對個人所得稅改革的思考

王淑芳

[摘 要] 個人所得稅是非常重要的稅種，直接關系著國家對個人所得的征收。然而，隨著收入差距不斷拉大，個人所得稅制度已無法適應我國的實際情況。因此，必須對個人所得稅制度進行改革。本文對個人所得稅進行了介紹，并指出了個人所得稅存在的缺陷，給出了個人所得稅改革的難點。同時，提出了一系列措施來完善個人所得稅制度。

[關鍵詞] 個人所得稅；改革；思考

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 17. 063

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）17- 0139- 02

1 個人所得稅概述

目前，我國經濟面臨發展不平衡的情況。這種不平衡體現在多方面，一是體現在區域經濟發展不平衡方面，二是體現在城鄉經濟發展不平衡方面，三是體現在各行業發展不平衡方面。為了平衡經濟發展，必須進一步縮小收入差距，完善個人所得稅制度。個人所得稅包括兩類納稅義務人。不同的納稅義務人承擔的納稅義務也是不同的。此外，個人所得稅征收的是應稅所得，包括11類，稅率也各不相同。

2 個人所得稅現狀及存在的問題

2.1 無法充分實現社會公平和效率

無法充分實現社會公平主要有兩個方面的原因。首先，由于計算方法存在漏洞，導致無法實現征收稅款的公平性。我國規定按照年或月為單位進行結算，然而有時會出現一月多次或多月一次的現象，這樣就無法保證社會公平。其次，由于人性化嚴重缺失，我國個人所得稅制度采取統一標準，這樣也會導致出現不公平問題。最后，無法實現社會效率主要是由于稅率結構不科學造成的。從稅制上來說，具有多種性質，同時，多種計算公式給個人所得稅的計算和統計帶來了困難，大大降低了速度，這就導致無法實現個人所得稅的社會效率。

2.2 征稅過程不透明

我國的稅收征管對納稅人和稅務機關兩方面提出要求。一是，要求納稅人根據實際情況依據法律要求進行申報。二是，要求稅務機關著重進行稽查活動。在過去，稅務機關常常傾向于突擊進行稅收活動，往往選擇規模大且效益好的公司。但是，這些公司人數眾多，稅務機關由于缺乏人員且時間有限，無法檢查公司所有符合條件的納稅人，可能導致稅源流失。此外，我國稅后制度不完善，這給了一些人鉆空子為自己謀福利的機會。

2.3 缺乏主動納稅意識

在現行的個人所得稅的制度下，納稅人并不需要親自繳納，這就會導致納稅人不清楚具體的納稅情況。同時，我國目前的稅制為分類所得，不同的分類具體繳稅情況也不同，且稅金通常由單位代繳。這樣會導致納稅人缺乏主動納稅的意識。

3 我國個人所得稅改革的建議

3.1 完善征管制度

完善征管機制應該從以下幾個方面進行。第一，必須構建相互協調的稅收機制。隨著社會不斷發展，居民收入也變得越來越多樣化，只有構建相互協調的稅收機制，稅務部門才能實現更全面溝通，才能實現資源共享。此外，完善的稅收機制可以更清楚地了解居民的收入。第二，構建個人所得稅監控體系。主要包括兩方面的內容，一方面是納稅信息統計，另一方面是檔案管理。第三，監管特殊收入形式。比如，在境內獲得的外籍人員的境外收入。要想實現這一點，必須具備完善的信息以及合理的方法，此外，還要與多個部門進行協調和溝通，才能做好監管工作。

3.2 完善個人所得稅制度

完善個人所得稅制度，需要從以下三個方面進行。第一，從稅率結構方面來說，需要參照超額累進稅率和比例稅率兩個稅率。同時，必須降低邊際稅率，增大稅率級次。這樣，才能構建更完善的稅率結構。第二，必須擴展稅基，且要充分考慮稅收范圍的劃定。必須將合法收入均納入征稅范圍。由于我國在薪金方面的稅收體系比較完善，應該根據我國個人所得稅的實際情況，集中進行資本性收入改革。第三，是納稅單位。在國際上主要有兩種申報單位，一種是個人，另一種是夫妻聯合。夫妻聯合申報更有利于調節居民收入分配，這種家庭納稅將一對夫妻視為一個納稅單位。

3.3 加強稅收征管

目前，我國采用納稅編號的制度。這種制度僅僅適用于納稅事宜，在其他方面并不具備法律效力，而且無法實現全面的信息共享和資源共享。我們可以建立個人稅號，實現與其他方面的對接，記錄個人所有狀況，實現個人全面全過程監控。加強稅收征管，可以有效減少偷稅漏稅的現象，為我國財政收入提供保障。

3.4 營造依法納稅氛圍

營造良好的氛圍，必須在稅法宣傳上面多下功夫。不僅要對宣傳的內容進行創新，而且要對宣傳的方式進行創新。在宣傳內容方面，必須對納稅情況進行公布，包括其種類和方式。在宣傳方式方面，要采取多種途徑進行宣傳，比如，舉行專家講座、廣告牌以及海報等。還可以利用現代電子工具，實現與廣大公民的互動，比如，利用手機開展關于稅法的有獎問答。此外，還要注重培養居民依法納稅的意識。鼓勵積極納稅的個人和集體，舉報監督不按相關政策繳納稅金的個人和集體。

4 個人所得稅改革的難點

目前，進行稅制改革面臨的最大的問題便是技術問題，進行一系列稅制改革離不開技術支持。就以家庭為單位進行稅金征收來說，需要在全國范圍內進行個人信息聯網處理，這是一個非常大的技術挑戰。我國具有人口流動大、存在異地收入的實際情況，因此，如何將分散家庭成員的具體情況加總起來，也是一個非常大的技術難題。綜上所述，不難發現不僅要解決單純的稅制問題，而且要解決相關技術問題。盡管這是非常大的挑戰，但是必須同時進行稅制和技術兩方面的變革。

5 結 語

經過以上分析，發現我國個人所得稅有很多問題，例如，難以實現社會公平和社會效率、征稅過程不透明、缺乏主動納稅意識。因此，必須對我國個人所得稅進行改革，本文提出了一系列改革建議，比如完善制度、營造依法納稅氛圍等。只有逐步完善稅法制度，才能真正實現社會公平。最后，希望本文能為其他相關研究提供借鑒。

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