營改增對高新企業財務影響及應對策略探討

王玥

摘要：“營改增”作為一項重要的稅制改革措施，它的實施在一定程度上避免了企業的重復納稅，同時也促進了我國第三產業的快速發展。本文主要分析了“營改增”對高新企業的財務方面的影響，并就其應對策略提出了相關的建議，以期為高新企業健康、可持續性的發展提供一定的參考。

關鍵詞：“營改增”高新企業 財務影響 應對策略

一、“營改增”對高新企業財務影響的分析

（一）“營改增”對高新企業稅負的影響

高新企業一般納稅人繳納的營業稅在“營改增”前稅率為5%，而在“營改增”之后繳納的增值稅的稅率上升到了6%。盡管在實行“營改增”后高新企業的稅率上升了1%，然而經過外購設備、外購材料、承擔的服務等進項稅額的抵扣，可以避免上游企業與高新企業間的重復征稅問題，大大減輕了高新企業的稅負。與此同時，由于抵扣鏈條的日益完善，高新企業在稅負的降低幅度方面還可能進一步增大。在“營改增”的設計方案中，對于高新企業的一般納稅人來說，其6%的增值稅稅率，遠低于其他企業17%的稅率。這大大降低了高新企業的稅負。然而，對于某些技術服務類軟件的企業而言，在“營改增”實施前，這些企業的營業稅的稅率為5%，同時對于滿足相關技術服務合同條件的還可以享受營業稅減免的政策。然而，在“營改增”實施后，不僅增值稅率達到了6%，也因其成本大部分來自于研發支出，難以獲得抵扣項，加大了企業的稅收負擔。

（二）“營改增”對高新企業固定資產投資的影響

受到來自于資金規模的限制與影響，高新企業難以在短期內實現大規模、大面積的固定資產方面的投資，而在“營改增”改革后，企業在累計稅負方面獲得了降低，且凈利潤得到了增加，這使得大部分的高新企業在投資方面有了資金的支持，從而實現了企業經營規模的擴大及企業投資的增加。在“營改增”改革前，高新企業進行固定資產購入時，增值稅無法進行抵扣，而且該稅款會直接計算到固定資產購置的成本中，企業固定資產投資的成本此時就是價稅合計；在“營改增”改革后，高新企業固定資產購入時的進項稅額則全部都可以抵扣，這時高新企業的固定資產購入成本僅是固定資產的購價，這大大降低了高新企業固定資產投資的成本。除此之外，因為降低了稅負，企業的現金流得到了上升，這促進了企業投資的動力，加大了企業投資的力度，為現代高新企業的良性發展奠定了一定的基礎。

（三）“營改增”對高新企業財務指標的影響

企業的財務指標主要指的是反映了企業在盈利能力、償債能力及運營能力等方面的指標。在“營改增”實施之后，高新企業的相關財務指標都獲得了一定的改善。而且，由于投資效果的越來越明顯，高新企業在現金流量、財務狀況及經營成果等方面也都將得到相應的改善。例如：凈資產收益率=稅后凈利潤/凈資產X100%。實施“營改增”之后，在凈利潤會增加，凈資產不變的情況下，企業凈資產的收益率會相對提高。再如：總資產報酬率=（利潤總額+利息支出），平均資產總額X100%，它反映了企業其全部資產的盈利能力，當指標越高時，說明了企業對于資產運用的效率越好，企業的資產盈利能力也越強。“營改增”的實施，降低了固定資產成本，降低了總資產，提高了稅前利潤，提高了總資產報酬率。

二、“營改增”后高新企業經營的應對策略

在“營改增”改革后，大部分企業為了迅速轉型，往往會忽略一些問題，這些產生的問題如果得不到解決，必然會影響企業的健康發展。在這樣的情況下，高新企業應結合自身的實際經營情況，對在“營改增”后企業出現的問題，積極采取相應的措施進行應對。

（一）準確把握企業稅負，合理選擇自身納稅人的身份。在“營改增”中有具體的規定：在待遇方面，小規模納稅人與一般納稅人是有區別的，其主要表現在計稅依據上的不同。考慮到大部分高新企業的主要特點，及從上游企業中納稅人得到的服務，和購入到的材料成本等的差異，所以，對于那些在“營改增”改革中還暫時沒有取得一般納稅人認定資格的小規模納稅人而言，可以提前對自己未來的身份進行合理化的選擇，最終實現降低企業稅負的目的。就一般情況而言，對于高新企業來說，若是可進行抵扣的進項稅額比較多，則選擇成為一般納稅人為好，反之，則較為適合成為小規模納稅人。

（二）加強發票和合同的管理，達到以票控稅的目的。在我國稅收的體制中，有項重要的政策是通過加強發票和合同的管理，以合同制約發票，達到以票控稅的目的。發票不單是進行會計核算的一個原始憑證，同時對于增值稅的納稅人來說，進項稅票是各企業進行固定資產購買及存貨的一項重要的憑證，而銷項稅票則是企業計算其收入的一個主要的依據。所以，對于企業的進項稅額的足額抵扣而言，科學、合理地使用增值稅專用發票意義重大，它也間接的影響到企業稅負的產生。

（三）提升企業財務人員的稅務素養，合理、科學的進行稅務籌劃，同營業稅的會計核算程序相比較，增值稅相對而言更加的繁雜。基于此，對于高新企業來說，必須盡快提升本企業財務人員的稅務素質，科學而合理的進行稅務籌劃。如企業可以通過聘請專門的專家作為企業的財務人員對相關的稅務知識進行有關培訓；從進行發票管理的基礎工作出發，擴大管理的范圍，提高企業內員工的稅務管理知識技能，提升其會計核算方面實踐的能力。

三、結束語

“營改增”是經濟發展趨勢下的必然選擇，隨著我國市場改革的深化，新的問題也會應運而生。應對國家“營改增”改革帶來的影響和變化，高新企業應運用各種措施，立足現在，放眼未來，并在其契機下，促進企業能夠持久、健康的發展。