制造企業內部控制與財務風險管理研究

王慶國

摘要：制造企業內部控制是制造企業梳理各項業務流程，評估各業務環節風險點，進行控制活動建設的循環往復提升的過程。財務風險主要是制造企業負債形成的還本付息硬性壓力。財務風險是內部控制建設需要防范的風險之一，需要制造企業充分認識二者之間的關系與存在的問題，并采取有效措施，實現制造企業內部控制與財務風險管理的雙重提升。本文在概述制造企業內部控制與財務風險的基礎上，闡明了制造企業內部控制與財務風險管理存在的主要問題，在此基礎上，提出了加強制造企業內部控制與財務風險管理的主要措施。

關鍵詞：制造企業；內部控制；財務風險；管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

制造企業是我國經濟發展中的主要經濟實體類型，制造企業通過生產制造，實現其價值增值與持續發展。在當前制造企業發展過程中，內部控制與財務管理已然成為制造企業管理的主要內容與手段，是制造企業穩健持續發展的基礎與根基。基于此，制造企業應在充分認識與掌握內部控制與風險管理的基礎上，結合管理中存在的實際問題，加強風險控制，實現企業的持續穩健發展。

一、制造企業內部控制與財務風險概述

1.制造企業內部控制概述

內部控制是近年來企業管理提升的主要措施，制造企業作為內部控制普遍適用的企業范疇，內部控制理論在制造企業尤為具有指導意義。內部控制的五個要素，即控制環境、風險評估、控制活動、內部溝通、監督評價，是制造企業進行內部控制建設的主要抓手，通過制造企業治理架構的搭建，與內外部環境的建設，對制造企業的業務流程進行風險評估，對于關鍵控制點與一般控制點進行控制活動建設，建立一級與二級控制措施，以溝通實現控制活動的推進，最后通過評價監督，實現內部控制的持續提升。

2.制造企業財務風險概述

財務風險是所有企業管理中固然存在的不確定性，這種不確定性主要來源于企業的負債經營，包括舉借銀行貸款、應付各類經營款項等，由于負債的形成，企業需在固定時間支付資金，而如果資金不能及時支付，將造成制造企業面臨被起訴的風險，同時也有可能導致制造企業破產。因此，財務風險對于制造企業而言是相當關鍵的風險，這也是資金稱之為企業血液的原因所在。

3.制造企業內部控制與財務風險的管理

制造企業內部控制是貫穿企業全部流程的系統化管理措施，財務風險管理則是制造企業進行風險管理的主要出發點與落腳點。內部控制覆蓋全局，目的在于控制風險，提高效率；而財務風險管理是制造企業生存發展的重要基礎，是內部控制風險管理的主要內容。因此，內部控制與財務風險管理是制造企業提升管理能力與水平的重要抓手，二者相輔相成，需要制造企業協同發揮兩者的作用，實現制造企業穩健持續發展。

二、制造企業內部控制與財務風險管理存在的主要問題

1.制造企業內部控制建設尚需完善

內部控制在當前的發展環境下，制造企業已有較為全面的認知與實施案例，但內部控制在制造企業的實施過程中，仍然存在著諸多問題，需要不斷完善。如有的制造企業在內部控制建設過程中，沒有引起足夠的重視，企業一把手對內部控制建設放任自流，使得內部控制建設的效率與效果不如人意。也有的制造企業雖然建立了厚厚的一本內部控制手冊，但內部控制手冊建成之日，即是內部控制實施的終結之日，使得內部控制建設止步于手冊建立。還有的制造企業在流程梳理和風險控制方面，分析自身情況少，照搬照抄得多，使得內部控制建設與自身實際情況相差甚遠。

2.制造企業財務風險管理尚需改進

制造企業財務風險管理貫穿于資金融資與資金營運管理之中，當然投資決策的失誤也是制造企業資金風險產生的來源之一，但投資涉及的財務專業性較少。這里著重說明制造企業財務風險管理在融資與營運管理中的財務風險管理問題。有的制造企業在融資中缺乏預算管理或是預算的準確性較低，使得融資管理缺乏前瞻性，往往到了用錢時才知前期準備的重要性，造成制造企業用資難以及時到位，效率較低。也有的制造企業在資金的營運管理方面沒有引起重視，如在最優庫存管理方面缺失，仍由生產車間提需求，造成存貨積壓較為嚴重，資金占用造成無謂的成本支出。

3.制造企業內部控制與財務風險管理的協同作用需進一步發揮

制造企業內部控制建設過程中，很多都與財務風險管理相輔相成，如財務預算管理、采購管理、銷售管理、生產管理等等，都涉及制造企業財務資金管理，進而影響財務風險管理。同時，財務風險管理亦將促進內部控制建設。在制造企業內部控制與財務風險管理實踐中，其協同作用發揮往往存在一些問題。如有的制造企業將內部控制與財務風險管理割裂，自成體系，制度重疊較多，容易造成混亂。也有的制造企業在財務風險管理中制定較為復雜的流程，沒有將內部控制的相關原則考慮進去，使得管理效率與質量難以同步提高。

三、加強制造企業內部控制與財務風險管理的主要措施

1.持續完善制造企業內部控制體系建設

內部控制體系建設是制造企業提升管理的當務之急，制造企業應從治理結構入手，建立現代公司治理，構建三會一層的管理模式，創造良好的內部控制環境機制，進而建立內部控制領導小組，由一把手掛帥實施，對制造企業涉及的采購、制造、銷售、售后等流程細致梳理，識別相關風險點，并制定措施，防范風險，通過內部控制實現企業的高效運營管理，促進制造企業的轉型發展。

2.持續改進制造企業財務風險管理提升

財務風險管理涉及制造企業財務管理的各個方面，需要制造企業加強風險點識別與管理。制造企業應建立全面預算管理，將制造企業涉及的各項經濟事務全部納入預算管理，提前籌劃資金，形成事前事中事后的全周期管理與控制。同時，制造企業對于財務風險應建立應急處置機制與制度，對于發現的問題有效處理，最大限度減少制造企業損失。

3.持續發揮制造企業內部控制與財務風險管理協同作用

協同作用的發揮需要將內部控制與財務風險管理置于同一框架范圍內，將其有機結合到一起。制造企業應全面梳理企業的各項制度，將內部控制與財務風險管理制度逐一分析，查找其中的重疊部分與矛盾部分，將兩方面存在的問題進行改進修訂，促進制度對制造企業風險管理的統一協同作用發揮，實現制造企業內部控制與財務風險管理的協同一致發展，促進制造企業內生動力的形成與持續發揮作用。