加強火力發電企業全面預算管理的探討

徐婧

【摘要】作為企業內部管理的一個重要組成部分，全面預算能對企業的有限資源進行合理化配置，使企業能夠更好的實現自己的戰略目標?；鹆Πl電企業在電力體制改革的推進過程中，如何更好的使用全面預算這一工具，促進企業發展，顯得十分必要。本文針對全面預算在編制及執行過程中出現的問題，提出了一些改進措施，通過建立電價競價預測等模型增加企業外部競爭力，對于企業內部的各類成本費用，加強管控，降本增效，同時完善項目閉環管理，以完成企業生產經營目標。

【關鍵詞】火力發電企業 全面預算 預算考評 項目管理 滾動預測

一、引言

“凡事豫（預）則立，不豫（預）則廢”。隨著全面預算管理的推行，各企業都逐漸意識到其對公司生產經營的重要意義。但是，由于不同行業、同行業不同企業所處的環境及企業自身條件不同，不可能適用于同一種管理模式，要想全面預算管理對企業產生正向效果，就必須結合實際情況，對癥下藥，進行個性化定制。

二、火力發電企業的特點

火力發電企業是典型的資金與技術密集型企業，具有產品生產與銷售連續完成、產品即產即銷的特殊性，產品結構相對單一，因電力銷售受發電計劃制約，市場相對穩定。火力發電企業成本構成較為簡單，除燃料成本占成本比重較大以外，其余主要為發電機組的檢修維護及折舊費用，但是由于電力行業投資額度較大，設備管理復雜，機組生產連續運行時間較長，設備檢修維護工作量較大，成本較高。資本性投資項目較多，投資成本較高。在銷售預算基本可預見的情形下，企業可以進行預算管控的部分，主要在于對各類成本費用的控制及對資本性項目的管理上。如何合理的、有效的降低成本費用，可以更好的實現企業的利潤目標，是火力發電企業預算管理的重點。

三、火力發電企業實施全面預算管理的重要性

隨著以“廠網分開、競價上網”為特征的電力體制改革的不斷推進，發電企業勢必會由生產型向經濟型企業轉變。尤其現在電煤價格居高不下且快速上升，融資環境形勢嚴峻，在這種情形下，提高企業管理水平，使得企業一方面能保證安全環保穩定運行，另一方面又能合理控制生產成本，保證企業經營目標的實現就顯得尤為重要。全面預算管理作為企業整體經營活動規劃和動態控制的管理方法，是執行企業戰略過程中不可或缺的重要手段。通過預算，優化企業資源配置，可以加強企業各部門的分工協作，使企業各級員工對于企業當年的生產經營目標、未來三至五年的發展規劃、甚至更長期的戰略目標有更為直觀的認識，使每個員工都能有較為明確的工作目標，可以更好的落實工作任務，減少不必要的資源浪費，是企業統一思想、統一戰線重要的一條線。預算的建立，為量化企業的績效管理提供了標準，并通過考核評價，加強了企業內部控制。所以說，建立適應火力發電企業的全面預算管理體系，推動預算有效實施，防范經營風險，并最終實現企業經濟效益，具有重要的意義。

四、火力發電企業全面預算管理存在的問題

（一）編制過程中存在的問題

首先，意識不到位。所謂全面預算管理，重點在“全面”二字，是全員參與的對企業活動全方位、全過程的預算管理。但在實際的工作中，部分員工認為預算工作屬于財務工作，對預算工作的重視度及參與度并不高。隨著預算管理的強化，預算與費用報銷、工程結算密切掛鉤，沒有預算，就沒有費用，無法辦理相關的結算手續，預算工作才勉強列入各部門的工作計劃中。

其次，責任心不強。各部門被動接受預算工作，但是態度較為消極。一方面，為了次年能夠順利報銷各種費用，習慣性夸大對費用的需求，給自己留足空間，導致預算過高。另一方面，由于缺乏工作計劃，對于部門次年要做的工作不夠明確，預算項目的填報上容易缺項、漏項，導致預算不足。對于進行定額管理的項目，直接根據定額上報，并在后續內控預算的編制及調整過程中不及時更新項目內容，導致內控預算在下達的過程中無法明確任務及責任人。這一方面使得預算匯總編制人員需要花費大量的時間去對各類業務進行求證、核實，增加了工作量，另一方面，費用的夸大、項目不完整，都導致了預算偏離，使得預算失去了其為公司決策提供依據的作用。

（二）執行過程中存在的問題

首先，專項費用存在拆借現象。在財務上，材料費與固定資產、修理費與技術改造、構建筑物維修與機組日常維護等業務是相互獨立的，不可混為一談。實際工作中，業務人員經常把這幾類費用混合交叉使用。例如，購置一項固定資產，預算金額為10萬元，實際采購價格為12萬元，業務人員理解為材料費，使用材料費預算辦理結算手續，在財務賬務上則顯示為固定資產購置超預算。

其次，財務管控滯后。目前大多數企業將預算管控職能劃分在財務部門，但是諸如物資采買、工程招投標等，財務人員的參與度稍顯不足，由于各類業務項目繁多，部分業務直到完結并到財務部門辦理結算手續時，財務人員方才知情，在業務人員不了解預算控制線的情況下，很可能部分業務在訂立合同時即已超標。例如，簽訂構建筑物維修合同50萬元，業務人員查詢日常維護費用總額為300萬，認為在預算范圍內，在維修結束后辦理結算手續，財務人員發現構建筑物維修總預算費用為30萬元，超出預算。如果一個項目涉及多項費用，例如，一個技改項目，從可研到施工到最后驗收，需要分別與不同的供應商合作，財務人員在不了解項目構成的情況下，無法匯總統計，最終很可能導致預算偏離?？傊?，業務部門溝通的缺乏，財務人員信息的滯后都極易造成預算費用最終不可控制。

五、完善火力發電企業全面預算管理的措施

（一）加強預算宣傳，推動預算工作

預算不僅僅是為企業未來的生產經營目標建立一個可量化的標準，更重要的在于其編制過程就是一個對自身工作進行梳理和規劃的一個過程。只有對次年的工作計劃提前進行梳理，在有工作計劃的基礎上，針對性的進行預算的安排，才可以減少工作的盲目性，也便于企業做出恰當的經營決策。加強預算的宣傳，完善預算編制，要求全員參與，全面覆蓋，堅持誰做事、誰預算，先預算，后做事。在編制過程中自下而上、分級編制、逐級匯總，編制完成后，再將預算自上而下、層層分解，使得人人身上有任務，人人肩上有責任。通過增加員工對于預算的參與度來增強其對預算的重視程度。

（二）建立預測模型，實時滾動預測

由于市場瞬息萬變，年初編制的預算很有可能在半年乃至三個月后就成為廢紙一張，只有建立滾動預測制度，按月度、季度、年度根據最新的市場預判做出新的預測，才能實時調整企業經營重點，確保年度預算目標的實現。同時，配套建立電力市場競價模型、盈虧平衡模型、量本利分析模型等，可以在較短的時間里根據當前生產經營的環境形勢測算出企業可以承受的經營上下限，為企業經營提供決策依據，提高領導決策效率。

（三）提升管理手段，強化預算考評

在高度電子化的今天，預算管理的技術手段卻相對落后，預算的匯總、分析、考核都不夠及時，大大影響了整個預算工作的進度。通過ERP等手段，建立全面預算管理系統，加強對火力發電企業各類成本費用的控制，并通過對各類成本費用的實時分析統計，做好預算執行分析、預警，減少亂花錢的行為。同時強化預算剛性，從嚴控制各項費用支出，對于預算不足或者無預算事項，必須辦理預算外審批手續，大額費用及大型項目?？顚Ｓ?，禁止拆借。

由于火力發電企業預算管控的重點主要在于對各類成本費用的控制及對資本性項目的管理上，所以考核更側重于偏差率及項目的一一對應。給各類成本費用設置適度的允許偏差的范圍，超出偏差范圍的，不論是低于預算還是超出預算均給予考核?？梢愿鶕径葷L動預測數據進行季度考核，也可以年終匯總考核。

對于資本性的項目，一方面考核預算費用的偏差率，另一方面考核預算項目的實施情況，對于未按年度工作計劃實施項目（包括非客觀因素變更及增減項目）以及由于未按計劃實施項目至跨年度，并影響企業整體項目計劃的均進行考核。偏差率的考核方式在一定程度上避免了企業一味的壓縮各項費用的預算編制方法，也促使各編制部門認真梳理各項費用，減少虛報、亂報。預算的準確性提高了，最終形成的全面預算才對企業有參考價值。

（四）完善項目管理，促進業務閉環

聯合生產部門，完善項目管理，從項目立項開始全程跟蹤，訂立時間表，從招投標工作到項目具體實施再到完工結算，形成閉環，保證項目從始至終可控在控。項目管理的模式下，不僅僅是預算，時間、空間、資金等所有業務行為均圍繞項目展開，一方面對項目進行了良好的監管，使項目能夠按時按質的在預算范圍內實施，另一方面可以避免因項目的直接負責人只干活不結算，導致財務賬面長期掛賬，造成核算不準確不及時。

（五）深入學習交流，優化全面預算

對于非財務人員來說，預算的編制過程也是他們了解財務業務的一個過程，同樣，對于財務人員來說，預算的編制整理及匯總，也讓財務人員更加的了解企業生產的各個方面。通過預算的編制，加強了企業各部門之間的溝通交流，對不同部門之間的不同業務有了更深的理解。為了更好的實行全面預算管理，各部門的預算管理人員需要立足崗位、部門、企業，輔以外部的調研學習，拓寬視野，在過程中考慮企業全面預算工作改進方向，完善全面預算體系，優化全面預算工作方案。

參考文獻

[1]楊愛文.《財務全面預算管理在火力發電企業經營中的實施與成果經營管理》.經營管理者，2016年2月，P88.

[2]劉芳.《淺議火力發電企業如何實施全面預算管理》.科學之友，2013年3月，P78-79.