民營中小企業會計內部控制存在問題與對策

張沛然

【摘要】改革開放以來，我國民營中小企業獲得了長足的發展，并在國民經濟中發揮了非常重要的作用。但在企業內部會計控制上普遍存在會計的制度不健全、工作不規范、缺乏有效的內外部監督、人員業務素質偏低等問題，嚴重阻礙了其持續經營和健康發展。本文就針對中小企業會計內部控制中存在的問題進行一定的探討，并在此基礎上提出相關的對策和解決措施。

【關鍵詞】民營中小企業 會計內部控制 問題對策研究

企業內部會計控制目的是為了保證企業財產物資的安全、完整和經濟資料的真實、可靠。當前，民營中小企業成為推動經濟增長、擴大就業的主渠道，在經濟社會發展中發揮了重要的作用。但是，隨著民營中小企業的發展，企業內部控制存在的問題也日益明顯，在一定程度上阻礙了其持續經營和健康發展。如何建立健全民營中小企業內部會計控制，防范可能遇到的風險成為當前迫切需要解決的問題。

一、民營中小企業內部會計控制存在的問題

1、民營中小企業家決策很少參考或依賴會計信息，會計內部會計控制形同虛設。民營中小企業的所有權和經營權上很多情況下都是同一的，決策權往往集中于少數的個人，從而造成企業在決策上的集權現象。很少參考或借鑒企業會計信息。導致在實際工作中，企業內部會計所做的工作，只停留在會計計算，而不是會計核算，內部會計控制是否健全有效，內部會計控制對企業發展有無推動作用都被忽視。

2、人員素質不足，會計工作不規范。民營中小企業中人員素質上的問題和不足主要表現在以下幾個方面：一是在企業領導階層，管理者缺乏會計內部控制意識，缺乏內部控制相應的知識。二是多數民營中小企業會計人員學歷水平低，業務素質差。在會計核算中，普遍存在把發生的費用亂攤銷現象，或由于企業沒有執行定期核實庫存產品是否賬實相符的制度，會計工作不規范。三是民營中小企業在會計工作中，很多時候存在著任人為親的現象，一些不具備相應工作素質和能力的人進入到會計的工作崗位，不利于內部控制的正常展開，也不利于企業的正常發展。

3、缺乏有效的內部監督，會計誠信出現危機。首先是會計機構的設置上不合理，甚至一些企業老板將會計的工作獨攬。根本不存在會計這一機構。這種情況就會使企業缺乏正規的財務制度，使企業正常經濟業務的展開受到阻礙。其次，部分民營中小企業為降低成本，將會計和出納工作集于一人，致使內部會計控制中的職務分工控制、會計記錄控制、實物控制等制度，難以順暢運行，監督體系流于形式。也有的民營企業設出納一人，把企業的記賬工作委托給代理記賬機構，而代理記賬機構只根據企業送來的原始憑證做常規的賬務處理，使會計核算的監督職能失去作用。有的代理記賬機構為迎合企業要求，幫助企業做假賬，出具虛假的財務會計報表。使會計信息嚴重失真，會計誠信出現危機。

4、缺乏外部有效監督力度。由于大部分民營中小企業會計基礎工作薄弱，使得政府有關部門和企業之間存在著嚴重信息不對稱現象。而政府部門要獲取監督所必需的、充分可靠的會計信息，提高事后監督的有效性，要支付的監督成本很高。由于民營中小企業內部會計控制制度不健全，經營活動中的違規現象較為普遍，其年度會計報表進行審計面對的風險可能很高，因而會計師事務所很少承攬民營中小企業會計報表的審計業務。這樣政府監督和社會審計缺乏力度，致使民營中小企業內部會計控制失效。

二、完善民營中小企業內部會計控制的對策

1、提高民營企業家對建立內部會計控制作用的認識，以身作則，使其有效進行。建立內部會計控制目的是為提高會計信息的質量，保證財產的安全完整，為企業實現其經營目標履行其經濟責任。以身作則是民營企業家要求員工自覺遵守企業內部會計控制制度的關鍵。民營企業中經常有家族成員，必須打破親屬例外的現狀，對員工一視同仁。為保證內部會計控制制度在民營企業有效實施，首先要求民營企業家自身品德高尚業務素質過硬，給員工起到良好的表率作用。其次民營企業家要學會運用現代化的管理理念和經營策略，同時將規章制度的遵守執行情況列入對各個員工的業績考評和獎勵中，讓員工自覺遵守企業的各項規章制度。

2、不斷提高會計人員的綜合素質。不斷提高政治素質。會計人員必須樹立正確的業務指導思想和具備優良的工作作風。不斷學習國家的方針政策、法律知識，保持較高的政治理論和政策水平。不斷提高業務素質。會計人員應有過硬的本領，精通會計理論和方法，熟悉會計準則和會計知識，具有嫻熟的會計技能，熟悉本行業，熟練運用計算機進行會計核算。企業領導要正確認識內部會計控制的作用和意義，履行應有的管理職責。

3、充分發揮內部審計監督的作用。民營中小企業應當建立內部審計機構。內部審計的根本目的是通過調查、了解、評價、分析、判斷等為本企業領導層決策出謀劃策，充當他們的參謀和助手。促使本企業的經濟活動在合法、有效的軌道上運行。同時內部審計機構應直接隸屬于企業最高領導層，讓政治素質高，業務能力強，敢于堅持原則和國家法律法規的員工從事內部審計工作。這樣可以有效的協助企業領導層履行他們的職責，促進和改善管理，實現企業經營目標。

4、必須強化外部監督的作用。在會計監督中只有內部監督是不夠的，同時還要有會計工作的外部監督。

綜上所述，民營中小企業應視其自身的發展狀況，制定適合自身企業發展的會計內部控制制度。不斷完善企業會計內部控制制度，提高企業的環境適應能力和核心競爭力，增強中小企業的市場競爭力，為國民經濟的發展和完善做出重要的貢獻。

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