當前企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題和解決對策

李婷婷

摘要：中小企業(yè)自身的發(fā)展以及進步，不但促進了當前我們國家經(jīng)濟建設的快速發(fā)展，同時還增加了社會上的就業(yè)機會，并且在社會經(jīng)濟的和諧穩(wěn)定發(fā)展過程中起到了十分主要的積極作用。本文主要針對中小企業(yè)當前內(nèi)部控制體系建設的發(fā)展情況去對其給予深入的分析以及探究，同時還總結(jié)出了強化中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的有關對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控體系；發(fā)展現(xiàn)狀；建設對策分析

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-00-02

一、中小企業(yè)當前內(nèi)部控制體系建設的發(fā)展現(xiàn)狀

1.缺乏完善的法人治理結(jié)構

目前，大部分中小企業(yè)都是私營性質(zhì)的企業(yè)，其自身有著生產(chǎn)鏈條短和企業(yè)人員相對較少的特點。中小企業(yè)在實際的經(jīng)營管理工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)投資者參與經(jīng)營管理，導致企業(yè)出現(xiàn)不統(tǒng)一的“權、責、利”格局。一般呈現(xiàn)出投資者進行幕后決策，而企業(yè)經(jīng)營者則成了執(zhí)行傀儡等現(xiàn)象，權利大多都集中在少數(shù)人手里，使得內(nèi)部控制效果的并不是很好。同時，因為對于內(nèi)部控制作用上的認識并不是十分的充分，內(nèi)控經(jīng)常成為一種寫在紙上的應付檢查的材料。大股東權利相對較為集中且很容易損害小股東的經(jīng)濟利益，沒有將企業(yè)董事、管理層、經(jīng)理以及監(jiān)事會等各部門之間的制衡、制約關系充分體現(xiàn)出來。此外，涉及企業(yè)發(fā)展的重要決策基本上都是由大股東一個人來決定，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和職權混亂不清，很容易產(chǎn)生經(jīng)營風險，從而限制了中小企業(yè)的長遠發(fā)展和效益提升。

2.缺乏健全的內(nèi)控制度

在中小企業(yè)實際發(fā)展過程中，許多經(jīng)理人不了解內(nèi)部控制的重要性，通常對內(nèi)部控制制度建設工作上的態(tài)度比較冷漠，并未適宜有效的方式去建設和完善相關的內(nèi)部控制的制度，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度存在很大的缺陷。部分企業(yè)即使建立了比較健全的內(nèi)部控制制度，但在日常經(jīng)營管理中，并未依照相關內(nèi)部控制制度執(zhí)行。部分企業(yè)管理者甚至會無視內(nèi)部控制制度直接行使權力，對內(nèi)部控制工作采取不接受的態(tài)度，在很大程度上降低了內(nèi)部控制制度的有效性。

3.缺乏風險意識和風險管理

隨著市場環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)面臨的風險也日益多樣化和復雜化。很多中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，僅看到了企業(yè)發(fā)展的可喜成果，卻沒有關注到企業(yè)正面臨的各種潛在風險。有些中小企業(yè)在擴大規(guī)模的過程中，盲目追求眼前利益，為了使企業(yè)在競爭中搶占先機，不惜忽略風險，盲目決策。被企業(yè)管理者忽略的這些潛在風險正是導致企業(yè)從興旺走向衰敗。

部分中小企業(yè)能夠意識到風險的存在，也希望對風險進行有效的管理，但因為其缺乏有效的風險管理體系，無法對潛在的風險作出有效的判斷和應對。

4.內(nèi)部審計的監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，許多企業(yè)對內(nèi)部審計沒有高度重視，未設立內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計崗位。雖然一些中小企業(yè)設立了內(nèi)部審計機構，但在內(nèi)部審計機構的設置和人員配置上也缺乏合理性。有些企業(yè)將內(nèi)部審計機構設置在財務部下級，使內(nèi)部審計無法單獨存在于財務部門的相關領導，因此也就不能夠展現(xiàn)出內(nèi)部審計自身的作用。同時，內(nèi)部審計機構的人員自身業(yè)務能力有限，在實際工作中缺乏與其他部門的合作，也影響了內(nèi)部監(jiān)督以及內(nèi)部控制上的質(zhì)量。

二、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的有效對策

1.加強法人治理結(jié)構的調(diào)整和完善

法人治理結(jié)構可以說是當前中小企業(yè)治理機制的主要的核心，企業(yè)需要積極的優(yōu)化和調(diào)整法人治理結(jié)構，使用內(nèi)部控制去充分科學的監(jiān)督管理者完成權利行使的過程。企業(yè)應該明確董事會和監(jiān)事會以及經(jīng)理層的相關職責權限們還有具體的任職條件，以及議事規(guī)則與工作上的程序，保證決策以及執(zhí)行還有監(jiān)督彼此的分離，使其構成一種制衡的體系。對于企業(yè)當前的主要決策和比較主要的事項還有主要的人事任免以及大額資金的支付等相關業(yè)務，需要參照規(guī)定的權限以及程序去進行集體決策的審批以及聯(lián)簽的制度。另外，企業(yè)還需要對于相關部門自身的職能完成科學的適宜的分解，保證崗位名稱和職責還有工作上的要求，并且對于相關崗位自身的權限以及關系進行確認。在對于職權以及崗位分工過程中進行確認，需要展現(xiàn)出不相容職務彼此相分離的需要。

2.建立完善的內(nèi)控體系

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度的建設不僅僅是企業(yè)管理者的責任，而是要求企業(yè)各部門和全體員工積極參與內(nèi)部控制等建設工作，制定相關的計劃，積極的設置更健全的內(nèi)部控制等相關制度。首先，要不斷對于企業(yè)管理者針對內(nèi)部控制上的認識加以提升，使得內(nèi)部控制的相關制度不僅僅是為了應對檢查等相關要求，而是將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的重要手段。其次，也需要提高全體員工對內(nèi)部控制的認識，讓全員共同學習和遵循內(nèi)部控制制度。全體員工都按照內(nèi)部控制規(guī)定的業(yè)務流程和工作規(guī)范來進行日常工作，不僅可以保證規(guī)范有序的工作，而且提高整體質(zhì)量和工作效率，有利于企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷的強化。最后，企業(yè)需要建設信息和溝通的體系，并且對于內(nèi)部控制有關的信息進行合理的收集，積極的對其進行處置并且完成相關的傳遞程序，從而保證信息能夠積極的進行溝通，推進內(nèi)部控制自身的合理運行。保證信息溝通以及傳遞的順暢，能夠讓內(nèi)部控制體系更加完善，及時將內(nèi)部控制執(zhí)行中遇到的問題進行反饋并及時修正。

3.增強企業(yè)風險意識

企業(yè)在日常業(yè)務發(fā)展活動中，必然會遇到各種形式的風險，因此企業(yè)應該對于存在高度風險的相關情況，提前的進行好防范，使其在出現(xiàn)風險的時候能夠很好的應對并且有效的管理風險，真正的實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。同時風險具有一定程度的雙重性，在為企業(yè)提供挑戰(zhàn)的同時，也為企業(yè)帶來一些發(fā)展機遇，如果公司盲目避免風險，那么不僅不能使得自身業(yè)務獲得發(fā)展，也不利于經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)要在風險承擔和規(guī)避以及轉(zhuǎn)移還有轉(zhuǎn)換，同時風險對沖和補償以及風險控制里選擇適合自身發(fā)展特點的風險管理等相關策略，針對不同的風險選擇不同的風險管理策略予以應對。企業(yè)在選取風險管理策略時，要充分考慮自身發(fā)展階段，權衡風險涉及各方的利益，將風險對企業(yè)造成的影響抑制在比較小的范圍中。

4.提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，重視內(nèi)部審計工作

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)需要積極的建設相對健全的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構和其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督活動分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。企業(yè)要提高內(nèi)部監(jiān)督力度，為內(nèi)部控制的有效實施保駕護航。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計不僅限于對財務數(shù)據(jù)的審計，還要擴大到對內(nèi)部控制制度的評價和審計。通過內(nèi)部審計部門的工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題，并及時糾正，對內(nèi)部控制制度起到有效的評價和監(jiān)督作用。企業(yè)的相關管理人員需要積極的轉(zhuǎn)變以往的管理觀念，重視內(nèi)部審計部門的工作。企業(yè)管理層要合理設置內(nèi)部審計機構，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，保證內(nèi)部審計的獨立性，加強內(nèi)部審計的有效性，使內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷和漏洞，并作出有效的修改，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制是中小企業(yè)管理機制的重要組成部分，也是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。 因此，中小企業(yè)在發(fā)展過程中，要正確認識內(nèi)部控制的重要性，找出內(nèi)部控制制度中的自身問題，完善公司治理結(jié)構進行調(diào)整和完善； 建立健全內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)風險意識； 加強內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部監(jiān)督工作； 不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的整體效率和發(fā)展水平，促進中小企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

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