科研院所科研經費內控管理的完善途徑

許真知

摘要：本文首先對科研經費的基本含義進行概述，從科研經費預算、科研經費應用、科研經費管理考核三個方面入手，對科研院所科研經費內部控制管理存在的主要問題進行解析，并以科研經費內部控制管理的主要環節為依據，提出科研院所科研經費內控管理的優化措施。

關鍵詞：科研院所 科研經費 內控管理 完善途徑

科研經費作為科研院所申請的各項來源的科研費用，其中包含了縱向科研經費以及橫向科研經費，是開展科研活動的重要依托。隨著政府部門、社會以及企業對科研工作經費投放力度的逐漸加大，針對科研院所科研經費來說不管是在來源方面，還是在支撐力度方面，和之前相比較存在較大的差異。科研經費財務管理作為科研院所內部最基本的管理工作，其不但和財務管理部門的工作人員有著必然的聯系，同時與科研院所的決策領導人員也有著一定的關聯。科研經費財務管理工作主要是做好科研經費的應用以及管理工作，在開展科研經費管理工作時，既要迎合國家相關的法律機制，同時還要符合科研院所內部科研活動需求，不但要開展財務核算工作，同時還要落實財務管理工作。科研院所在實施科研經費管理工作時，除了要注重科研經費數量之外，同時還要保證科研經費的高效應用。加強科研經費內部控制管理力度，可以有效提高科研院所科研水平，保證科研費用高效應用，確保科研工作的全面開展，從而促進科研院所的穩定發展，給科研院所創造更高的經濟效益以及社會效益。下面，本文將進一步對科研院所科研經費內控管理的完善途徑進行闡述和分析。

一、科研經費的基本含義概述

所謂的科研經費主要指由政府部門以及企業發布的，主要應用在科研活動中，把科研成果當作核心標準的資金。其作為科研活動全進程所應用資金數量的總和，是開展科研活動的主要依據，更是保證科研工作全面開展的支撐條件，在科研課題中占據重要的位置。

站在科研經費來源以及課題角度來說，可以將其劃分成兩種類型：第一種是縱向科研經費；第二種是橫向科研經費。其中，縱向科研經費主要指由財政部門下發，并且運用在國家或者政府部門開展的科研活動中。縱向科研經費通常包含了國家高新技術的研發、國家重點基本探究發展規劃、科研型企業技術探究等項目中。而橫向科研經費主要由企業來供給，應用在企業科研項目的研發中，其中包含了由企業開展并提供的科研經費的科研規劃項目等。

縱向科研和橫向科研在資金來源雖然存在一定的差異，但是在其他方面存在一定的共同性，這就使得其在違法違規方面具有一定的相似性。但是，我國縱向科研課題在管理機制上，具有較強的共通點，相關法規機制更加完善，經費支出核查方面也相對較為嚴格，這給橫向科研課題管理體系提供了學習條件。所以，加強科研經費內部控制管理力度，對促進科研院所以后的發展起到了現實的作用。

二、科研經費內部控制管理的主要環節

（一）科研經費申請環節

科研經費申請規劃環節主要是指，如何在管理機制的正確引導下，結合科研項目實施需求來開展課題成本核算工作，同時構建完善的科研項目經費預算管理體系。所以，在科研經費申請階段，內部控制管理內容通常包含了五項內容：第一，科研費用預算編制工作是否安排專業人員進行核查，是否經過科研內部控制管理部門的審核；第二，預算編制以及審核工作是否存在職責分離現象；第三，在科研經費到賬的情況下，是否出具到賬通知票據；第四，科研費用是否由財務部門進行統一管理；第五，科研費用在科研院所內各個部門流轉流程是否具備規范性，登記和監管是否存在職責分離現象等。

（二）科研經費使用環節

針對科研項目實施環節來說，應該結合國家有關政策以及項目合同，做好科研項目落實情況費用的監管工作。所以，在科研經費應用過程中，內部控制管理通常包含了五項內容：第一，費用支出占比是否滿足科研院所科研費用管理條例需求；第二，科研費用在運營的過程中是否安排專業人員進行管理和核查；第三，科研項目管理工作人員是否根據預算需求來開展科研經費管理工作；第四，科研管理部門是否對科研項目中涉及的項目以及交易流動進行核查；第五，科研費用申請、辦理以及登記等工作是否存在職責分離。

（三）科研經費決算環節

針對科研項目結題驗收環節來說，主要是對科研成果進行評估。所以，在進行科研經費決算時，內部控制管理內容通常包含了五項：第一，項目管理工作人員是否填列了科研經費決算報表，同時由科研管理部門以及財務管理部門進行核查；第二，科研經費的支用是否存在超出預算的現象；第三，結余費用是否根據科研院所相關管理機制來實現優化配置，在對科研工作人員進行激勵的條件下，落實科研費用結余工作；第四，針對剩余的科研經費，是否原渠道歸還；第五，是否結合科研成果成本以及效益來實現對科研項目整體績效的評估。

三、科研院所科研經費內部控制管理存在的主要問題

（一）科研經費預算缺少合理性

針對大多數科研項目來說，由于具備較強的周期性以及季節性等特點，科研經費預算一般無法對科研進程全面覆蓋，同時也不能對可能出現的突發事件進行預測。在開展科研經費預算管理工作時，項目管理工作人員和財務人員也缺少實時交流。大多數項目管理工作人員在科研方面是行家，但其并不具備較為專業的財務管理知識，因此無法實現預算編制的合理性，只能憑借自身的工作經驗來開展預算編制工作，使得預算和真實情況存在較大的差異。而財務工作人員往往只是把工作重心放置在財務核算方面，不會全程參與到科研經費預算編制工作中，對有關科研項目的了解也少之又少，導致科研活動中實際開支和預算不相符，進而使得預算不具備嚴謹性和規范性。

（二）科研經費應用不規范

科研經費支出管理作為科研院所經費管理工作中的主要內容，不僅用來確保科研工作的全面落實，同時還能根據科研合同來實現科研費用的應用。但是，結合真實狀況來說，在開展科研經費管理工作時，卻存在諸多不足，主要體現在三個方面：第一，科研經費被占用的現象較為普遍，沒有對經費實現“三專管理”，單位人員私自對資金的應用途徑進行修改，變相把科研經費轉為單位基本費用支出；第二，科研經費使用進度存在滯后性，隨著國家加大對科研經費的監管力度，要求嚴格按經費來源和預算規范應用，并且國家下撥資金又存在一定拖延現象，使得經費使用進度也較為滯后；第三，科研配套經費無法及時足額到位，國家在下撥科研經費的過程中，通常要求科研院所自籌一定數額的配套經費，但是因為科研院所自有資金本身比較匱乏，自己統籌經費工作無法全面實施到位，進而使得科研工作不能根據預算來開展。endprint

（三）科研經費管理考核不到位

大多數科研院所都沒有設立專業的經費監管部門，同時也沒有構建行之有效的監管考核機制；或者在科研院所內部建立多個科研經費相關的管理機構，各個機構存在推卸責任的情況，沒有落實對科研費用的監督職責。例如，大部分科研院所科研課題通常由課題工作組、財務部門和科研管理部門一同構建。但就實際情況來說，三個部門之間各自為政，缺少實效交流，課題組主要工作就是課題選擇，申報以及落實，重視科研費用的獲取、科研工作的開展，忽略費用的應用效率；科研管理部門的主要工作就是課題立項、經費的管理以及經費配置等，重視課題命中率以及資金籌集數量；財務部門的主要工作就在于科研經費的收支核算，缺少事前預算、事后評估。所以，當前對科研經費考核缺少全面性。

四、科研院所科研經費內部控制管理的優化措施

（一）加強科研經費預算管理

結合科研項目的自身特性，在開展預算編制工作時，課題組、財務部門以及科研管理部門需要設立預算編制工作小組，同時讓其負責預算編制的協調工作，從各個角度出發，對科研內容進行探究，并根據實際情況來開展預算編制工作，讓預算管理更具精細化，保證預算和實際支出相吻合，提升預算管理的精準性和規范性，保證預算管理工作的全面開展。

（二）提升科研經費應用管理水平

要想保證科研經費可以根據預算方案來落實，做好科研經費使用上的監控工作是非常必要的。首先，設立專賬、安排專人開展資金核算工作，防止把科研經費和其他費用混合使用，從會計基礎工作規范性上杜絕占用、挪用科研經費現象。并且，根據科研立項合同，對資金支出情況進行核查，對超過預算的經費支出，不得列支。其次，國家應該結合費用渠道第一時間進行資金撥付，從而為科研項目的開展提供經費保證。同時，在科研院所內部，課題組需要立即按預算開展經費支出工作，以保證資金支出進度和科研項目進度相吻合。最后，采用多元化籌資的方式，保證配套資金到位，從而確保科研工作的全面落實。科研院所應該多面向社會擴大自身宣傳，運用專業特長，化科技為生產力，用招商引資等方式來獲取更多渠道的各類經費，進而防止科研經費匱乏現象的出現。

（三）構建科研經費管理績效考核機制

科研院所應該在內部構建完善的科研經費管理績效考核機制，并且在科研管理部門、財務部門以及內審、紀檢部門都建立績效考核團隊，同時設定完善的考核定量化指標，結合科研合同，對各項技術、經濟以及社會效益標準進行確定，例如，人才培養、論文發布量、創造的社會效益等。通過對各項指標進行核算、比較以及權衡的方式，探究出科研費用應用效率，從中找出問題，根據不同的問題，采取相應的修整措施，進而保證績效考核工作的高效開展。

五、結束語

總而言之，隨著我國社會經濟的快速發展，國家各級財政以及企業開始加大對科研成本的投放力度，近期國家相關部門出臺的一系列政策也對科研經費管理提出了更高的要求，使得科研經費管理在科研院所財務管理工作中占據重要位置。要想提升科研經費內控管理，就需要科研院所所有職工共同參與，積極配合，做好各項經費的預算以及監管工作，加強科研經費管理力度，從而提升科研費用的內控水平。

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（作者單位：中國農業科學院茶葉研究所）endprint