淺談企業海外項目的資金管理

呂紅軍

摘 要：近年來，隨著經濟全球化的深入，國內企業“走出去”的例子越來越多，導致海外工程承包領域市場競爭日益加劇。與此同時，因治理結構不完善、內部監督缺失導致海外項目重大資金損失的案件也在不斷增多，嚴重威脅著企業的資金安全。海外項目資金管理已成為項目實施的核心要素，有效管理項目資金和保障資金的使用安全對降低海外工程項目財務風險、實現項目預期收益目標具有重要意義。

關鍵詞：工程項目 資金管理 海外

中圖分類號：F740 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）02（a）-057-02

工程項目具有投資額大、建設周期長、管理復雜等特點，國際工程更是如此。從國際工程項目的立項、設計、施工到竣工驗收，各環節的運作實質上是物流、資金流、信息流的運動和轉化的過程。工程項目實施過程中涉及的款項收付，由于種類繁多、資金量大、牽涉面廣，再加上人員復雜，很容易造成資金管理的問題。因此，在項目管理的初期，就應建立起一套完善的財務管理制度框架并嚴格執行，后續需要不斷更改完善。總體來看，要做好海外項目的資金管理，需要做好以下幾方面的工作。

1 加強資金預算管理

資金預算是對資金運行全過程的管控，特別對于海外項目，無預算無計劃的資金運行是造成資金風險的根源之一。在實踐工作中，資金預算管理問題主要體現在以下兩個方面：一是資金預算編制無依據，“預算寬余”問題嚴重。依據非對稱信息博弈理論，海外項目經理存在隱藏知識或信息的道德風險，他們會有意降低收入和利潤預算，放大成本費用預算，給項目執行留下空間。二是預算執行過程無控制，預算考慮不周全，隨意性大，不時發生額外資金需求。要解決上述兩個問題，可以采取以下措施。

（1）進一步完善預算的編制和審核。要求各海外項目經理部在與公司職能部門充分溝通交流的基礎上編制資金預算；歸口管理部門對歸口管理范圍內的業務事項進行合理性審核，財會部門對預算建議進行合規性審核。資金預算不僅應當包括確定性的成本費用支出，如材料采購、人工成本、辦公費、差旅費等，還需要對不確定性的成本費用進行合理估計，以應付突發事件對項目資金周轉帶來的影響。（2）嚴格控制資金的日常使用，保證每筆資金的支出都在預算范圍之內。預算外資金的申請，包括在建項目的預算外支出、新項目市場開拓費用支出，以及年度資金預算未包括的其他大額費用支出，均需執行額外的審批程序，由各海外項目經理部向預算管理辦公室（或類似機構）提出書面申請和相關說明材料，詳細說明追加預算的原因、金額、用途，經預算管理委員會（或類似機構）審核同意后，納入當年預算管理，并追加相應項目的年度預算指標。

2 加強現金安全管理

海外工程項目經常處于較落后的國家和地區，法律法規不健全、社會治安不穩定，民眾缺乏法律意識，搶劫、偷盜營地財產的現象時有發生。同時，海外項目一般遠離城市，當地基礎設施建設較差，金融環境落后，交通不便，信息溝通不暢，導致傳統的管控工具、手段難以滿足項目對貨幣資金的使用要求。要處理好上述問題，可以從以下幾方面入手。

（1）海外工程項目經常遠離城市，當地金融環境落后，出于日常經營活動的需要，項目現場允許保留一定數額的現金。但項目部應嚴格現金收支管理，除一般日常零星開支外，各類工程付款，尤其是大額付款都必須通過銀行轉賬辦理，盡量不要使用現金進行結算。（2）項目現場應設置保險柜及必要的防盜措施以保證現金安全，并應指定專人負責保管現金，如遇人員工作變動，應及時辦理現金及支票等的移交手續。（3）庫存現金應設置一定限額，一般根據日常現金開支的多少、距離銀行遠近等情況，合理確定日常庫存現金的限額。如發生實際現金余額超過限額的情況，應及時將多余現金解繳銀行。

3 加強銀行賬戶管理

海外工程項目在當地開立銀行賬戶必須符合開戶地政府有關賬戶管理的規定，并遵守當地的外匯管制政策，以避免法律風險。各項目開立境外銀行賬戶必須上報母公司審批，經批準后報財務部備案，確保母公司對銀行賬戶的控制，保證賬戶資金安全。境外銀行帳戶開立和使用時應注意以下事項。

（1）海外項目根據實際需要，經公司批準后可以公司或境外機構名義在境外開立賬戶，未經批準，不得以任何名義開立境外賬戶存儲公款，不得出租、出借境外賬戶。（2）海外項目開立賬戶應遵循“合法、安全、便捷”的原則。海外項目開戶后應及時將開戶行、賬號、戶名等賬戶明細資料書面報告母公司。（3）海外項目銀行賬戶實行資金限額管理。賬戶的資金在保證經營需要的情況下，多余資金必需及時匯回國內，以保證外匯資金的安全性。（4）各海外項目每月將項目經理、財務主管、出納人員共同簽字后的 “銀行對賬單”“銀行存款日記賬”上報母公司，并同時上報賬戶使用情況報告。（5）海外項目終止或機構撤消，應清理并關閉銀行賬戶。同時必須將剩余的銀行存款匯回國內，不得繼續留存境外或擅自挪作他用。

4 加強資金日常使用管理

海外工程項目實施過程中，由于現場財務人員配備相對不足，且項目施工環境復雜、采購頻繁、不確定性費用支出時有發生，加上外匯管制等因素的影響，項目實施嚴格的資金集中使用并不現實，因此應建立一套相互制衡的內部控制程序，既滿足項目日常的付款需求，又能將主要事項及大額資金的支付環節控制住。海外項目要嚴格遵守所在國的資金管理規定并結合國內內部控制制度要求開展資金的日常管理活動，主要應做好以下幾方面工作。

（1）確保不相容崗位相互分離。建立資金管理的崗位責任制，明確不同崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約。對個別項目，考慮到項目規模較小、當地基礎條件較差的實際情況，從節約公司成本和提高項目運營效率的角度出發，可以規定會計人員兼任出納工作，但母公司必須定期或不定期對項目現場財務的合法合規性、會計核算情況、內控執行情況等進行監督和檢查，以避免出現舞弊和欺詐行為。（2）建立授權審批制度。建立授權審批制度有助于嚴肅資金管理，防止工程項目資金在使用過程中被貪污、挪用。項目資金的使用一定要在完善的資金預算管理制度下，按編制的用款計劃，按項目實際需要提出申請，經各級領導審核和批復后使用。對于大額的資金支付，還需要集體聯簽或決策，降低資金損失的風險。（3）加強會計核算與監督。會計人員應當及時將工程項目發生的每一筆收入與支出真實、準確地計入會計賬簿，將原始憑證依次編號并妥善保存，這樣不僅可以防止重復付款，在發生經濟糾紛時也有據可查。同時，會計人員應定期編制財務分析報告，對項目現場近期的成本費用支出情況、資金使用情況、未來資金計劃、稅收繳納等事項進行詳細的分析匯報。

5 加強外匯風險管理

外匯風險主要體現在外匯匯率變動和外匯管制政策帶來的風險。

海外工程項目合同幣種一般是外幣，大部分采用國際結算貨幣（如美元、歐元等），近年來，由于所在國外幣短缺或者為拉動當地消費，許多項目業主要求合同部分價款采用當地貨幣結算。由于工程項目一般工期較長，匯率的變化存在較大不確定性，導致企業外匯匯率風險增加，尤其是當地貨幣抗風險能力差，一旦項目所在國發生政治動蕩或經濟問題，匯率貶值非常迅速。鑒于此，企業可以采取以下措施規避外匯管制和匯率風險。

（1）在海外項目開工以前，充分了解項目所在國的經濟發展態勢、外匯儲備、外匯管制政策。實踐中，不少公司曾遇到過工程項目所在國的貨幣不能很順利轉化成美元的情況，尤其是那些欠發達地區，例如埃塞俄比亞，該國從1998年7月起實行“外匯批發拍賣制度”，一次性申購外匯金額高于50萬美元者，需要通過參加拍賣獲得，即使獲得了申購額度，審批程序也異常復雜。因此，簽訂合同時，在考慮合同結算幣種比例的時候，一定要充分考慮到匯率風險以及當地貨幣與美元或歐元的兌換問題。為了避免外匯管制帶來的風險，應盡量降低ONSHORE 部分的價格，滿足資金在當地日常需要即可。否則，項目結束后存在的部分工程余款，很難匯回國內，就會對公司的經營效益產生影響。（2）在海外項目執行過程中，企業需隨時關注所在國財經政策、外匯市場的變化情況。當地采購或服務合同的簽訂要充分考慮匯率變動的影響因素，優先選擇對我方有利、幣值穩定的結算幣種，盡量避免或減少用當地幣種的結算以降低匯率貶值的風險。（3）企業還可以通過購買外匯保險，與銀行或金融機構簽訂套期保值合約等，盡量降低匯率風險，避免出現較大的外匯匯率損失。

參考文獻

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