論如何提高我國大中型水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控的有效性

于德松

摘要：水庫管理局是事業(yè)單位的一種特殊形式，而財務內(nèi)部控制是水庫事業(yè)單位管理建設的重要構(gòu)成部分。我國水庫事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要增強其財務內(nèi)控的有效性。本文主要針對如何提高我國大中型水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控的有效性展開深入的研究，以供相關人士借鑒。

關鍵詞：水庫事業(yè)單位 財務內(nèi)控 有效性

目前，提高我國大中型水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控是水庫事業(yè)單位管理工作的重中之重，對于水庫事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著無可比擬的作用和優(yōu)勢，已經(jīng)得到了事業(yè)單位內(nèi)部高度的重視與關注。水庫事業(yè)單位在具體的財務內(nèi)控管理中，存在著較多的問題。必須制定切實可行的措施來提高財務內(nèi)控的有效性，確保我國大中型水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控的質(zhì)量和水平的提升。

一、我國大中型水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控的可行性因素分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位在控制目標的實現(xiàn)中，借助于制定制度和執(zhí)行程序等方面，進而針對經(jīng)濟活動可能存在的風險性問題進行風險防范與監(jiān)督控制。

（二）水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控的可行性因素分析

1.有利于資金的安全使用，增強財務風險的防范能力

對于水庫事業(yè)單位來說，帶有明顯的公益性和服務性等性質(zhì)，需要履行提供城市用水和農(nóng)田灌溉等社會職能，還要積極承擔防洪調(diào)度的社會責任。目前，國家給予了大中型水庫事業(yè)單位一定的資金投入，為水利專項資金管理提供強有力的保障，推動資金的合理運轉(zhuǎn)，對于反腐倡廉的順利實施具有極大的推動作用。

2.有利于增強水庫事業(yè)單位的經(jīng)濟效益

內(nèi)部控制目標的制定就在于促進水庫事業(yè)單位經(jīng)濟活動的順利實施，給予一定的制度保障，增強資產(chǎn)使用的安全性與穩(wěn)定性，確保財務信息的真實準確，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險的產(chǎn)生主要是由經(jīng)濟活動不正當?shù)男袨楹蛧匈Y產(chǎn)利用程度不夠深入等方面引起的。因此，強化財務內(nèi)控，可以增強水庫事業(yè)單位風險管理與控制水平，充分發(fā)揮出財政資金的合理配置與利用，使事業(yè)單位可以更好地履行自身的職能。

二、我國大中型事業(yè)單位財務內(nèi)控中存在的不足

（一）水庫相關人員缺乏高度的財務風險防范意識

水庫事業(yè)單位在運營管理過程中，經(jīng)濟業(yè)務活動的開展存在著一定的安全隱患。而風險的產(chǎn)生大都是由于財務制度的不合理和財務管理工作實施不到位等原因所引起的。財務部門管理人員的缺失，由于人為操作而引起的風險性因素比較明顯。

與此同時，水庫事業(yè)單位管理者和財務人員對風險防范的重視程度不足，尚未形成較強的風險管理思想，進而無法充分發(fā)揮出財務內(nèi)控的作用。

（二）水庫事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理存在著一定的缺陷

在我國水庫事業(yè)單位管理中，內(nèi)部監(jiān)督與財務內(nèi)控出現(xiàn)了嚴重的失衡，財務內(nèi)控的執(zhí)行力度有待進一步提升。一些水庫事業(yè)單位在財務內(nèi)控管理中，過于注重維修費和防汛費的使用與管理，并沒有過多地對財政資金的使用進行監(jiān)督與控制，進而使資金使用的安全性得不到任何保障，并不適應水庫事業(yè)單位的發(fā)展趨勢。

（三）尚未形成良好的事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境，全員參與度較低

站在財務管理的角度來分析，水庫事業(yè)單位管理者應該在日常經(jīng)營管理工作中融入內(nèi)部控制。然而一些事業(yè)單位管理者并沒有掌握內(nèi)部控制相關的專業(yè)知識。在日常經(jīng)營管理工作中，過于注重日常事務的處理，對財務內(nèi)控的建設漠不關心，認為是無關緊要之舉，進而沒有設置專門的內(nèi)部控制機構(gòu)。事業(yè)單位相關財務人員在沒有接受過正規(guī)培訓就被安排上崗，未能認識到水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控建設的重要性，全員參與程度嚴重缺失不足，使水庫事業(yè)單位遲遲未構(gòu)建出良好的財務內(nèi)控環(huán)境。

此外，一些水庫事業(yè)單位需要在偏僻的荒郊野外進行，管護環(huán)境相對較差，一定程度上阻礙了水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控整體環(huán)境的建設。

（四）缺乏有效的信息交流與溝通機制

一些水庫事業(yè)單位的財務信息在上報過程中，財務報表模板眾多，各不相同，與水庫事業(yè)單位管理者所獲取的會計信息內(nèi)容存在著較大的差距，造成了水庫事業(yè)單位的管理者與財務人員缺乏有效的信息交流與溝通，良好的信息溝通機制很難形成。而且管理者并不能及時了解到自己所需的會計信息，滯后性特征比較明顯。

三、提高我國大中型水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控有效性的對策

（一）創(chuàng)建最佳的財務內(nèi)控建設環(huán)境

首先，水庫事業(yè)單位管理者和相關財務人員要提高對財務內(nèi)控的重視程度，深刻認識到財務內(nèi)控對于水庫事業(yè)單位的意義，不斷提升水庫事業(yè)單位的運營效率。單位全體人員要充分明確自身在財務內(nèi)控中的權(quán)責范圍，能夠積極承擔財務內(nèi)控的相關責任與義務。一些水庫事業(yè)單位管理者要發(fā)揮自身的榜樣、示范作用，鼓勵事業(yè)單位內(nèi)部全體人員積極投身于財務內(nèi)控的建設。此外，要對財務內(nèi)控建設加以必要的宣傳與教育，自覺遵守相關的規(guī)章制度，避免越權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，確保財務內(nèi)控的獨立地位。

（二）加大財務內(nèi)控的監(jiān)控力度

1.促進內(nèi)部審計工作的進行

我國大中型水庫事業(yè)單位要想取得良好的財務內(nèi)控實施效果，就必須加強有效的監(jiān)督與控制。因此，水庫事業(yè)單位要在單位內(nèi)部設置一定的審計部門，主管財務內(nèi)控工作，落實好自身的監(jiān)控職能；管理者要確保內(nèi)部審計部門的獨立性，增強內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的客觀性與真實性，免受其他管理部門的干擾。與此同時，內(nèi)部審計部門要針對財務內(nèi)控出現(xiàn)的風險性問題及時的進行處理與應對，提出完善的整改意見，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而推動內(nèi)部審計工作的順利實施。

2.注重外部監(jiān)督的運用

在加強內(nèi)部審計工作的基礎上，水庫事業(yè)單位也要充分發(fā)揮出外部監(jiān)督的作用，使內(nèi)外監(jiān)督力量完整地結(jié)合，財務內(nèi)控效率將會得到大幅度提升。因此，單位要虛心接受上級水利主管單位和財政部門的監(jiān)管，引進社會中的一些優(yōu)秀專業(yè)的中介機構(gòu)。此外，外部注冊會計師也是外部監(jiān)督的重要構(gòu)成內(nèi)容，可以對財務內(nèi)控加以有效地審計檢查，確保最客觀公正的檢查評價結(jié)果。

（三）創(chuàng)建良好的財務內(nèi)控環(huán)境，提升全員參與度

水庫事業(yè)單位內(nèi)控管理機構(gòu)要積極引導全體職工樹立正確的內(nèi)控意識，結(jié)合相關的經(jīng)驗教訓以警示單位全體職工，水庫事業(yè)單位要不斷貫徹落實相關規(guī)章制度，為財務內(nèi)控的實施提供一定的制度性保障，培育良好的財務內(nèi)控文化，進而構(gòu)建出良好的財務內(nèi)控環(huán)境。同時，對于相關財務人員要開展一系列的業(yè)務培訓與教育工作，相關人員在培訓期合格以后，再安排就職入崗，進一步規(guī)范財務人員的工作行為。

（四）建立良好的信息溝通與交流平臺

水庫事業(yè)單位自身具有一定的行業(yè)限制，一方面缺少有效的信息溝通機制，而且一些水庫管理局大都分布在偏僻的山區(qū)內(nèi)，管護環(huán)境比較差。因此，水庫事業(yè)單位要強化信息化管理，加強單位內(nèi)部之間上下級、氣象以及相關水文等部門進行良好的信息溝通與交流，要確保信息傳遞的順暢性。此外，水庫事業(yè)單位要建立起多層次分布化的網(wǎng)絡信息平臺，設立一定的信息監(jiān)控中心，從而推動事業(yè)單位財務內(nèi)控的高效運轉(zhuǎn)。

（五）建立健全科學完善的風險評估體系

水庫事業(yè)單位在提高財務內(nèi)控有效性時，必須建立一定的風險評估分析體系，對可能出現(xiàn)的風險因素進行仔細排查，對風險性問題及時進行分類與整理工作，充分結(jié)合水庫事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境，保證評價結(jié)果的客觀性與真實性。其中，水庫事業(yè)單位要加強各個部門之間的聯(lián)動，實施崗位分離的內(nèi)控機制。對于財務內(nèi)控來說，必要的監(jiān)督可以避免遭受更大的風險危害，對于保障財務內(nèi)控有效性的提升具有極大的推動作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，提高我國大中型水庫事業(yè)單位財務內(nèi)控的有效性勢在必行，可以為水庫事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟效益與社會效益，也是促進財務內(nèi)控順利實施的重要保障，意義深遠而持久。因此，必須制定科學有效的財務內(nèi)控措施，不斷完善單位內(nèi)部控制制度，各個部門要積極履行自身的崗位職責，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，做到內(nèi)外監(jiān)督力量的雙重結(jié)合。同時，相關財務人員要樹立高度的內(nèi)控觀念，充分發(fā)揮出財務內(nèi)控的實施價值，更好地為水庫事業(yè)單位服務，從而為我國大中型水庫事業(yè)單位提供更為廣闊的發(fā)展空間。

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（作者單位：山東省萊西市產(chǎn)芝水庫管理局）