鐵路運輸進款資金的風險管理探究

吳婉儀

[摘要]隨著我國鐵路運輸企業體制改革的不斷深入，鐵路運輸收入管理也面臨新的挑戰。防范鐵路運輸進款資金風險，建立一套有效完善的內部控制制度，成為鐵路運輸企業面臨的一項重要研究課題。文章以我國鐵路運輸進款資金管理的重要內容為出發點，對運輸進款資金管理現狀存在的主要風險進行分析，并在此基礎上提出：完善鐵路運輸進款制度建設，以內控制度建設為保障優化運輸進款流程，確保運輸進款資金安全。

[關鍵詞]鐵路運輸；進款資金；資金安全

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720160

1鐵路運輸收入進款資金的概括

資金是企業資產的重要構成部分，是企業生存的根本，是企業資產中流動性最強的資產。鐵路運輸進款資金是鐵路運輸企業經營現金流的主要來源，是鐵路運輸企業在銷售鐵路運輸產品經營業務中所實行的營業收入的總稱。隨著鐵路改革的不斷深入和精細管理水平的提高，企業收支規模越來越大，如何加強進款資金安全管理，堵塞漏洞，消除隱患，不僅是鐵路企業管理的一條重要生命線，也是促進鐵路發展的根本保證。

2分析鐵路運輸進款資金管理目前存在問題及原因

根據運輸收入管理規程規定：鐵路運輸企業必須開立運輸收入專戶辦理運輸進款匯繳業務。站段進款資金必須逐級向上級收入管理部門上繳，站段收入專戶的辦理及賬戶網銀的開通必須經鐵路局批準后方能辦理。

在2016年全路運輸收入進款安全專項檢查整治活動中，共發現站段在運輸收入賬戶及匯繳管理、進款室管理、營業窗口進款安全管理、內部控制管理等方面存在較多問題。

第一，在賬戶管理及匯繳方面：內控失效，主要表現在銀行預留印鑒未授權分開管理，匯繳運輸進款的印鑒、支票由同一人掌握，簽發空白匯款單，匯繳事項到銀行后才填寫。未嚴格執行運輸收入進款動支的有關規定，未制定動支管理權限或動支手續不規范、動支款未及時收回等問題。

第二，在進款室管理方面：部分進款室設置不符合進款安全管理要求，進款室或存放進款的房間普遍缺少報警、監控、防盜安全門等安全設施設備；進款室和進款室保險柜鑰匙未落實交接制度、雙人互控制度，部分車站進款室和保險柜鑰匙只由進款員單人管理，內控問題比較突出；窗口備用金發出、調撥手續不全，備用金使用不規范、備用金存量過大、監管缺失等問題。

第三，在營業窗口資金管理方面：在營業車站窗口未按規定上繳大額進款，大額現金過夜情況比較普遍，檢查中發現某車站自動售窗口未按規定時間取款，十多萬元資金放自動售票卷保險柜過夜，存在資金安全隱患；營業車站未嚴格執行營業窗口抽屜鑰匙、保險柜鑰匙、密碼交接、保管制度，存放進款資金的抽屜、保險柜鑰匙隨意擺放，部分營業窗口人員短時間離開，未將存放進款的抽屜上鎖；部分車站在進行自動售票機進行加零、補零、取款、盤點作業時管理不規范，未落實雙人作業制度。

第四，內部控制管理方面：存在未建立有效的約束機制，未按照不相容崗位分離的原則分開進款的收、存、繳工作和運輸進款后臺結賬及收入賬表的編制工作。部分車站存在一人身兼多職的工作，有售票窗兼退票窗；有窗口售票員兼后臺收款結賬；有收款兼后臺報表；有售票、收款、結賬、報表一個人全程負責。這些工作設置使得收入進款管理失去互控，存在巨額進款管理隱患。

存在上述問題產生的主要原因是：一是進款安全制度建設落后管理體制變化；二是缺少針對性的培訓，導致一線業務人員特別是新開高鐵線路年輕的收入管理人員財務知識、安全風險意識較為缺乏；三是多種支付手段的應用給收入專業管理帶來挑戰；四是進款安全設施設備配備不足影響資金安全。

3對鐵路運輸進款資金風險管理改進的建議

企業完善的資金管理機制是財務資源合理使用的前提和保證，資金管理是企業開展經營活動的后盾和支持，管理風險會對企業造成較大影響，資金管理意義重大，這直接體現在對于資金風險的防范。因此，企業資金管理中必須強化風險意識，落實執行執行，建立有效的預警機制，確保運輸進款資金安全。

31強化進款日常安全管理

311完善運輸進款資金管理機制、落實制度執行

加強制度建設，是確保運輸進款資金安全的保障。指導車站合理設置崗位、落實崗位責任制和合理地設置工作流程，崗位設置和工作流程制定在符合制度、規范、依法合規的前提下，結合本單位實際情況，制定工作制度和考核制度，明確懲罰及激勵政策。督導車站建立完善內控制度，監督檢查制度落實，重點落實賬戶安全管理、進款安全管理、窗口和自動售安全管理，按要求規范建立使用臺賬、定期檢查、簽認等有效手段，做到發生事情有登記、有分析、有卡控。防止收入進款各環節發生舞弊現象、偷逃運輸收入進款問題發生，進一步規范、完善進款資金安全制度。

312強化收入人員安全培訓

加強企業資金管理人員培訓是建立健全企業資金管理最直接有效的途徑。提高人員素質和業務能力對于順利開展各個環節的工作都十分重要。目前從事一線收入崗位工作的人員缺乏進款安全管理等業務知識、財務制度、內控制度的相關培訓，風險管理意識淡薄，因此，將風險管理及內部控制理論納入收入管理崗位培訓內容，強化各級收入管理人員資金風險意識和業務素質，優化內部控制環境，學習和掌握規范的業務工作流程，提高收入管理工作的創新能力，以提高運輸收入管理隊伍的整體素質。同時要注重關鍵崗位人員的培訓，挑選一些業務素質高的人員充實到比如后臺結賬、報表編制、POS機支付等關鍵崗位，保持收入隊伍的相對穩定。

在加強業務培訓的同時，也要加強職工的思想教育，樹立責任意識和服務意識，倡導奉公守法，廉潔自律，努力建設一支政治堅定、業務過硬、堅持原則、作風扎實的收入隊伍。切實提高執業道德水平，自覺遵守財經法規，嚴格各項規章制度，做遵章守紀的模范。

313完善安全設施設備配置

加強硬件投入，從源頭控制進款安全，落實設施設備的配置是運輸收入進款資金安全的基礎。要保證進款資金安全：首先，需要一個安全存放資金的場所，所以一個設施齊備的進款室非常重要；其次，保險柜、驗鈔機及監控設備也必不可缺。

314專項和日常檢查相結合

近幾年來，鐵路在運輸收入監督檢查方面不斷地加大力度，也取得了一些成效，但違反運輸收入紀律的問題依然存在，因此，除了繼續加大監管的力度外，還要針對某些重點突出項目進行專項檢查，并做到對車站、班組的監督檢查要有痕跡。例如開展運輸收入進款資金安全檢查、開展客票退、廢、改正確性專題檢查等專項檢查，通過監督檢查基礎工作，檢查現場作業是否標準、作業流程是否規范，檢查各項制度是否落實。發現問題及時采取防控措施，準確定位風險點和關鍵控制環節，增強安全防控的有效性和主動性。提高一線作業人員的風險意識，使其不斷提高安全防控能力。

除了專項檢查外，日常的監督檢查也很重要。在日常的工作中，車站首先要建立監督檢查制度。單位收入主管人員（中間站站長）必須定期或不定期地對銀行單據及賬表進行核對，每月不得少于2次。抽查要有記錄，發現問題要及時處理。建立“三檢復核”制度，客貨營業窗口建立自檢、互檢、總檢檢查制度，發現問題及時進行處理，確保運輸收入的完整。

32加強重點項目監控

資金管理意義重大，這直接體現在對于資金風險的防范。車站收入管理人員通過一些重要的指標數據和賬表發現問題和查找問題。

321重點監控的賬表

“運輸進款動態報告”（財收-8-3）、“車站銀行流轉額表”（財收-31）與“運輸進款銀行日記賬”（財收-8-1）與銀行對賬單，這些賬表是監控資金動態的基礎賬表，其數據都應與財收-8、資金解繳憑證、銀行憑證及銀行對賬單等單據款額相符。在表與表之間、本表各欄目行次之間都從業務數據原理角度設置有諸多的勾稽控制核對關系函數，稍有違反記賬規則即會報錯。

車站銀行流轉額表（財收-31），反映了車站當月資金收、支狀況的全過程，車站收入業務人員通過編制此表，能夠把銀行對賬單（運輸收入專戶上運輸進款）資金的存匯情況和財收八、財收八-3、銀行日記賬等相對應，發現有哪些資金我們銀行未入賬，哪些資金銀行入賬而車站未列賬，清楚收入、支出的每筆賬情況。

322重點指標的監控

強化收入管理部門審核監督職能，對運輸收入專戶的資金動向和結存余額變化的指標進行監控。資金匯繳在途天數，既車站已在“財收-8”上全部確認列賬的運輸收入進款，截至月末尚未匯出或已經匯出，但還停留在車站、銀行或銀行途中的資金在途，也稱資金占用。壓縮運輸進款資金在途，是考核車站運輸收入管理方面的一項重要指標。

在途天數計算公式：

當月在途天數=（月末銀行存款余額+車站在途款+匯繳在途款）/（當月實存銀行款/當月天數）

根據總公司《鐵路運輸企業運營資金繳撥和結算辦法》（鐵總財〔2016〕215號）規定：月末在途天數不得高于2天。也就是如果月末銀行存款余額、車站在途款、匯繳在途款這三項數據過大就說明車站在進款資金管理方面存在問題，收入管理人員應及時查找問題出在哪個環節，及時監控資金安全，杜絕安全隱患。

323債權債務的監控

每月對本單位的債權債務情況進行核對、分析和清理，對逾期未及時收回的債權應分析原因，落實責任，并采取有效措施積極催討，必要時應采取法律手段保護鐵路的合法權益。

33用信息化手段加強日常的收入管理，全面推進收入信息系統的應用

要充分運用現代科學技術手段，達到合理配置各項資源，提高資金管理工作效率目的。目前鐵總推廣站段使用的收入信息系統就是將我們平時用手工填制、核對的工作實行計算機管理，其中從進款系統實現的業務內容來看，其實質是收入進款管理電算化工作前移到營業站窗口，收入進款系統的推廣應用將有利于營業站收入進款基礎管理工作。其主要實現三大管理業務：收支管理（財收八、財收八-3）、銀行賬管理（銀行日記賬、流轉額表）、債權債務管理（債權債務登記簿）。因此，通過先進的科學技術加強源點信息采集控制，既保證信息質量，也為日常業務精細管理、有效監控資金安全提供現代化手段。

參考文獻：

[1]胡建猛鐵路運輸收入管理風險與對策研究[J].經營者，2015（5）

[2]帥波研究企業資金管理工作中的難點和對策[J].中外企業家，2014（2）：71-72

[3]王新榮試論鐵路運輸收入管理[J].企業導報，2015（2）：30-31