淺析企業財務會計的內部控制

丁世芳

摘 要 社會經濟的飛速發展，我國從原來的計劃經濟逐漸衍生成市場化經濟，我國企業不再局限于國有企業，各個大中小型企業都如雨后春筍一樣日益涌出。當然，無論大型或者是中小型的企業都會隨著市場化經濟的激烈競爭而面臨巨大困難，或者是前所未有的挑戰。因此各個類型的企業的經營模式也面臨著更新換代，尤其企業內部的各個組成部分中業務的是否增長，各方的工作職責是否落到實處。這都需要企業高層認真研討的重點要素。

關鍵詞 企業 財務會計 內部控制

一、引言

企業財務內部控制是為了使財務信息質量得到提高，使資產的完整性、安全性得到保護而實行的程序、措施和方法。財務內部控制之所以能夠在企業中實施原因在于其實施能夠幫助企業將財務相關法規以及制度規范更好地進行落實。它能對企業財務會計及相關信息的可靠性、及時性、準確性以及真實性進行有效的保障，使得風險得以避免。企業財務內部控制的實施在對企業人員行為的制約，企業經營管理水平的提升以及企業目標的實現等方面都能夠起到至關重要的作用。

二、企業會計內部控制的重要性

（一）提高企業資產安全性

通過有效的企業會計內部控制，能夠更好地確保企業財產物資的安全性和可靠性，輔助進行物資保管，同時有效控制各項財務物資的使用，降低財產物資損壞、浪費、非法占有、挪用等的可能性。除此之外，還可以確保企業財務工作能夠按照企業規章制度得以順利開展，規范企業會計管理工作，防止資產流失，更好地控制和規范企業會計人員的行為。因此，通過企業會計內部控制能夠從整體上提升企業資產的安全性。

（二）提高企業管理水平

在當前的市場環境當中，企業與企業之間、企業與其他市場主體之間的權益關系越來越復雜，關系網絡也越來越龐大，而在其中起關鍵作用的是企業的管理者和所有者。會計信息是否完整、準確、及時、有效，直接影響到企業經營者的決策，關系到企業經營者的誠信度與管理能力。而通過企業會計內部控制，有利于提升企業會計信息的質量，從而幫助企業經營者進行決策。所以，從這個角度來說，企業會計內部控制有利于提高企業管理者的管理水平。對于企業管理者來說，其最重要的就是如何更好地提升企業管理質量，實現企業效益最大化。更為重要的是，通過企業會計內部控制，能夠有效調節管理者與所有者之間的利益沖突，更好地適應當代企業管理制度。

三、企業財務會計的內部控制出現的問題

（一）財務內部控制體制不完善

以往傳統的經營管理模式并沒有隨著經濟的發展消失，許多企業仍然在對這一模式進行應用，但是在應用的同時，可以發現這些企業都存在一個共同的問題，就是缺乏完善的財務內部控制體系。無論企業是大是小，內部控制體系問題都存在于其中，各企業中分支公司和部門過多，使得企業無法集中內部機構，無法進行統一是造成這一局面的主要因素。

（二）財務數據質量較差

對于企業內部控制管理來說，財務預算十分重要，在這種情況下，如果管理中預算失控或財務預算水平較差，就會導致財務管理方法效率低且不夠專業。目前許多企業仍然使用著手工預算的財務預算方式，手工預算的效率低且容易出現錯誤，在這種情況下，企業就無法有效解決其內部存在的諸多財務問題。對于集團企業來說，其面對的問題更加復雜，集團企業擁有很多子公司，這些公司財務數據預算效率低，誤差、滯后較高，沒有辦法對預算數據的精確度進行有效保障，在此情況下就會逐漸使得混亂和缺乏秩序的情況出現在財務數據控制工作之中，使其無法將企業既定的目標完成。

（三）資金利用率較低

企業出現資金利用率低的情況原因如下：第一，在監管資金方面，企業做得還不夠嚴格，這會造成部分下屬公司不重視企業整體利益，投資盲目且風險大，使得企業資金短缺。第二，企業資金沉淀，具有較低的利用率，有效的投資很難實現，資金閑置，浪費資源，使得企業資金流動被約束。第三，企業落后的資金管理制度，在這種制度下企業的發展受到了嚴重的影響，導致企業發展速度緩慢。循環的資金流是企業有效發展的前提，因此企業在發展過程中不應該將目光集中于資金量上，而應努力提高資金利用率。如果企業無法有效地利用資金，就會對其正常經營造成影響，因此企業資金利用率較低的問題亟待解決。

四、企業內部控制問題的解決策略

（一）建立完善的會計內部控制信息系統

建立一個適合本企業內部控制制度的信息系統可以很好地提高內部控制的效果，企業需要根據整個企業環境，根據職能部門的工作內容以及工作環境來獲取一些適當的信息，建立一個完善的信息系統。根據這個信息系統，員工可以更加清晰的了解自己的工作內容、工作職責以及工作權限，各個部門可以更加清楚地知道各個部門工作的內容以及各自的職責和權限。這樣在整個工作的過程中就可以使員工和員工之間，部門和部門之間能有一個很好的銜接。從而更好地促進會計內部控制制度得以有效的實施。

（二）建立嚴格的職權分離制度

我國很多的企業，尤其是高管人員，往往掌控著各種權利，這種各種職權集一身的制度嚴重的阻礙了各項內部控制制度的執行。因此，對于會計人員的工作崗位，需要設置一些相互牽制的制度。比如，業務經辦人和授權批準人不能是同一個人，會計記錄人員和財產保管人員不能是同一個人，授權批準人員和監督檢查人員不能是同一個人等等。這樣就可以避免同一個人兼任可以隱匿自己不法或者犯錯行為的職務，可以更好地發現企業經營中出現的問題。不但能夠有效地提高會計內部控制的實施效率，同時還保證了會計信息的真實性和完整性。

（三）提高企業會計人員的專業素質和道德水平

為了提高企業會計內部控制制度實施的有效性，單位應該選用一些具備高專業素質和高道德水平的會計人員。這就要求企業在招聘財務人員時，要嚴格把控招聘程序，確保所招人員符合專業以及道德等的高素質的要求。同時，要不斷對會計人員進行相應的技能和專業知識的培訓，以促進會計人員工作能力的提高。此外，還要不斷加強對會計人員進行職業道德以及遵紀守法等方面的培訓，提高會計人員的職業素質以及法治意識。

五、結語

企業會計內部控制是一種企業維護自身效益的機制，有效的會計內部控制機制能夠對企業的會計工作人員以及各種經營活動起到一個很好的監管作用，能夠確保會計信息的質量以及企業經營情況信息的質量，促進企業效益的提升。因此，企業的管理者應該加強對企業會計內部控制的重視。企業的領導者在實際的企業管理過程中，應該不斷的探索新的管理方式。建立和完善本企業的會計內部控制制度，并制定相應的措施和制度以促進其更好地發揮作用，進而有效的推進企業更好的發展。

（作者單位為中鐵三局集團建筑安裝工程有限公司）

參考文獻

[1] 李莉莉.企業會計內部控制的問題及對策[J].現代經濟信息，2016（22）.

[2] 劉永杰.關于完善我國企業會計內部控制制度的若干探討[J].中國商論，2016（31）.

[3] 魏瑞芳.企業會計內部控制存在的問題及對策分析[J].現代國企研究，2016（24）.