信息化環境下數據式審計特征及實施路徑

陳芳

【摘 要】 在信息化環境的帶動下，在我國審計工作中出現了一種新型的審計方式，即數據式審計。這一審計技術主要是需要借助信息技術，對數據進行分析工作，從而在信息系統完成審計工作，更為便利的收集審計證據，實現審計目標。

【關鍵詞】 信息化環境 數據式審計 特征 實施路徑

前 言

伴隨著我國科學技術的飛速提升，社會內的很多行業都普遍放棄了原有的管理方法，而采用更為先進的信息化管理方式。在審計領域內也是如此，社會發展到現階段，參與審計的工作人員所面對的早已不是紙質賬目，而是更多的需要借助計算機信息技術和數據信息技術所進行的工作。本文中所分析的數據式審計更正是在這一大前提下所萌發的，是審計工作不斷發展，適合社會需要的必然選擇，在一定程度上它更能代表計算機審計的未來。

1 數據式審計特征

1.1 審計的對象是系統內部控制和電子數據

運用信息化環境下的數據式審計，首先所必須要保證的就是系統內部控制中的健全、合理、有效，因為這些因素都會在數據式審計運行作業的過程中，對審計數據造成正確、真實、完整的影響。審計人員必須先對其進行一定的調查、測試和評價，保證系統內部控制能夠順利、無誤的進行審計工作，從而最大程度的對風險問題進行控制，以保證審計目標的完成。毋庸置疑，在數據式審計中，其最為主要的特點還是在利用電子數據時的直接性。運用數據式審計模式，不需要工作人員再向以往一樣將數據轉換為固定的電子賬套，爾后再進行審計。為此這一審計模式的轉換在實際操作中必將發揮較大的優勢。另外，由于數據式審計在審計數據時，所選用的是底層數據，即沒有被認為處理過的原始數據。這些根據審計需要而組合生成信息的靈活性和潛在價值，其價值必將遠遠大于已經被人工處理后的信息，并且還可有效規避假賬風險，為審計工作的真實可靠“保駕護航”。

1.2 改變了審計的核心方法

在以往的審計工作模式中，審計工作的核心模式是測試，但是在數據式審計這一模式下，無論是測試法還是詳查法，都已經不能被算作是審計工作的核心問題。這是因為與傳統審計不同，借助計算機技術的數據式審計，可自動對數據進行詳細的審計工作，同時完成數據詳查和測試。所以，在運用數據式審計時，其核心問題就變成了審計人員對數據信息的有效分析程度，以及審計人員對原生態數據的轉化能力。也只有在充分的進行好數據轉化這一環節之后，審計人員獲取到有效的信息，才能進一步保證審計程序的實現以及最終審計目標的完成。所以，基于此點，數據式審計的核心方法就是數據分析。而數據分析方法與傳統的分析性測試存在較大不同，這也是數據式審計中的一項較為不同的特征。但其實質，還是借助計算機技術，對人的智慧進行實現，從而更為準確的對數據進行分析和決策。

1.3 具有特殊的作業方式

除審計的核心方法外，數據式審計更改變了原有的審計作業，并建立起一種特殊的作業方式。首先由參與審計的工作人員進行前期調查工作，將審計單位的底數摸清，其次再通過采集、清理、分析等步驟，將本次審計工作的重點和線索進行明確，從而建立起導向正確的特殊的作業方式，從而保證審計工作能夠具有較為明確的思路，并保障審計工作的效率大大提高。

1.4 數據式審計模式特有的要求

1.4.1 需要重構基礎審計理論

與現代審計工作的其他方面相比，現代審計理論還仍舊存在一定的不足，其整體框架還沒有真正成型，但是作為進行審計工作的根本性原則而言，審計理論的完善性與先進性是必不可少的。所以，現如今更應重構基礎審計理論，給予傳統理論框架全新的內容進行補充工作。例如，審計工作人員可在基本理論中融入有關審計文化的內容，從而借助這一內容，向參與審計的工作人員傳達審計組織的宗旨、責任等等，從而為數據化審計工作的順利完成提供先決條件。

1.4.2 需要重塑審計程序

與傳統審計中的三個階段的模式不同，數據式審計中這三個階段的各個界限并不清晰明確，所以針對數據式審計模式，需要對審計程序進行改進和完善。例如可將審計工作的過程細分成四個階段：包括審計準備、審前調查、審計實施和審計報告。同時，對于數據式審計模式中常出現的審計中間表或審計分析模型等問題，還需要審計工作人員在實際參與工作的時候，根據其實際情況去創新、重構。

2 數據式審計實施路徑

2.1 數據采集審計技術方法

作為數據式審計工作的重要前提之一，數據采集是在前期審前調查工作中，必須優先完成的環節之一。數據采集主要是根據數據需求，以審計目標為基礎，并借助一系列特定方法所進行的對審計單位會計信息系統中的數據庫文件進行采集的過程。其中可選擇審計軟件或數據庫管理系統進行這一工作，其中主要分為三類方法，首先是對數據進行直接拷貝或讀取，其次是借助數據接口進行采集，再次還可借助臨時數據接口采集。

2.2 數據清理技術方法

工作人員在采集工作時，必然是本著可多不可少的原則進行的，所以有時所采集回的信息重復率會較高，所以為避免這些重復數據的干擾，電子數據能夠準確的滿足審計分析需要，在進行分析工作之前，審計人員還必須認真的進行數據清理工作。

2.3 數據分析技術方法。

對清理后的數據，審計數據分析主要運用核對、檢查、判斷及推理等進行分析整理，而在這一過程中，審計人員即可選擇審計中間表方法，利用審計分析模型方法進行分析工作；又可選擇審計分析模型方法，通過對數據模型的分析工作，完成數據分析。

結束語

綜上所述，在未來，數據式審計模式必將在審計行業內得到大范圍的普及，而這也必將是審計行業內的一場深刻的“革命”，從而為今后的審計工作，提供更為有力的支持，發揮好審計的監督功能。

【參考文獻】

[1] 郭宗文，等.計算機審計[M].北京：清華大學出版社，2005.

[2] 邱銀河，木南.計算機審計實務操作[M].北京：人民郵電出版社，2006.

[3] 劉汝焯，等.審計分析模型算法[M].北京：清華大學出版社，2006.

[4] 董化禮，等.計算機審計數據采集與分析技術[M].北京：清華大學出版社，2005.