系統思維下財會專業稅法課程教學改革之我見

（山東青年政治學院 山東濟南 250103）

一、稅法課程教學的現實困惑

鑒于稅收在經濟社會與企業管理中的重要作用，稅法課程已經成為經濟管理類專業和法學專業的專業基礎課程或專業課程。本文所說的“稅法課程”是指稅法類課程，在財會專業具體的人才培養方案中表現為不同的課程名稱，例如中國稅制、稅法、納稅實務、納稅申報、稅務會計、稅收籌劃等。在法學專業中，稅法課程屬于經濟法的分支課程，在教學實踐中，側重于圍繞立法背景、立法精神、法律關系的運行與監督等法理知識進行闡述與運用。在經濟管理類專業尤其是財會專業中，稅法課程的應用性與實踐性更加突出，在課程教學目標中，它一般要求與實際財會類崗位的需求相適應。崗位能力是一種綜合能力，這種能力的形成，需要財會專業在人才培養方案中將稅法課程與其他相關課程有效匹配，這里的“相關課程”主要包括：經濟學原理、經濟法、基礎會計、財務會計、財務管理等，這里的“有效匹配”是指稅法課程的設置要遵循知識認知的規律性，即由簡單到復雜，由一般到特殊，由基礎到專業的邏輯性，按照此規律來合理安排課程的對象、目標、內容、學期、課時等教學要素。此外，不同名稱的稅法類具體課程也是自成體系，最為常見和典型的是由稅法、稅務會計、納稅申報與稅收籌劃等課程所形成的課程體系，這些課程在教學實踐中往往又各自獨立開設，或在專業必修課程中，或在專業選修課程中。因此，同樣的，稅法類課程自身也面臨著“有效匹配”的問題，問題的關鍵在于如何解決課程體系內部各獨立課程教學內容的承上啟下與重疊。在稅法課程的教學實踐中，很多教師在課程教學內容的整合上進行了諸多有益的探索。本文建議將稅法課程設置成學年課程，以方便打碎原有框架，整合形成新的更符合邏輯和規律性的教學內容體系，盡管與新教學大綱相匹配的教材很難尋覓和編寫，但是我們可以基于系統思維，充分運用現代教育技術來實現課程的全面整合，解決“有效匹配”的難點，達成預期教學目標。

二、以信息化為平臺引入系統思維

近年來，我國推出了以《教育信息化十年發展規劃（2011—2020年》為代表的一系列推進教育信息化的政策文件，旨在將現代信息技術與教育教學深度融合，由此出現了大量的信息化教學模式，并在實踐中積極運用與優化。比如，網絡協作教學模式、webquest教學模式、基于資源或項目或案例的教學模式，還有基于各種信息技術手段的教學模式。同時，國內很多的教育教學工作者也對信息化的教學效果進行了評估，但結論認為總體效果差強人意，形式上的結合并不能掩蓋信息技術與教育教學實踐脫節的現實。信息化教學形式繁多，但不成體系，毫無規律性，也無充分的理論基礎予以指導。此外，信息化教學在實操層面也缺乏對實施效果的關注與反饋。本文認為信息化教學模式應該有機整合應用，一是有機整合自身硬件和軟件資源和條件，結合具體教學情境作適應性改造，教學模式應用的基礎要立足于自身實踐經驗的總結與概括，而不是簡單基于前人的成果與經驗。二是有機整合傳統教學模式與現代信息化教學模式，兩者相輔相成，是相互補充而不是相互替代，兩者的整合或重構會產生1+1＞2的教學效果。總之，兩種有機整合實質上是以系統思維駕馭信息化教學，系統思維是以整體性概念為統領，把認知對象作為一個系統，從系統與要素、系統與環境、要素與要素以及要素與環境的相互聯系和相互作用中綜合考量與應用知識的思維方法。這種思維融入到教育教學之中會增加教學模式的系統性、應用性和適用性，使教學模式隨著教學環境與教學實踐的變化而優化。

三、系統思維下稅法課程的全方位整合

財會專業稅法課程的應用性很強，尤其對于應用技術型高校，稅法課程教學更應注重以培養生產建設、管理與服務一線的實用技能型人才為目標而展開。一般而言，稅額計算、稅務會計核算、納稅申報與稅收籌劃是四條主線索。筆者通過文獻查閱與整理發現，在對稅法課程教學進行研究的140多篇文獻中，大部分研究的關注點集中在實踐教學、教學內容整合或信息化教學的某一方面，而以現代信息技術為手段，全面系統地對稅法課程教學進行整合的研究還屬空白。本文以現代教育理論與信息技術為指引，以稅法、稅務會計、稅收籌劃等涉稅課程內容的系統整合與優化為基礎，以稅務綜合應用能力培養為核心，以多元化教學方式為手段，依托豐富的教學資源平臺，激活、協調各種教學要素，構建融教與學為一體的多元化、立體化、全方位教學新模式，包括系統化的教學目標、教學內容、教學資源、教學方法等（見下圖）。它是在遵循教育教學規律的前提下，通過對教學理念、教學計劃、教學內容、教學方法及教學質量考核等因素的精心設計與高度融合，實現從全局、整體上思考并系統設計教學全過程的一種教學模式。

基于系統思維的稅法課程信息化教學模式圖

四、主要教學要素的設計要點

（一）教學目標設計。系統化稅法課程的教學目標，應將基礎知識、素質能力與實踐技能三者有機統一，尤其注重對學生學習適應能力和實踐應用能力的培養。首先在基礎知識目標方面，教師通過系統地講述稅法、稅務會計、稅收籌劃的基本理論、基礎知識和基本技能，使學生能夠正確理解與處理先行稅法規定與會計準則在應用方面的差異問題，掌握我國流轉稅類、所得稅類、財產稅類與行為稅類等各稅種的應納稅額計算方法、會計核算方法與納稅申報流程，熟知各種納稅檢查要點，納稅風險防控措施，以及整體稅制框架下稅收籌劃的基本原理與方法。

（二）教學內容設計。本文認為應從五個方面進行系統化整合與關聯。一是將稅法、涉稅會計、稅收籌劃三方面的內容系統化整合；二是將稅收實體法與稅收征管法內容系統化整合；三是以企業或行業為平臺將單一稅種與其他相關稅種關聯并系統化；四是以典型綜合案例為載體將單一稅種與其他相關稅種系統化關聯；五是將單一稅種的各項稅制要素考核點，通過典型綜合習題或案例系統化整合。在教學實踐中，可以積極有效地采用任務化、項目化、模塊化、主題式教學方法來實現以上教學內容的整合與優化。

（三）教學資源設計。系統化的教學資源設計，需要構建一個各類教學資源相互銜接、相互支撐、相互關聯的課程資源平臺。而且相對于傳統教學資源平面化、單一化、封閉式的靜態特征而言，它應是多元化、集成化、立體化和開放式的動態課程資源平臺，它能夠有效促進學生與教師在理論或實踐教學中的互動。所涉及到的教學資源主要包括：教學大綱、教案、教材、教參、教學課件、教學案例庫、實驗指導書、習題試卷庫、教學視頻庫等。

（四）教學方法設計。稅法課程的教學方法要服務于理論與實踐教學的融合與統一。要在基礎和專業知識講授的基礎上，聚焦于學生綜合能力與素質的培養，要激發學生的學習興趣與自主學習，促進師生互動與教學相長。教學過程應以教師為主導，學生為主體，采用啟發式、討論式、案例式等方式。在信息化教學模式構建中，要充分利用虛擬動畫演示、多媒體信息集成、網絡傳輸等現代教育技術的功能優勢，突出多元信息化、體驗性與交互式的教學特征。大量的教學資源需要依托互聯網多媒體技術、人工智能、大數據、移動終端等信息化載體或平臺傳遞到受眾群體，重視利用電子郵件、微信、QQ等在線互動工具，促進教學互動與資源共享。

（五）課程考核與評價。課程教學的考核與評價應將學習過程與教學目標管理有效結合起來，注重在學習過程中對學生知識獲取、專業素養與創新能力提升進行評價，積極采用互動答疑、案例討論、在線測試、專題論文、技能競賽等多元化、過程式的考核方式。此外，課程教學效果的評價應是一個雙向、開放式的系統，師生都可以通過教學資源平臺，開展網絡教學效果評價，并提出合理化的教學與學習建議，共同促進課程教學質量的提高。

五、總結

基于系統思維的信息化教學模式，是在遵循教學規律的前提下，通過對教學理念、教學計劃、教學內容、教學方法和教學考核等多因素的高度整合，實現從整體上思考教學全過程的一種系統教學方法和工具。此教學模式調動了各種教學資源，激活了教學過程中的各個環節，實現了教書與育人并行、教學與科研并行、教授與學習并行、課內與課外并行，將教學理論和實踐有效結合，是稅法課程教學模式改革的新嘗試，也可以為其他課程的教學改革提供借鑒和參考。