試析公司治理結構與內控制度的有效融合

宿可

摘要：當前，我國市場經濟飛躍發展，經濟實力大大提升，市場競爭力也十分激烈，再加上經濟全球化趨勢加強背景下，企業規模與數量都大幅度上升，對企業的經營與管理來說，要求不斷加強，需要付出更大的心血，提高創新的力度，完善內部的控制制度，優化企業的治理結構，從而促進公司的順利發展。公司的治理結構指的是在所有權與經營權分離的基礎上，公司內部的董事、股東以及決策層之間的權利、關系定位，這涉及到多方面的因素，這就需要根據公司發展的狀況，結合現有的內部控制制度，促進二者的融合，進而提高公司運營的實力，保障相關者的利益。本文簡要的分析了公司內部控制的現狀與其內容，并進一步探討了促進公司治理結構與內部控制有效融合的措施。

關鍵詞：公司；治理結構；內部控制制度；現狀；融合措施

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-00-02

隨著改革開放步伐的深入，我國經濟發展速度快速提升，吸引著許多的外來投資，特別是在加入世界貿易組織與貫徹落實走出去和引進來戰略以來，公司有了更大的發展空間，更廣闊的市場，一方面給公司的發展帶來了機遇，另一方面，公司間的競爭也愈發激烈，再加上我國公司發展還不夠成熟，與國外成熟、經濟實力雄厚的集團相比，還存在一定的距離，更加大了公司的經營與管理的難度。對此，就需要不斷轉變與創新公司的經營機制，提高內部控制的水平，并且還需要有效的融合內控制度與治理結構，樹立自我發展、自主經營的意識，進而不斷提升企業核心競爭力。

一、內部控制與公司治理結構的概念分析

根據國外的有關研究，將內部控制的定義為在一定的環境下，企業為了實現提升效率、有效的使用與獲得內部的各項資源，完成管理的目標，在內部開展實施的各項制約以及調節組織的計劃、方法與程序。而對公司治理結構的理解，可以將其看作是為了獲得公司最優的經營業績與最高的營業利潤，在所有權與經營權相互分離的前提下，基于信托責任而形成的相互制衡關系的一種結構性制度安排。

二、公司內部控制的現狀

（一）對內部控制的概念認識不夠準確

當前，隨著市場競爭的愈加激烈，市場環境復雜化，市場形勢變化快，對企業的經營與管理提出了更高的要求。不少公司的領導者與管理者都意識到了內部控制制度的重要性，都有意識的想要完善有關的制度。但是，由于我國對內部控制尚沒有一個權威性、準確的定義，很多的公司管理者對內部控制的高效性、完整性以及整體性的認識不足，尚未形成標準化的認證體系。從我國一些制度中來說，提及公司內部控制制度的內容以及相關的要求較少，因此無法很好的指導企業開展各項工作，提高工作開展的規范性。還有一部分將內部控制認為是會計報賬的一項規定，是對企業內部紀律的一種要求。由于對內部控制的概念及內部不夠熟悉，就會影響到內控制度發揮的效用，進而就可能會影響公司治理機構的穩定性。

（二）公司內部人員缺乏有效的內部控制意識

在大多數情況下，公司內部員工更加關注的是公司經營的效益。但是，內部控制制度作為企業內部管理中的一項重要管理制度，往往是不能夠直接產生經濟效益的，在推動公司獲得更多的間接利益方面也略顯不足，需要在一個長久的周期下，投入大量的物力與人力，增加需要的環節與工序，才能夠發揮出其效用。對很多企業來說，更愿意將內部的資源、資源投放在企業的生產經營、營銷等方面上，來產生更多的經濟效益，而不愿意花費大量的時間與精力，來完善企業的內控制度。并且，還有一部分企業會認為構建內部控制是一種對企業未來經營發展不信任的表現，就有可能會計劃內部的矛盾。在這種思想下，內部控制制度就會被企業員工所不重視，有些公司即便有健全相關的制度，在執行的時候，也不能夠遵循有關的規定，使得制度規則流于形式，沒有樹立起相應的威信，弱化了內部控制制度的重要性。

（三）公司開展內部控制的力度有待提升

目前，部分公司對內部控制制度沒有準確的認識，也缺乏內控的意識，即使有一些企業能夠意識到內部控制的重要性，并且在實際中力求能夠構建完善的內部控制制度。但是，在構建的過程中，還是存在一些不足之處。比如說，一些公司在健全有關制度的時候，過分重視制度中文字的編寫環節，而在一定程度上忽略了制度的執行、判斷等的重要性，并且也沒有根據具體的執行情況，來及時的反思，尋求制度中存在的不合理之處，做到改進與調整。此外，很多公司的內部控制制度都徒有其表，并沒有將其真正的落實到工作中，公司也缺少開展評價內控制度的會議，相關的評價報告較少，因而無法發現內部控制存在的不足。

三、企業內部控制的組成內容

（一）組織機構

通常來說，組織機構指的是公司管理的體制，也是公司控制的主要載體，從公司內部的管理體系來看，組織機構發揮著重要的支柱作用。所以，公司就需要健全有效的組織機構，明確機構下的部門、崗位，確認每個崗位的工作職責與內容、崗位之間的關系等，這都是實現內部控制的前提條件。總的來說，公司需要根據自身的發展規模以及經營的需要，建立與之相符的組織機構，才能夠加快部門、崗位等關系的有效流通，使得公司有個穩定的內部環境，更加順利的運營。除此之外，在確定公司內部的組織機構的時候，還需要從公司的經營狀況、人員的職業素質、相關的管理準則以及內部的文化氛圍、未來發展的戰略目標等方面來綜合的考量，進而構建科學、合理的組織機構，引導公司能更有效率的開展工作，獲得最佳的經濟利益。

（二）高水平的信息管理

隨著計算機技術與互聯網的迅速發展，當今社會已經進入了信息化時代，信息的傳遞與獲取變得更為容易，公司內部的信息化程度也成為公司競爭的重要因素之一。對公司來說，要跟上時代發展的步伐，實現公司的可持續發展，就需要及時的了解與掌握市場需求的變化，提高對市場價格的敏感度分析。為此，公司需要加強信息系統的建設，提高信息管理的水平，提高對技術發展、市場波動以及管理等方面信息的獲取能力，在經過整合與分析后，將其內化到公司的內部管理中。在這個過程中，還需要提高信息的整合能力，能夠篩選出具有迷惑性的信息，挖掘出更多深層次的信息，并且將這些信息進行加工與處理，轉化為有價值的信息，為公司的經營與發展所用。

四、從治理結構完善內部控制的措施

（一）樹立內部控制意識，強化內部控制力度

完善公司的內部控制制度，就需要在合理的公司治理機構下，從現有的經營需求出發，樹立內部控制意識，加大對公司管理制度的調整，明確董事會的核心地位，完善總經理、財務部門、生產部門等各個職位與部門的工作范圍。公司內部控制的根本，就是要確保企業有個健全的組織機構，能夠有良好的內部發展環境，使得公司可以根據自身的經營目標，對各項資源進行有效的配置，并且構建有效的反饋機制，提高對公司內部資源等的控制力，使得管理人員能夠及時的掌握內部的發展動態信息；另一方面，需要強化內部控制的力度。在公司運營過程中，往往會給經營者較大的權利，使得他們能夠調配、指導各項活動的開展。但是，在給予經營者與管理者相應的職權過程中，需要注意“度”的問題，合理的授權，對經營者進行權利的制衡與監督。在授權過程中，就需要加大內部控制的力度，避免出現不合規、不合理的行為。要提高內部控制的力度，可以構建內部的責任制度，對各個工作的開展能夠分工明確，權責清晰，將責任明確到個人，提高工作開展的效率。此外，對于涉及到的利潤、資金等敏感的項目，可以找獨立的財務人員進行處理，避免出現違規的現象。

（二）健全公司的評審考核制度

要促進公司治理結構與內控制度的有效融合，就需要不斷研究公司現有的制度，明確公司治理結構與內部控制間的相互依賴的關系，從健全評審考核制度入手，來提高內部控制的能力。首先，針對于公司投資的項目，就需要先開展風險評估活動，參與到項目的風險評估人員，是由董事會之間進行管理，獨立于經營者的，從而保障評估結果的客觀性；其次，還需要健全內部控制的審查部門，定期考核公司的經濟活動與管理活動，尋找這些活動開展過程中存在的問題與不合理的情況，及時報告給公司的所有者，以提高控制的力度。

（三）統籌公司內外部的信息，提高運作的效率

在現代化的企業經營與管理過程中，要提高治理結構與內控制度的有效融合，就需要強化內外部的協調管理能力，加強信息系統的建設，使得公司變成信息流通的有機體，加強各個部門、員工之間的信息流通速度，提高信息的共享能力，能夠及時的收集到內部控制的執行情況信息、市場發展變化的信息、供求信息與員工的工作情況信息，形成開放暢通的表達渠道，提高信息化程度，來促進公司競爭力的提升。

五、結語

通過上文的分析可知，公司治理結構是公司的生命力，關系到公司發展的生死存亡。一個健全、完善的公司治理結構，能夠為公司發展提供穩定的內部環境，提高運作的效率與管理的水平。而內部控制制度，正是實現公司內部治理結構科學化發展的重要措施之一，內部控制制度的各項措施、各種準則，能夠更加規范員工的行為，明確權責制，進而提高管理的效率。當前，在經濟發展新時期下，更需要加強治理結構與內部制度之間的融合，提高管理的有效性，從而使得公司能夠更好的發展。

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