，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能力不足，且法律意識(shí)相對(duì)薄弱，極容易受到利益驅(qū)使而在會(huì)計(jì)工作中弄虛作假。此外，大部分中小企業(yè)規(guī)模較小，具有濃厚的家族性管理特征，特別是部分民營(yíng)小型企業(yè)往往任人唯親，造成財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，嚴(yán)重限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策

1.完善財(cái)務(wù)管理制度

一套完整有效的財(cái)務(wù)管理制度，能夠幫助管理者對(duì)企業(yè)各方面的工作進(jìn)行有效管理，不僅可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，為企業(yè)融資提供可靠的數(shù)據(jù)保障。因此，強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平的首要任務(wù)就是構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。通過(guò)制度設(shè)計(jì)和制度約束，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作有章可循、有法可依，并且采取一系列措施使制度本身得到嚴(yán)格落實(shí)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)是一個(gè)具有重要作用的核心部門(mén)，是一個(gè)中小型企業(yè)的心臟。然而，廣大中小企業(yè)往往重視生產(chǎn)管理，而對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)及其工作人員的作用重視不足，往往隨便找兩個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任，甚至個(gè)別企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)職位均由一人兼任，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，各企業(yè)必須要建立財(cái)務(wù)職位的崗位分工制和輪換制，確保企業(yè)的資金和財(cái)物安全，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)要建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，并制定與之相配套的內(nèi)部牽連制度。一旦任務(wù)沒(méi)有完成，就要追究相應(yīng)崗位人員的責(zé)任，同時(shí)對(duì)于特定任務(wù)，至少要配有兩個(gè)或更多的人員共同負(fù)責(zé)，不同人員之間可以相互監(jiān)督和制約，一旦任務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，所有人員均需負(fù)連帶責(zé)任。

2.強(qiáng)化資金管理

由于中小企業(yè)融資困難，資金來(lái)源有限、單一，管理好有限的內(nèi)部資金就顯得更為重要。由于中小企業(yè)規(guī)模不大，網(wǎng)銀支付的使用十分有限，日常收支仍以現(xiàn)金支付為主要形式。由于現(xiàn)金記錄過(guò)程比較繁雜，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)造成企業(yè)的現(xiàn)金流失。因此，中小企業(yè)要從以下幾個(gè)方面入手，強(qiáng)化資金管理。

首先，要進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收支管理，不論每項(xiàng)收支的金額是多少，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該準(zhǔn)確登記入賬，做到現(xiàn)金流動(dòng)賬目與現(xiàn)金流量同步。

其次，要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的定期盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)和對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，并及時(shí)糾正。

最后，中小企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，廣大中小企業(yè)在大量使用信用銷(xiāo)售方式，這必然會(huì)造成大量的應(yīng)收賬款。為避免壞賬產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)該在應(yīng)收賬款發(fā)生之前對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行評(píng)定，并依據(jù)評(píng)定結(jié)果決定是否銷(xiāo)售。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，確保回收率和應(yīng)收賬款本身的安全。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要建立相應(yīng)的控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，中小企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，以嚴(yán)格監(jiān)督各部門(mén)的工作，使其各司其職，做到防患于未然。其次，中小企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。例如企業(yè)可以和保險(xiǎn)公司合作，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的手段降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，中小企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，并配備必要的技術(shù)人員專(zhuān)職負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與監(jiān)控，做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除。

結(jié)語(yǔ)

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，相對(duì)落后的財(cái)務(wù)管理水平嚴(yán)重制約著中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升。文章基于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制問(wèn)題，提出了強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。結(jié)論對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，避免財(cái)務(wù)危機(jī)具有重要作用，為我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展開(kāi)辟了一個(gè)嶄新的背景。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱秀梅.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，13：227-230.

[2]陳彬慈.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理后危機(jī)及應(yīng)對(duì)策略研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2012，19：155-156.

[3]黃曼行，李忠義.中小企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)證研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2013，12：104-106+118.