新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思考

吳東麗

【摘要】當(dāng)前，我國(guó)正在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨，隨著《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、新《預(yù)算法》及各項(xiàng)落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神的法規(guī)制度相繼出臺(tái)實(shí)施，國(guó)稅部門財(cái)務(wù)管理工作面臨的要求越來越高，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性日益凸顯。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，圍繞防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮財(cái)務(wù)保障職能、促進(jìn)安全履職等目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，構(gòu)建全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系便具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】新形勢(shì) 國(guó)稅系統(tǒng) 財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理

一、加強(qiáng)國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理勢(shì)在必行

（一）這是大勢(shì)所趨

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范管理行為的必然選擇。

1.稅收改革不斷深入。當(dāng)前，稅收現(xiàn)代化已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)階段，深化征管體制改革、全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)、國(guó)地稅合作、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)、“金稅三期”上線、數(shù)字人事試點(diǎn)等重點(diǎn)工作正在全國(guó)推進(jìn)。

2.財(cái)政改革加速推進(jìn)。近年來，財(cái)政綜合配套改革穩(wěn)步推進(jìn)，覆蓋范圍不斷擴(kuò)延、涉及事項(xiàng)更加具體。新《預(yù)算法》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》相繼出臺(tái)、國(guó)庫(kù)集中支付制度全面實(shí)施、養(yǎng)老保險(xiǎn)、公車改革、醫(yī)療改革、規(guī)范津補(bǔ)貼改革穩(wěn)步推進(jìn)、公務(wù)卡結(jié)算目錄日趨嚴(yán)格、實(shí)有資金監(jiān)控管理持續(xù)加強(qiáng)，這些財(cái)政改革舉措都對(duì)規(guī)范資金管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常監(jiān)督提出了新要求。

3.內(nèi)外監(jiān)督日益加強(qiáng)。當(dāng)前，紀(jì)律檢查、行政監(jiān)督等系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和系統(tǒng)外部監(jiān)督檢查的頻率越來越高、力度越來越大、范圍越來越廣、懲戒越來越嚴(yán)。同時(shí)，財(cái)政公開成為國(guó)稅系統(tǒng)乃至全社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)公開的范圍、程度、時(shí)限等要求越來越嚴(yán)格，倒逼各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，確保財(cái)務(wù)工作要經(jīng)得起方方面面的監(jiān)督檢查。

（二）這是形勢(shì)所迫

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保廉潔從政的迫切需求。隨著公共財(cái)政體制改革的深化，國(guó)稅部門財(cái)務(wù)管理工作逐步邁入制度化、規(guī)范化、精細(xì)化軌道。但是從日常監(jiān)督、審計(jì)、巡視工作情況來看，各級(jí)在內(nèi)部控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、政府采購(gòu)等方面仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)。如，2015年全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)山東省國(guó)稅系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問題800多個(gè)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、往來款項(xiàng)、三公經(jīng)費(fèi)、現(xiàn)金管理、會(huì)議費(fèi)等各類財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)均有涉及。而且，系統(tǒng)內(nèi)還發(fā)生過不少領(lǐng)導(dǎo)干部違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，剖析這些問題的根源，主要是財(cái)務(wù)管理制度還不健全、制度執(zhí)行還不到位等財(cái)務(wù)內(nèi)控管理薄弱。因此，加強(qiáng)國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理刻不容緩。

二、國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的制約因素分析

（一）內(nèi)控管理理念亟待提升

1.一些領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部依法理財(cái)觀念不強(qiáng)，主觀上存在不愿意接受監(jiān)督的心理，在預(yù)算分配、資金使用、基建管理等方面不愿公開透明，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度不夠。

2.部分財(cái)務(wù)人員意識(shí)不強(qiáng)。有的財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控制度意識(shí)薄弱，甚至認(rèn)為內(nèi)控上出現(xiàn)一些小問題無(wú)礙大局。

3.有關(guān)部門責(zé)任不實(shí)。其他相關(guān)部門、尤其支出額度大的部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏了解，把財(cái)務(wù)內(nèi)控單純看成只是財(cái)務(wù)部門的事，對(duì)相關(guān)內(nèi)控措施落實(shí)不到位。

（二）內(nèi)控制度有待完善

1.制度設(shè)計(jì)不夠完善。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度大多是指導(dǎo)性意見，原則性要求較多，貼合實(shí)際、針對(duì)性強(qiáng)、可操作性強(qiáng)的規(guī)定辦法相對(duì)較少。

2.制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格。有的單位對(duì)制度執(zhí)行效果缺乏必要的評(píng)估和監(jiān)督，導(dǎo)致有規(guī)不依、有章不循的情況時(shí)有發(fā)生。

3.制度更新不夠及時(shí)。目前新的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)逐年增多，管理要求越來越高，而原有的內(nèi)部控制程序、控制環(huán)節(jié)、控制措施已相對(duì)滯后。

（三）內(nèi)控監(jiān)督不夠有力

1.流程制約不嚴(yán)格。有的單位財(cái)務(wù)部門對(duì)重要決策、重要項(xiàng)目參與不夠，財(cái)務(wù)監(jiān)督制約無(wú)從實(shí)施。有的單位存在先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，再由財(cái)務(wù)人員審核原始憑證、相關(guān)材料的情況，不能有效控制支出。

2.監(jiān)督手段不嚴(yán)格。目前內(nèi)控更多的是以人為基礎(chǔ)對(duì)財(cái)務(wù)工作流程的監(jiān)督，主觀性較強(qiáng)，內(nèi)控信息化手段滯后，尚不能實(shí)現(xiàn)流程制度控制標(biāo)準(zhǔn)化、信息化。

3.財(cái)務(wù)公開不到位。對(duì)在內(nèi)部范圍應(yīng)該公開的內(nèi)容沒有及時(shí)公開，或者公開內(nèi)容不符合要求，群眾監(jiān)督等內(nèi)部控制監(jiān)督手段沒有充分發(fā)揮。

4.問責(zé)追究不嚴(yán)肅。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題敷衍了事，沒有按照程序、規(guī)定進(jìn)行處理，真正問責(zé)到人較少，承接力度不夠。

（四）隊(duì)伍建設(shè)還需加強(qiáng)

1.人員配備不到位。財(cái)務(wù)人員配備不足、兼職混崗的問題沒有得到徹底解決，尤其在基層單位這種現(xiàn)象更為明顯，財(cái)務(wù)部門無(wú)暇組織開展有針對(duì)性的、深層次的內(nèi)部控制管理。

2.業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)。基層財(cái)務(wù)隊(duì)伍普遍存在崗位固化、知識(shí)老化等問題，會(huì)計(jì)素養(yǎng)、管理技能等專業(yè)能力學(xué)習(xí)提升更新不夠，存在憑經(jīng)驗(yàn)辦事、以習(xí)慣代替制度，導(dǎo)致有時(shí)工作上不講程序、操作上不講流程、辦事上不講制度等問題的發(fā)生。

3.崗責(zé)體系不清晰。未按照財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)流程形成一套科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)、嚴(yán)密的崗責(zé)體系，特別是受制于財(cái)務(wù)人員少等原因，一些不相容崗位沒有做到分離。

（五）預(yù)算控制略顯乏力

從當(dāng)前國(guó)稅部門現(xiàn)狀來看，部門預(yù)算制度涵蓋的范圍小、可行性不高，在實(shí)際操作過程中效果有限。當(dāng)發(fā)生需要追加預(yù)算的情況時(shí)，其操作空間較大、彈性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。而一旦項(xiàng)目追加過多，預(yù)算的權(quán)威性和約束性就會(huì)大打折扣。目前，國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)審部門與財(cái)會(huì)部門在編制上是平行的，且大多依附于其他機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性和權(quán)威性不明顯，內(nèi)控職能作用發(fā)揮往往會(huì)受到制約和限制。在審計(jì)內(nèi)容方面，往往很難涉及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的職能評(píng)價(jià)，工作手段有時(shí)不奏效，工作成效有時(shí)不明顯，在資金監(jiān)督和控制管理等方面履職盡責(zé)不到位，預(yù)算控制往往成了擺設(shè)。

三、加強(qiáng)國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)endprint

不斷提高人員素質(zhì)是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的前提。加強(qiáng)對(duì)全體人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念宣傳，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、問題意識(shí)、防范意識(shí)深入人心。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育、法制教育、專業(yè)技能教育，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供可靠的人才保障和思想保障。財(cái)務(wù)人員要配齊配優(yōu)配強(qiáng)，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員要進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)置，使得各崗位之間既相互聯(lián)系又相互制約。要設(shè)立專職或兼職財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，使風(fēng)險(xiǎn)管控日常化、常態(tài)化、規(guī)范化。

（二）健全內(nèi)控機(jī)制，明確崗位職責(zé)

完善制度和崗位權(quán)責(zé)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。要不斷完善執(zhí)法和行政崗責(zé)、流程、制度體系，系統(tǒng)構(gòu)建事前、事中、事后財(cái)務(wù)監(jiān)控管理辦法，逐步建立起覆蓋全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)準(zhǔn)確定位分工，梳理財(cái)務(wù)工作流程，明確崗位權(quán)責(zé)，落實(shí)不相容崗位的分離制約制度，分清事權(quán)和財(cái)權(quán)的界限，形成分工協(xié)作、互相監(jiān)督制約的內(nèi)控機(jī)制。結(jié)合近年來各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題，重點(diǎn)查找預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、基本建設(shè)、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和合同管理等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)逐級(jí)負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制，狠抓防范風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)監(jiān)督檢查是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理取得實(shí)效的關(guān)鍵。各級(jí)應(yīng)建立由財(cái)務(wù)、督察內(nèi)審、巡視、監(jiān)察等部門組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正財(cái)務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行中存在的問題，對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有力。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度機(jī)制執(zhí)行情況要不定期開展監(jiān)督檢查，對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員和關(guān)鍵環(huán)節(jié)要重點(diǎn)關(guān)注，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的正常有效開展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。要加大績(jī)效考核力度，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在國(guó)稅系統(tǒng)行政管理內(nèi)部控制體系中的地位和作用，依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，著力建設(shè)“陽(yáng)光財(cái)務(wù)”，有力發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督作用。

（四）做實(shí)預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算約束

做好預(yù)算管理是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要依據(jù)。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制的管理監(jiān)督，確保預(yù)算編制準(zhǔn)確、合理，提高預(yù)算編制方案的可行性，深入分析對(duì)比以往年度部門預(yù)算決算數(shù)據(jù)，找準(zhǔn)預(yù)算編制中的不足，及時(shí)校正預(yù)算編制的偏差，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算、協(xié)調(diào)用款計(jì)劃及項(xiàng)目進(jìn)度，及時(shí)安排資金支付，要強(qiáng)化對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，杜絕無(wú)預(yù)算或超預(yù)算隨意安排支出的違規(guī)行為，真正建立起預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完整有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的預(yù)算管理機(jī)制。

（五）推廣信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控

加強(qiáng)信息管控是做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效手段。全面推廣使用財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)，突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和預(yù)警功能，將全部財(cái)務(wù)工作楔入內(nèi)控制度，將內(nèi)控流程鑲?cè)胄畔⑵脚_(tái)中、固化在財(cái)務(wù)軟件中，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有單位、各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作、全部工作環(huán)節(jié)的全覆蓋，使財(cái)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位人員都不得不為、不能亂為。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)實(shí)行自動(dòng)監(jiān)控和及時(shí)提醒，達(dá)到事前有防范、事中有監(jiān)控、事后有評(píng)估，最大限度防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范管理行為的必然選擇，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保廉潔從政的迫切需要，是促進(jìn)科學(xué)規(guī)范管理、發(fā)揮保障職能的內(nèi)在要求。

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