民航機場巴士企業全面預算管理應用探析

李龍

摘要：近些年我國民航業發展迅速，而依附于民航各機場的機場巴士企業的發展也較為迅猛，往返于市內機場之間的運載旅客人數都隨著機場旅客人數的增加而不斷增長，各企業也不斷的做大做強，隨之而來的是企業面臨著諸如內部管理、生產經營落后等問題，為了有效的化解這些問題，可以借助科學的管理方法解決內部經營的全面問題。本文從民航機場巴士企業實施全面預算管理的意義進行分析，在此基礎上提出企業合理制定適合自身的全面預算方案，以此來提高企業的綜合實力，促進企業的長遠發展。

關鍵詞：民航機場巴士；全面預算；措施

全面預算是反映一個企業未來某一特定期間（一般為一個會計年度或一個會計期間）的全部生產、經營活動的財務計劃，是企業計劃中的重要一環，企業通過戰略分析提出長短期目標，考慮重大事件、競爭對手及總體的經濟狀況的影響，進而將企業的目標定量化并加以實現。

一、民航機場巴士企業實施全面預算的重要性

（一）實施全面預算，使公司發展更有計劃性及可控性

預算以定量的方式展現計劃，如機場巴士企業的生產運營預算應當包括運載人數、運載的平均票價以及由運載人數和票價共同決定的運輸收入等；預算還可以對未來經營活動的安排，是企業的資源配置計劃，如機場巴士新增車輛投資、線路開發等，通過預算可以發現企業在經營中存在的發展瓶頸，更好的配置資源獲得競爭優勢。

（二）實施全面預算，提高公司部門之間的溝通與協調作用

編制預算可以加強公司內部各部門之間的溝通，如各部門的子目標與公司總體目標之間的協調，各部門目標之間的協調。機場巴士企業在預算編制的過程中，各個部門如運營部、安全技術部門、后勤部門等可以相互溝通彼此的計劃，并也能及時準確的掌握本部門和其他部門

的計劃。

（三）實施全面預算，是機場巴士企業實行績效評價的重要依據

全面預算為企業內部的各部門以及各員工的績效評價提供了標準，一旦確定了預算以后，管理者需要承擔與預算績效相關的責任，通過預算期間的實際成果與預算的標準進行對比，可以較為清晰的看出管理者的任務完成情況。如通過預算運載旅客和實際運載旅客對比、車輛標準修理成本與實際修理成本的差異等來對部門或職工進行獎勵，提高部門或職工的工作積極性和主動性。

二、民航機場巴士企業實施全面預算存在的問題

（一）缺乏全面預算管理理念的認識

全面預算管理是現代化企業管理理念，更加著重于企業的內部管理構建，提高企業運轉的效率和效益，最終受益的是企業的本身。民航機場巴士企業隨著近些年民航業的飛速發展，也逐步走向現代化管理，但從實際情況而言，面對行業的激烈的競爭，企業內部缺乏應用全面預算的環境，更加關注的是企業的一線運營，如何通過提高服務質量和增開線路從而增加運輸收入，缺乏戰略導向與全面預算管理相互促進的機制。一方面很多巴士公司對預算管理只是流于形式，浮于表面，不僅僅難以發揮全面預算管理的作用，甚至是影響了預算工作的開展；另一方面全面預算對于公司內部絕大所數的職工甚至是領導來講只是一種管理方法，并沒有意識到其重要性，缺乏良好的內部實施環境。管理層和一般職工缺乏參與全面預算的積極性。

（二）全面預算管理的組織機構職責落實不到位

預算管理是企業內部控制管理的重要內容，而發揮組織機構的作用是實施全面預算管理的首要任務。大部分的民航機場巴士企業的組織機構作用只是流于形式，各層次的組織機構沒有盡到相應的職責，這在很大程度上也就影響了全面預算管理工作的有效實施。同時，各部門對缺乏協調配合，本著部門利益不受到損害的原則，責權不匹配問題突出，致使全面預算管理對企業的戰略性發展作用沒有得到發揮。

（三）全面預算的編制不科學

從實際的預算編制情況來看，大多數的巴士企業編制預算的基礎就缺乏科學性，主要的原因有兩個方面：一是企業的財務人員在預算管理方面的專業知識比較欠缺，民航機場巴士企業一般是依附于民航機場和航空公司業務，對財務人員的專業水平要求也不是很高，所以財務人員在實施預算編制工作過程中缺乏理論基礎和實踐能力；二是所編制出的預算數據缺乏科學性，無論是在預算數據的控制以及考核方面都缺乏科學性，部門所編制的數據也是基于本部門內部考慮，導致成本費用不斷增加，而財務部門僅僅是對各部門的數據進行簡單的匯總，沒有考慮到整個公司發展的情況，導致成本費用逐年上漲，預算控制不合理也是導致其沒有發揮應有的作用。

三、民航機場巴士企業實施全面預算管理具體措施

（一）加強全面預算管理的內部培訓，將其作用灌輸于全體職工

要加強企業全面預算的管理，首先是需要加強全體職工的培訓，讓每一位員工意識到全面預算的重要性。只有這樣才能讓每一位職工參與到全面預算管理工作的實施過程中。尤其是對管理人員的培訓更加重要，建立新的內部預算管理理念，這是發揮全面預算管理作用的基礎和前提。

（二）加強對全面預算各層次的組織機構考核，落實全面預算制度

全面預算管理關鍵在于全員參與，涉及到所有的部門和人員，所以必須要有各層次的組織機構的考核與管理，通過預算考核制度，可以反映出全體員工的工作完成情況和效果，并予以獎懲，增強員工參與全面預算管理的主動性、積極性，通過考核不僅能加強預算的管理，也能通過預算執行的偏差找工作中存在的問題，進而找出解決方案，促使企業加強管理。

（三）民航機場巴士企業具體編制全面預算的原則

1.收入的增長幅度必須要大于成本的增長幅度。由于公司的經營規模不斷擴大，收入一般是逐年增加的，那與之對應的成本也會增加，只有收入的增長幅度大于成本的增長幅度才會導致經營規模擴大，規模的擴大與利潤的增加成正比例，要注意的是這個原則的前提是預算收入口徑與實際收入的口徑相一致。例如，巴士企業當年為了增加經營規模開發了新線路，此項目會存在一定建設期或試運營期，此時可能收入增加與成本增加不配比。為了更加清晰合理的進行評價，在進行預算編制時候，要對新的項目進行單獨列報。

2.人工成本占總收入的比例應當逐年減少，這樣才能夠提高人員工作效率。收入的增加或規模的擴張會導致人員成本的不斷在增加，每年正常的薪酬增加也是合理的，但是人員成本的增長幅度不能高于收入的增長幅度，并且人工成本占收入比例應該逐年下降。這個原則可以督促人力資源部與其他部門在對未來招聘職工時，考慮員工的效率和新老員工的配比。每一個企業都存在高效員工和低效能員工，機場巴士企業也不例外，利用這個原則可以更加合理的方式預計未來職工數量和薪資增加的預算，同時利用新員工可以代替那些低效能的老員工，可以降低總體的薪資水平減輕人工費用的壓力。

3.總資產利潤率要逐年增長。利潤是收入與成本相差額的結果，利潤合不合理就需要用到這個原則來進行衡量了，不能只關注利潤數絕對值的增加，因為利潤是收到企業投入的影響的，民航機場巴士企業新增加運營車輛、新增加班運營線路或班線、增加場站等都會使得當年利潤的絕對值增加，而引入總資產利潤率這個指標來對盈利能力進行衡量就顯得更加合理，如果總資產利潤率上升代表了新投入的資產由于原有資產的效率。機場巴士企業也可以將每條線路當作一個利潤中心來進行核算和考核，用利潤與線路收入進行比較衡量線路的利潤中心。不過在運用該原則時，應當考慮到宏觀經濟環境和企業所處行業的整體狀況，不能盲目的絕對化。

4.收入、成本計劃在進行分割時，應當考慮周期性的影響。很多企業將收入與成本進行年度預算的分攤時，簡單的進行平均分攤到每月，這樣是不合理的。機場巴士企業受周期性的影響比較大，比如在春節、五一小長假、十一長假期間的日載客量勢必要比一般的日載客量多很多，這會導致相應的成本如運次、公里數、人員加班等成本的增加。各項收入與成本的分配是否合理也會影響到預算的執行。

四、結語

全面預算管理對于企業的發展具有重要的現實意義，民航機場巴士行業的所有企業也不例外，全面預算管理在完善企業的內部各部門的管理、提升工作效率的基礎上，增強企業的經濟效益。

參考文獻：

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[2]任雪君.企業全面預算管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（9）：

23-24.

（作者單位：中國民用航空局機關服務局）