關于完善建筑企業內部控制工作的實踐探索

摘要：在社會經濟發展時期，市場競爭日益殘酷，激烈，我國建筑企業同樣也面臨著巨大的威脅和壓力，企業的利潤空間也在不斷的被壓縮，究其原因就是建筑企業內部控制不夠嚴格、規范。完善且高效的企業內部控制體系不僅可以保證會計信息的真實準確，還可以有效控制企業生產經營成本，提高建筑企業經營效益。因此如何健全并強化建筑企業內部控制工作已經成為新時期企業發展的重點工作內容。

關鍵詞：建筑企業；內部控制；實踐探索

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-00-02

企業內部控制是市場經濟發展到一定階段，走向現代化的必然產物，同時也是現代化企業經營管理的重要手段之一。在西方國家，市場經濟萌芽起步比較早，發展速度快，企業內部控制也逐漸形成了一套較為科學、完善的制度體系，并發揮著積極的引導作用。建筑企業在項目實施過程中，涉獵資金較大、中間環節、物資采購較多，企業經營中財務風險不斷加大且呈現復雜化的特點。企業內部控制是衡量企業內部管理的重要指標，只有建立健全科學、嚴謹、完善的內部控制制度才能及時有效地化解企業的各種潛在風險因素，促進建筑企業長遠可持續發展，迎接全球性建筑行業貿易競爭的挑戰。

一、我國當前建筑企業內部控制現狀分析

1.建筑企業內控制度的缺失

我國很多建筑企業受過往計劃經濟的影響深重，對市場經濟發展動態缺乏敏銳的判斷，因而對企業的內控工作也是較為忽視，絕大多數的企業嚴重缺乏內控意識，內控制度更是無從談起，有些企業雖然建立了內部控制制度，但是制度落實成效不佳。如企業的內控工作是由財務、會計、經理辦公室等多個部門共同參與，權責交叉較為混亂，部門間的矛盾摩擦也是不斷升級，導致會計信息失真，企業內控難以發揮實效。此外，由于建筑企業內控制度的缺失，內部管理職權交叉混亂，權責不清，就容易產生徇私舞弊、濫用職權、貪污腐化等問題，給建筑企業埋下了重大的經濟隱患。

2.財會基礎工作不規范，會計信息失真

當前建筑企業會計信息存在著一定程度上的失真現象，并且由此引發的企業經濟收益的損失也是呈逐年遞增趨勢。導致會計信息失真的主要原因就是財會基礎工作不到位，財務人員操作上存在不規范性。按照有關規定，會計核算工作應當由專業的會計人員擔任，可實際上很多建筑企業的會計和出納的工作由一人負責，不相容在職務未分開，工作內容相互交叉，權責職屬不清晰，工作上出現紕漏很容易發生相互推諉問題。另一方面近幾年隨著我國會計體制改革的逐漸深入，會計制度中增加了很多新的內容，會計體系也在不斷完善中，這無形中就給會計核算增加了不少難度，加上對財務工作缺乏有效的績效考核監督，致使會計信息質量失真，財務人員違法行為頻頻發生。

3.風險意識淡薄，風險把控能力較弱

就目前國內建筑企業實際發展情況來看，建筑施工企業不能有效地規避市場上的各種風險，主要原因就在于：一是風險意識薄弱，沒有對市場中潛在的風險進行深入了解；二是建筑企業對于承接的施工項目進行投標之前，沒有做出嚴格的風險評估；三是由于建筑企業內缺乏完善的風險評估制度，因此對合作方客戶的資質、條件、資金流轉、信譽等情況沒有一個詳細的分析評價；四是在發生風險后，建筑企業更是沒有相對應的應急方案，給企業造成難以彌補的損失。

4.內部審計及監督機制不健全

目前，有相當一部分的建筑企業沒有建立起系統完善的監督審計機制，已經建立的企業監督機制也沒有切實發揮出其應有的作用，形同虛設。在部分建筑企業，財務部門、審計部門以及上級領導在監督審查方面的力度不夠，直接導致一些關鍵崗位上的職務人員容易發生腐敗舞弊行為，如非法分包、轉包工程項目，從中牟利；貪污、挪用企業資產；收受賄賂等。從外部監督來看，公式化的專項檢查？是常態，日常性的排查監督非常少，很多問題難以暴露出來，弱化了企業外部監督的功能。

二、我國建筑企業內部控制體系的優化措施

1.健全并完善建筑企業內部控制制度

完善的內部控制體系覆蓋了企業的各個生產經營環節，尤其是在重要的且風險指數較高的業務環節更是發揮著重要的作用。比如建筑企業在項目預算、流動資金管理、原材料采購等方面引入內部控制體系就能夠很好的強化成本管理，提高企業的經濟效益，因此加強內部控制體系建設已經是企業發展的首要任務。

一是按照相關會計規定，制定企業內部會計控制制度，該制度包含了基礎財務工作規范、職責內容、預算審核、會計核算、固定資產管理等等具體內容。該制度把企業內部會計控制的要求和準則進行了量化和具體化，減少財務風險的發生概率。

二是不相容職務分離。建筑企業在優化企業內部控制體系中首先要做到的就是不相容職務的分離，每個崗位都要有明確的職能分工和責任追究，并且崗位之間的職能不能有交叉、重疊，更不能由一個人承擔，如會計和出納必須是分離的。不相容崗位職務分離可以使不同崗位之間相互監督、相關約束，這樣才可以極大地避免職務犯罪的發生。

三是規范程序。建筑企業的項目工程中涉及到的財務權限、資金審批、責任追究等都要在規范的程序下執行，依章辦事，合理合法審批。不得由經理一個人拍板，對于企業發生的大額資金支付，重大投資、重大項目投標等，應執行集體決策，禁止一人決策或擅自更改集體意見，避免決策失誤給單位經營帶來不可避免的損失。對于出現違反規章制度的行為，堅決處理，杜絕走人情，拉關系。

2.規范財務工作流程，落實內部稽核工作

做好建筑企業內部控制工作，其中最為首要的關鍵節點就是財務的工作流程要規范化、細則化開展，財務管理制度要進一步系統化，完善化，大大降低企業會計信息的失真率，提高會計信息質量，才能為建筑企業的項目運營、管理提供科學準確的財務信息保障，大大提高企業內部控制的有效性。

首先遵循會計制度的相關規定，會計人員要嚴格做好企業的資金財務收支計劃、部門預算、經費控制、會計核算等工作。企業會計和出納的崗位必須分離，工作內容互不干涉，如若發生工作漏洞便能及時查找根源，避免更大財務風險的發生。

其次是財務工作流程要實現規范化、系統化管理。企業內的現金收支票據、會計核算賬簿等都要按照統一模板記錄，任何人不得擅自修改、變更。尤其是財務專用章必須是由專人保管，絕對不允許出現一人保管企業所有印章的現象。

三是落實內部稽核工作。成立一個由稽核、審計、監管小組共同參與的且具有相對獨立性的審計稽核委員會。審計稽核委員會通過常規性內部稽核、離職審計、轉崗審計、監督檢查等手段對企業的原始票據、會計報表等進行審計檢查。內部稽核的目的就是嚴把審查關，及時發現會計核算中的問題，及時糾正，這也是財務部門內部審核監督的一種手段。

3.強化風險意識，做好風險管理工作

在新的歷史時期，國內建筑行業內的競爭也是呈現出激烈化、多元化的特征，潛在的風險因素不斷的增加，因此建筑企業一定要強化風險管理，做好風險預防、控制和事后應對工作。

一強化風險意識。建筑企業建立健全內部控制機制，提高自身管理水平，首先必須樹立風險意識，如財務負責人要具有財務風險意識，及時做好項目資金的使用規劃，把好收支關，進而防范企業的財務風險。

二是建立健全企業風險管理制度。該制度主要包含風險辨識、風險預警、風險評估、風險評價、風險分析、風險控制、風險報告等內容，針對項目進展的不同階段中各個風險控制點，做出更為有效的風險判斷和控制。

三是制定風險管理對策。在完成了企業風險因素的判定之后，就要根據實際的具體情況來制定對策策略，從最大程度上規避風險，減少企業損失。其中就包括風險對沖，即不同風險因素的相互抵消；風險控制，即提前預知風險因素，采取措施降低損失；風險補償，即對風險造成的經濟損失及時采取措施進行補償；風險轉換，即通過決策手段將風險轉嫁到第三方。

4.加強審計監督力度，確保內控制度的落實

首先在內部審計方面，必須成立獨立性較強的審計部門，進一步完善建筑企業內部審計制度條例，對審計工作涉及到的每一個環節、流程要做到規范化管理，認真審核項目中的預算審批表、資金流轉明細、經費審批單等，時發現問題，給予指導建議。

其次在監督方面，建筑企業不僅要做到內部監督，還要加強外部監督力度，主動接受相關部門和社會輿論的監督，行政職能單位要嚴格執法，對企業的違法違規行為要一查到底，堅決處理，絕不姑息縱容。鼓勵社會大眾媒體、網絡媒體對企業進行監督，對違法違紀事件給予曝光，發揮好輿論監督的功能。

三、結語

歸根結底，企業的內控制度的健全和完善并不是短期的急于求成的事情，我們要從建筑企業的基礎財務、會計信息失真、風險管理、內控制度、審計監督等多個方面來開展企業內部控制制度的深化改革，讓內控工作在企業的現代化管理中發揮出其應有的作用，為建筑企業在激烈的市場競爭中，降低風險，保駕護航。

參考文獻：

[1]劉洪艷.淺談施工企業的內部控制[J].財經界：學術版，2016（10）.

[2]肖丹.企業內部控制面臨的問題與解決對策[J].企業改革與管理，2015（23）.

作者簡介：胡麗華（1981-），女，山西太原人，山西二建集團有限公司財務部，會計師，大學本科學歷，主要從事財務管理，股票價值投資研究。