醫院內部控制的問題與思考決策

張雅娜

摘要：內部控制工作對于醫院的正常醫療活動以及長遠發展都有非常重要的作用，良好的內控工作能夠對醫院活動的各個環節進行有效管控，使醫院的經營活動和醫療活動都能夠以最好的狀態開展。文章針對醫院內控工作進行簡要敘述。

關鍵詞：醫院；內部控制；問題；對策

目前市場經濟體制逐漸得到完善，醫院的醫療活動以及經營管理活動都受到了新的市場環境所帶來的強烈沖擊，在這種大的變革之下，醫院如何才能做到長遠發展已經成為了相關管理者所應該重視的問題。對此，醫院應該引入先進的管理理念，加強自身內部控制，通過良好的內控工作使自身競爭力得到提升。

一、醫院內控的內容

醫院內控工作指的是醫院在內部各部門之間所建立起來的一系列行之有效的控制辦法和控制措施，其目的是為了保障醫院這個經濟主體的財產和物資的安全有效；保障會計信息的合法性和真實性；保障醫院的主要醫療活動能夠有效運轉；保障醫院的經濟目標能夠有效實現。內部控制已經成為了現代醫院管理體系當中必不可少的重要組成部分，其能夠有效的加強醫院內部的經營管理活動，能夠提高各個環節的工作效率以及對金融風險的有效應對。醫院內控工作主要包括以下幾個方面。

第一，控制支出。成本控制工作是醫院整個內控工作當中的重點，成本控制能夠使醫院在進行經濟活動時受到一定的制約，使醫院的財務支出工作更加可靠。因此支出成本控制在制定過程當中需要對醫院的實際情況和整體利益進行充分的考量。從門診到病房，再到各個行政部門，在進行財務支出活動時都必須要按照預算進行。內控工作中要明確各個部門的成本控制目標，使成本核算能力不斷提高。

第二，控制收入和收費。醫療業務作為醫院的主要收入來源需要加強控制工作。對醫務收入、收費進行良好的內部控制可以合理的提高醫院經濟效益，同時還可以為醫療衛生工作的收費標準的規范工作做出貢獻并積累重要的經驗。醫院在制定自身內控標準工作時可以進行詳細的市場調研，使醫院在得到經濟收益，實現可持續發展的同時，也能保障老百姓在獲取醫療服務時的承受能力。

第三，財產和物資的內控工作。醫院在日常工作當中所需要使用到的各項物資種類繁多、數量龐大且價格差異非常明顯。醫院的財產物資從成本幾元錢的紗布到幾十萬的各類設備應有盡有，因此在對這些物資進行管理的過程中需要建立一個科學合理內控制度，使得物資在審批和采購、使用的過程當中都能受到嚴格管控。這樣便可以及時發現物資方面的問題并且做出相應的應對措施，有效的保障醫院財產安全。

第四，授權和批準的內部控制。授權和批準都是以人為主的行為，在行為發生時都是由主管人員或者上級對實際操作人員進行活動部署。因此，合理的授權和批準對于醫院的工作正常運轉能夠起到非常大的促進作用。醫院可以針對自身實際情況以及相關規定對授權和批準的方式以及相關操作流程進行控制。對于金額較大的支出項目可以進行集體簽批或者由相關主管部門的管理人員進行批復；在大額物資的采購事宜當中也要設立相應的授權制度。

第五，投資的內部控制。當前，很多醫院存在盲目投資擴大經營的不良現象。在進行投資或者擴建規模的工作之前缺少相應的調研工作。這就使得投資失敗的概率變得很大。因此，在進行投資行為之前，相關管理人員需要進行全面的調查和評審工作，從而最大限度的避免金融風險。

二、加強內控工作的措施

（一）改善醫院控制環境，健全內控制度

控制醫院環境能對完善醫院內部控制提供較大的幫助，醫院控制環境主要是醫院內的決策者以及工作人員對待內部控制的態度和執行力度。醫院的主要領導也是醫院內部控制的領導，他們需要制定內部控制策略，并積極的執行這些政策，所以在制定時就要更新現有的管理意識和管理理念，強化內控的重視力度，用以適應醫療體制的新改革形勢。作為醫院其他部門的工作人員需要轉變傳統醫療理念中重視醫療業務建設，輕視財務管理理念的認識，真正的將內控落實到管理的實處；醫院在管理時需要設立科學合理的組織機構，減少管理層級對其的影響，在提升辦事效率的基礎上，讓各個部門之間能形成較好的權利制衡，從而讓業務監督管理得以深化，使會計信息能更為真實。

醫院在管理的時候可以設立獨立的審計部門，主要的工作內容是對醫院進行內控監督，配合相關人員，掌握醫院內部審計人員的內控活動，讓審計部門監督作用發揮出來。并在醫院最高領導層的帶領中，能及時的發現問題解決問題，通過整改，為醫院塑造良好的員工認同文化，使醫院的內部控制能更有效地實施，并能讓醫院的基礎醫療工作者，從院長再到各個部門與科室人員全部參與到內部控制活動中，以取得良好的內控成效。

（二）改善人力資源管理，提高人員素質

醫院健全和完善內部控制，需要各個部門的配合和支持，且所有的控制措施都要各個部門中的人員積極的執行。故此，就要重視相關人員的素質和職業水平，這是內部控制強化的關鍵點，否則內控措施制定的再科學合理，若沒有人員執行也是一紙空文。強化人員素質的方式有如下幾點，一是工作期間需要嚴把用人關，讓崗位人員的各項素質能滿足用人單位的要求；二是多方位的開展人員崗位培訓，提升人員的政治素養以及業務能力；三是強化人員職業道德，要求醫院內的員工均能做到愛崗敬業，工作中真正的將本職工作落實到位，形成自檢自查的良好工作習慣；四是對于部分崗位可以實行定期和不定期的崗位轉換，要求各個崗位之間進行相互牽制、相互監督。在監督時若能確立全員監督的內控知識，就能讓所有的員工在內控中承擔應該承擔的責任，最終讓內控制度得以貫徹和實行。

（三）信息系統下的內部會計控制程序

醫院為更好的完善內部控制程序，就要利用信息管理模式建立電子監督系統，然后結合內部會計的新特點，完善相關措施。一是優化現有崗位組織結構。先要優化傳統手工記賬的會計工作模式，重新對傳統記賬中的不足之處進行改進，可以重新分配崗位人員，設置系統數據管理員、維護員和操作員等崗位，要求不同的崗位人員各司其職，然后按照不相容崗位加以分離的方式進行授權，避免內部控制中出現徇私舞弊的狀況；二是強化操作控制流程。操作期間需要嚴格的遵循會計設計流行開展操作，避免會計軟件使用時的反復操作、遺漏操作等情況，若操作出現問題后需要及時的對其進行制止；三是強化會計數據資料輸入和輸出。所謂數據的輸入控制是在適當操作權限下對數據進行規程操作，可以進行電算化數據的加密和編碼，讓人員根據數據編號查閱數據；只有電算化會計本人才能查看相關的數據內容，核算業務，其他人員不經授權不能輸入數據。數據輸出控制要保障數據的準確性，所以通過數據輸出結果分發控制的影響讓數據信息的精準度得到保障。電算復合人員需要根據數據信息進行二次審核，從而保證輸入的數據準確，且在無任何授權的情況下不能任意的更改會計資料，然后做好輸入資料的收集、分發與保管等工作；四是系統運行時，為能讓計算機安全運行，可以先排除運行中的硬件故障，這是保障數據信息完整性的關鍵點，也能讓計算機免遭病毒的侵害。建立不同級別技術人員的檔案查詢權限，并明確不同級別人員的具體工作職責，根據檔案的規定對檔案進行存儲和備案。

（四）加強風險評估

醫院內部控制工作的開展，其根本目的在于盡可能的消除風險。由于社會市場經濟環境的變化過快，醫療市場也隨之受到影響，醫院之間的競爭關系越來越強，醫院在經營管理工作當中所面臨的風險也越來越大，風險產生的環節也越來越多。譬如市場變化帶來的風險、經營活動當中所產生的風險、技術風險以及投資環節當中所固有的風險。醫院若想健康發展，適應現代社會需求，就必須要在內部控制工作當中強化風險評估意識和能力，從而對醫院的內外因素進行科學合理的評估，使醫院的經營管理工作當中的風險降到最低，確保長遠發展目標的順利實現。

（五）加強成本控制

加強成本核算工作從而降低醫療成本，可以從多方面共同入手進行解決。首先要做好預算，成本預算的基礎是上一年度的醫療成本使用情況，以此為基礎對本年度的成本使用制定相應的計劃，用真實可靠的成本預算來保障成本控制；其次，要加強醫療資本使用的過程控制。成本核算工作需要很多環節、很多人員共同配合才能夠順利完成，其涉及到的范圍很廣，是一項非常復查的工作。在進行成本核算時要對每一個環節都進行嚴格的監控，力求支出與收益比達到最大。

內部控制工作對于醫院的長遠發展來說至關重要，在醫院的正常醫療活動以及管理活動當中都需要以良好的內部控制工作做為基礎，使醫院的各項活動能夠有序進行。從而使醫院的競爭能力得到加強，使醫院能夠更好的發展下去。

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（作者單位：中國醫科大學附屬第一醫院鞍山醫院）endprint