試論中小企業財務風險的管理與控制

謝奇宏

摘 要：21世紀以來，全球經濟一體化格局形成。2012年起，我國經濟運行呈現出穩中趨緩的“新常態”，在供給側結構性改革的背景下，我國企業既迎來了轉型升級的機遇，也面臨著嚴峻的挑戰。在市場經濟時代，競爭愈演愈烈，財務風險將是任何企業不可回避的問題，對于中小企業而言更是如此。工商總局發布的數據顯示，截至2016年末我國中小企業已達到1 200余萬戶，幾乎占全部企業總數的98%以上。中小企業在激烈的市場競爭中，如何管控財務風險成為其可持續發展的先決條件。基于此，從財務風險的視角出發，對我國中小企業面臨的財務困境展開剖析，并提出相應的管理與控制建議，以期促進中小企業更快、更好發展。

關鍵詞：中小企業；財務風險；成因；存在問題；管理與控制

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）19-0071-02

中小企業在我國經濟運行中有著舉足輕重的地位，提供就業崗位、解決農村剩余勞動力，維護社會穩定、保障地區安定、促進科技創新。同時，在供給側結構性改革下，中小企業財務風險管控也面臨著巨大挑戰，如何優化管理流程、提升管理效率，都將決定著中小企業的生存與發展。由此，必須從全局戰略高度對中小企業的財務管理進行科學剖析，把握財務風險規律，提出預警方案。

一、中小企業財務風險相關概念的界定

（一）中小企業的界定

中小企業（Small and Medium Sized Enterprises），無論在全球學術界還是實務界，都是一個相對模糊的概念，各國經濟發展程度不同，界定標準也存在較大差異。如美國將其界定為員工人數500人以下，歐盟界定為員工人數不超過250人且年產值低于4 000萬埃居，英國、日本在行業分類的基礎上界定員工人數與年銷售收入。我國也不例外，將中、小、微型企業并稱為中小企業。隨著我國經濟運行進入“新常態”，大眾創業、萬眾創新成為時代主題，2011年多部委聯合出臺了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，具體（見下表）。

（二）財務風險概述

所謂財務風險（Financial Risk），是指企業在日常經營過程中，因內、外部環境中的不確定因素導致流通資金枯竭、償債能力喪失等風險，對企業正常運營和發展造成嚴重影響。在激烈的市場競爭中，企業所面臨的財務風險是客觀存在的，具有不確定性，但同時這種風險也是可控的，加強企業內部管理能夠將風險降到最小程度。

二、我國中小企業財務風險產生的成因分析

中小企業在其日常運營過程中，往往會面臨來自多方面的財務風險，如籌資風險、經營風險、管控風險、違規風險等。這些風險既有包括來自外部的宏觀因素，也有來自內部的微觀因素，可以說，風險客觀存在且具有較強的隱蔽性。由此，本文從內、外兩個方面對我國中小企業財務風險產生的成因進行剖析：

（一）外部原因——宏觀環境

中小企業的日常財務管理往往會受到來自外界多方因素的影響，如政治、經濟、社會、文化、法律等。第一，中小企業自身的屬性，決定了其抵抗市場風險的能力處于較弱水平。中小企業大多具有規模較小、資金不足、組織架構簡單的特點。在市場復雜變化的背景下，多種不確定的因素勢必會影響到內部管理，進而甚至引發諸多的財務風險問題。第二，宏觀經濟政策變化具有不確定性，這可能會加劇中小企業的財務風險，甚至導致其陷入危機。中小企業大多處于全球價值鏈末端，產品單一，利潤空間有限，尤其在電商平臺及“再工業化”的雙重沖擊下，面臨著嚴峻的生存挑戰，需要政策的大力扶持。

（二）內部原因——微觀環境

1.管理意識薄弱、觀念陳舊。我國中小企業大多存在著管理意識薄弱的問題，對財務風險的認識不足，甚至錯誤地認為控制好資金的流向就做好了財務工作。事實上，財務風險客觀存在，且潛藏在諸多環節，稍有不甚就可能導致決策失誤，給企業帶來巨大的損失，甚至使企業面臨生存危機。中小企業規模較小，多為私營企業，其中不乏家族企業，內設機構簡化，通常其管理者與所有人為同一人，關注的焦點集中于企業的盈利能力，卻往往忽略了財務管理的重要性，出現重會計輕財務的現象。

2.內部控制體系不健全，財務決策缺乏科學性。我國中小企業規模較小，為節省運營成本往往精簡組織機構，導致決策審批、監督制度缺失，易引發較大的財務風險。長期推行粗放式的管理模式，導致內部控制體系不完善，未按規定設崗，未建立監控與會計相互制約的財會體系，一人兼多崗，缺乏獨立性，假賬、錯賬問題嚴重，無法形成相互監督、相互促進的財務管理體系，給企業資金管理埋下隱患，近年來中小企業財務人員違規、違法現象屢屢發生。對市場信息的搜集與把控嚴重不足，往往管理者“一人獨大”“一言堂”，缺乏科學性地調研、預測，盲目做出投資決策，加劇了企業的財務風險。部分中小企業存在經營理念滯后，仍舊沿用傳統的“采購—生產—銷售”，往往由于缺乏市場需求調研導致大量庫存積壓，甚至因滯銷占用大量資金。

三、加強中小企業財務風險管理與控制的路徑

（一）加強關鍵崗位的管控，完善制度建設

在中小企業中，出納崗位顯得尤其重要，在風險管控也備受關注。首先，出納崗位擔負著資金保管、結算、籌集的工作，具有高風險的特點，而企業的經營運作就是圍繞資金的流動，由此要保障資金安全，加強資金監管就必須重視出納崗位。其次，出納崗位面臨的風險點也是財務崗中最多的，如失誤、違規、違法等。在選拔出納人員時，德才兼備是必須的，且企業內部要構建人才培訓機制，加強合規意識的培訓，提高法律意識，防止內部舞弊現象的發生。建立嚴格的相容崗位分離制度，提高財務人員職業判斷能力與獨立性，相互牽制、相互監督，加強賬本與實物的盤點，財務印鑒與票據隔離，將內部控制制度落到實處。加強審計與監督力度，加強會計人員的職業培訓，建立明確的授權體系，既有效保障財務活動有序展開，又能夠防范財務風險。

（二）培養員工風險意識，樹立科學的財務理念

中小企業要完善人才引入機制，制定科學有效的激勵機制，鼓勵員工在職培訓，提升整體素養，加強員工風險意識的培養。定期組織財務人員分析和預測財務風險，構建內部風險規避制度，樹立科學的財務理念。動態掌握國內外經濟環境走勢，管理者轉變管理理念，重視市場調研，立足全局、科學決策，有效保障企業財務安全，科學強化企業財務運作，形成以財務為核心的運營體系，增強企業抗風險能力。注重與供應商建立固定合作關系，從采購源頭上培育成本優勢，創新驅動科技研發，以銷定產，避免產品積壓、資金占用。優化產品品種結構，采用虛實結合的營銷模式，以市場需求為導向，推出定制化服務，拓寬消費群體。

（三）合理調整資本結構，有效提升財務風險的管理水平

企業的長遠發展，必須構建科學、合理的資本結構，尤其是要將籌集資金與現金流進行匹配，從良性循環的視角確定最優資本屬性結構。定量來看，中小企業的速動比率盡量維持在1∶1，流通比率保持在2∶1以上，且與存貨、應收賬款周轉率相結合，加強對流通資產的管理。定性來看，運用數理模型對資本結構進行動態組合，使中小企業既能夠借助融資資金擴大規模，又不至因財務負擔過重而出現財務危機。平衡權益資本的風險與成本，以尋求高效與合理風險的臨界點，加強內部資源的整合、應收賬款的管理，建立風險預測機制，監控財務活動全過程，提高整體抗風險能力。

參考文獻：

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[責任編輯 吳明宇]