關于我國新一輪消費稅改革的探究分析

李光

摘要：目前，消費稅在全世界很多國家都是一個重要的稅種，因為它能夠有效增加政府的財政收入，同時也能夠引導消費者的消費傾向，使消費結構得到升級。消費稅是對一些特殊的商品進行征收稅費，比如煙、酒、化妝品等一些稅目。根據有關統計顯示，消費稅的收入在我國的財政稅收收入中所占比重越來越大，成為我國的第四大稅種。目前為止，新一輪的消費稅改革勢在必行，主要是擴大征稅范圍，調整稅率等措施。本文首先通過對我國消費稅改革歷程的分析，充分了解新一輪消費稅改革的背景，并對新一輪消費稅改革的作用及方向做進一步的探究分析。

關鍵詞：消費稅；改革；方向和內容；作用

近些年來，隨著我國經濟的飛速發展，人們生活水平在不斷提高，人們的消費水平也在不斷提高，我國的消費稅收入隨之增長，為我國的稅收收入做出了很大貢獻。我國的消費稅從開始出現發展到現在經歷過幾次改革，前幾次大多都是對一些商品新征消費稅，新增一些稅目或者提高一些商品的消費稅稅率，或者對一些商品降低稅率。最近新的一次消費稅受到廣大人民的密切關注，根據黨的十八屆三中全會，這次消費稅改革的方向是主要針對一些高污染高耗能產品、高檔消費品以及高檔服務，將它們納入消費稅征收的范圍，改革還會將一些不適合繼續征收消費稅的產品從應稅品目中剔除。原來的消費稅只在商品的生產加工和出口環節進行征收，而改革之后征收環節將會轉移到零售環節。

一、新一輪消費稅改革的相關背景

1994年，我國正式建立了消費稅制度，是我國消費稅改革歷史上一次根本性的變革，此后我國開始征收消費稅。當時，消費稅的稅目按照不同的消費品劃分為11個稅目。自1994年建立了消費稅制度并開始征收消費稅以來，消費稅制度并沒有很大的改變，包括稅目和稅率都沒有變化。

直到2006年，對消費稅制度進行了一次比較大的改革。這次改革增加了幾個稅目，同時取消了對護膚護發品、汽車輪胎、酒精等幾個稅目，增加了一些其他的稅目，比如成品油，實木地板、一次性筷子、高檔手表、高爾夫球及球具等等。還針對一些商品的稅率進行了適當的調整，使得消費稅制度更加優化和完善，對我國的稅收起到更大的作用。

2008年和2009年，我國首先對一部分乘用車的消費稅率進行了適當的提高，然后又對成品油的稅費進行了相應

的調整。

2015年，我國又增加了一個消費稅稅目即涂料。截止到2016年，我國消費稅的征收稅目增加到15個。

我國的稅收結構正在經歷著很大的變化，傳統的稅收項目增速放慢，消費稅成為我國稅收的主力，增速比較大，所以對消費稅的改革也勢在必行，完善我國消費稅制度，目的是為了進一步為我國的財政收入做出更大的貢獻。

二、新一輪消費稅改革的方向和內容

消費稅對我國的財政稅收收入起著相當重要的作用，不僅能夠增加財政收入，而且能夠正確引導人們的消費方向，調節人們的收入分配。在消費稅的不斷發展中也在不斷進行著改革，每一次的改革都是為了適應經濟的不斷發展，也是為了不斷完善我國的消費稅制度。由于我國的稅收結構正發生著巨大的變化，所以說新一輪的消費稅改革勢在必行，也是為了適應我國經濟的新常態，引導人們的生產和消費，解決在發展過程中消費稅制度出現的一些問題。

根據黨的十八屆三中全會的部署，消費稅的改革方向將會是：首先是調整一些商品的稅率。比如煙酒類消費品的稅率可能會適當增加，而對于化妝品來說，稅率將會減免。其中化妝品的稅率從1994年規定的30%之后，這么多次改革都沒有再對化妝品的稅率進行調整，此次的消費稅改革，可能將化妝品區分為一般化妝品和高檔化妝品，而對于一般化妝品可能將會取消征收消費稅。其次，消費稅的征收范圍將進一步擴大，對高能耗、高污染產品、部分高檔消費品以及部分服務進行征收，與此同時還會將一些不適合繼續征收消費稅的商品從稅目中剔除。

其實，回首我國的歷次消費稅改革，大致的改革方向都是為了擴大消費稅的征收范圍，在前幾次改革中有個別稅目一開始有但后來被取消。但是在后來的幾次改革，越來越多的商品被征收消費稅，而很少有商品被取消征收消費稅。

三、新一輪消費稅改革的作用

我國消費稅從建立開始經歷了數次改革，目的就是為了完善我國的稅收制度，在經濟飛速發展的今天，人們的消費水平有了很大的提高，消費稅也逐漸成為我國稅收的主力，新一輪消費稅改革主要是針對之前出現的一些問題進行調整，能夠為我國的財政收入做出更大的貢獻，調整人們的消費結構，完善我國的稅收制度。

（一）引導人們合理消費，升級消費結構

這次消費稅改革主要是對煙酒等消費品和化妝品的稅率進行調整。另外，改革還涉及到對成品油的稅率進行調整，適當的提高汽油、柴油等成品油的消費稅率，同時，對高能耗、高污染及高檔消費品和服務進行征稅，適當的擴大了征稅范圍。這些改革措施都會對人們的日常消費產生了一些影響，能夠引導人們消費更加合理化。由于煙酒等消費品的稅率進行適當地提高后，人們可能會減少對這方面的支出，尤其煙類產品的減少不僅對個人而且對環境都會產生良好的影響。此外，對一些高能耗和高污染的產品進行征稅，鼓勵人們對低能耗產品的消費，能夠改善我國的生態環境，并合理利用資源，促進我國資源的優化配置，使我國的經濟能夠做到可持續發展。

（二）消費稅改革能改善我國的財政收入

根據有關統計顯示，我國的幾大稅源，如增值稅、企業所得稅和營業稅等幾種重要的稅種在近些年的收入情況都不是很理想，近幾年的增速都比較小，甚至會出現負增長的情況，2015年我國國內增值稅同比增長速度只有0.8%，企業所得稅和營業稅的同比增長速度分別為10.1%和8.6%。令人吃驚的是，進口貨物增值稅和消費稅竟然出現負增長，而且高達-13.2%。與之成鮮明對比的是我國的消費稅收入和個人所得稅收入，在2015年都有很高的增長率，同比增長速度分別高達18.4%和16.8%。這就有力的表明了我國的消費稅對我國的稅收收入具有很大的作用。進行消費稅改革將會更好的保持消費稅良好的增長勢頭，更能保證我國財政收入的持續增長。

（三）完善我國的稅收制度

我國的消費稅制度從建立到現在經歷了幾次改革，其實都是為了不斷完善我國的稅收制度，改善并解決原來的消費稅制度中存在的一些問題。我國的稅收制度包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等18個稅種，消費稅是其中一個重要的稅種，近些年發揮著越來越重要的作用，而且它最近一些年的增長勢頭越來越好，對我國的財政收入的貢獻也越來越大。此時繼續進行消費稅的改革，將會進一步完善我國的稅收制度，由于其他的一些稅種也在不斷進行著改革，比如對增值稅進行“營改增”改革等舉措，消費稅只有進行適應時代經濟的改革才能使我國的整個稅收系統得到全面的升級和發展。我國有了完善的稅收制度才能更好的實施稅收政策，不斷增加我國的財政收入，才更有利于人們的生活。

四、結語

消費稅改革是我國稅收制度改革中一個重要的環節，關系到我國的財政收入，其重要程度不言而喻。新一輪消費稅改革備受關注，其改革方向決定了改革內容，進而決定了對人們日常生活的影響以及政府財政的收入。本文通過介紹我國歷次的消費稅改革歷史，以及最新一輪消費稅改革的背景、方向及內容，進一步分析了消費稅改革對人們的影響，對我國財政收入的影響。當然消費稅改革還是處在進行時，需要進行完善的地方還有很多，所以我們還需要不斷進行探索和實踐，發現需要改善的問題，讓消費稅更好的為我國的財政收入做出貢獻。

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（作者單位：梁山縣財政局）