淺談施工企業工程項目預算管理

李艷彬

【摘 要】 工程項目管理在施工中占了非常重要的地位，在施工企業中，搞好施工企業工程項目管理是整個施工企業獲得和社會效益最大化的有效途徑和重要保證。全面預算作為綜合貫徹企業戰略的管理工具，是全方位、全過程的一種整合性管理，對整合和優化施工企業資源配置、提升施工企業運行效率、落實施工企業發展戰略等方面都將起到積極作用。本文對施工企業工程項目預算管理進行了探討分析。

【關鍵詞】 施工企業 工程項目 全面預算

引言：工程項目預算是指根據合同金額、合同工期及工程進度安排，預測項目營業收入、成本費用、現金流量的預期數據。工程項目作為施工企業的成本中心、利潤中心，使得工程項目預算成為了建筑施工企業全面預算管理體系中基礎環節，構成了施工企業全面預算的重要組成部分，因此，做好工程項目預算管理是關系到施工企業實現企業價值及利潤最大化，實現全面預算管理目標的關鍵。施工企業全面預算是結合企業的施工、采購、計量、管理等各環節，將預測目標分解落實到各部門、各項目，作為其約束條件，從根本上保證經營目標的實現。

一、加強項目預算編制管理

項目預算目標實際上分為項目整體預算（即項目標后預算）和項目年度預算。項目整體預算是根據合同金額、工程量清單、合同工期、人工成本、材料價格等測算出項目預計利潤率。項目年度預算是指根據施工組織設計方案及項目整體施工計劃，將項目整體指標按年度進行分解。項目預算應該按照事前預測編制、履行公司審批、依據事實進行過程調控、執行考核與獎懲相統一的原則。工程項目應合理安排施工計劃，提高精細化管理水平，合理確定年度生產經營目標，加強項目預算編制的準確性，實現項目效益最大化，進而促進公司整體利益最大化。

（1）編制方法

項目采用何種方法、何種程序編制預算，對預算目標的完成和預算管理的預期效果將會產生重要影響。項目預算編制應采取“自下而上、分別編制、統一匯總”的方式。項目預算編制必須有充分的依據，各項收入、成本、費用、現金流等預測要有具體的計算明細和合理的支持性資料。項目應在公司整體戰略的指導下，結合項目實際情況，綜合考慮，其中包括：可比歷史成本、投標報價資料及工程合同、項目整體施工計劃安排、市場預測分析資料、人工成本、材料價格及機械費用分析等，從項目實際出發，進行預算的編制。

（2）編制依據及過程

項目整體預算的編制依據及過程：一是根據項目整體合同工期及合同工程量，制定項目整體施工計劃； 二是根據合同金額及計稅方式確定出項目預計總收入；三是通過充分調查、詳細測算出各單項成本，包括：分包費用、材料費、機械費、其他直接費、現場管理費，最終匯總成項目預計總成本，進而測算出項目毛利率及利潤總額。

項目年度預算編制是根據項目當年施工計劃安排，對項目計量收入、成本支出、資金收支的預測轉化為具體的數據。項目預算編制的過程需要項目全員參與，各部分配合共同完成。營業收入預算由經營部門負責，根據年度施工計劃測算當年應完成的施工產值，再根據合同計量規則測算出年度營業收入；分包費用預算由經營部門及工程部門負責編制，按照年度施工計劃測算分包隊伍需完成的工程量，根據分包合同價格、分包結算方式測算出當年分包費用金額；材料費預算由物資部門負責編制，按照年度施工計劃測算出需消耗的主要材料、輔助材料、周轉材料的數量，根據已簽訂的材料采購合同單價或是市場調查價格測算出當年材料費金額；機械費用預算由工程管理部門負責編制，根據施工計劃及工程建設定額測算出當年需耗用的機械臺班，再根據自有機械折舊、租賃機械的市場價格測算出當年機械費金額；其他直接費預算中的生產工具使用費，檢測、檢驗、試驗費，臨時設施攤銷費等，依據施工組織設計方案中相關計劃及內容進行計算；現場管理費預算由財務部門負責，依據項目管理人員的數量、工資標準、福利標準、物價水平等進行測算；現金流量預算由財務部門和經營部門共同負責，一是根據合同計量規則、預計計量金額、業主資金情況等測算資金流入金額，二是根據各單項成本費用的測算數據等測算資金流出金額。最后由財務部分對項目各單項預算進行匯總，編制出項目年度預算。

二、加強項目預算執行管理

1.強化預算管理意識

一是要提高全面參與預算管理的意識，強調預算管理在項目管理中的重要性。二是項目預算經公司批復后，對項目正式下達預算目標，并要求嚴格執行收入、成本、費用、現金流等控制目標。三是項目要將公司下達的預算目標分解至各部門，落實到相關責任人。

2.預算執行控制

項目預算編制只是項目預算管理完成的第一步，只有在整個項目的生產經營過程加強對預算執行控制，不斷進行過程監督、定期開展預算執行分析、根據項目內外部環境的變化不斷改進，才能使預算管理發揮出真正的作用，有效提高項目管理水平。預算執行控制是預算管理的事后控制環節，一方面，項目應定期編制項目預算執行情況報告，進行差異分析、對比分析，及時發現預算執行過程中出現的問題及存在的風險；另一方面，項目對預算執行中發現的問題及風險進行詳細分析，找出產生問題和風險或執行偏差的原因，提出切實可行的解決措施，在后續工作中對問題的改進程度進行實時跟蹤，保證改進措施落實到位，確保項目實現預定的控制目標。

三、結束語

綜合上述內容，項目應根據自身的工程類型特點、施工條件、公司發展戰略等因素，合理準確地編制項目預算。在生產經營過程中，項目應持續提高管理水平、加強精細化管理、努力降低項目成本、不斷創造新的利潤增長點，確保實現預算管理的功能及目標。

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