強化出版企業內部控制芻議

戴瓊

摘要：當今伴隨著我國經濟發展模式的不斷轉變，產業結構尤其是服務業等日益優化的背景下，加之內部控制的變革和重要性日益重要，出版企業特別是中小出版企業面臨的市場形勢日益復雜，隨著COSO指導原則的深化和隨勢態變化的柔性原則，根據經濟發展形式的變化強化對出版企業的內部控制重要性不言而喻。本文將選取出版企業為研究對象，系統的梳理出版企業內部控制的幾點客觀有價值的作用，以此保證研究的有價值性。在此背景下將簡要剖析在增強出版企業內部控制方面所遇到的值得關注和改善的點，并且基于其機理的作用機制為著下手點本著建議的可行性和價值性詳實的總結其相應的對策和戰略，以此在新經濟常態下為進一步提升出版企業內部控制的水準進而提升整個出版企業的綜合管理水平提供建設性、戰略性建議。

關鍵詞：內部控制；瓶頸點；策略；出版企業

一、內部控制對出版企業的重要價值

任何企業的發展不能缺乏良好的約束機制，其之任何運作環節都離不開良好的控制，這也是企業在動蕩多變的市場競爭蒸蒸日上的保障。明確內部控制對于出版企業的重要正向顯著的促進價值，是出版企業長久可持續發展的前提，進而為提升出版企業整體的內部控制指明方向。經過細致的文獻梳理，其價值點綜合如下。

首先，企業依據新經濟常態環境的要求，在供給側改革原則的指導下完善自身的內部控制體系是出版企業在新環境下能夠大幅度提升效率和效益的重要保障舉措，同時也能夠有效的防范各種風險，強化出版企業的定力。加強出版企業內部控制的優化也有利于進一步強化員工們的風險管控的意識，有利于為出版企業的基業長青再加一道保險。

其次，出版企業構建和實施內部控制的框架，必然有利于保障出版企業各個運轉環節的規范化和體系化，加速運營環節的周轉，指導出版企業更加嚴格更加規范的去發展，完善傳統出版企業受體制約束的弊端，增強出版企業的發展活力，更好的服務于社會和廣大人民群眾，最終也更好的實現其經濟效益。

最后，基于我國文化市場的需求以及出版企業中期和長期發展目標的綜合考慮和借鑒，加強出版企業內部控制將是政策細化，精細化發展的方向針。大多數出版企業內部控制規范與實際情況脫節，仍然遲滯不前，一定程度上使其誤解和誤導了政府相關部門對文化出版業政策的出臺，長此以往嚴重不利于出版企業的發展。不斷強化出版企業內部控制，可以促使出版企業在新經濟常態下規范的轉型和升級，積極地跟隨時代發展趨向，努力的將在新環境中使有限度的資源發揮到最大效用。

因此，鑒于主要的價值點，可以看出出版企業強化內部控制，深化COSO指導不容忽視。本文相關研究主題意義重大，對于解決傳統出版企業管理模式和框架的弊端有良好的治療，因此亟待剖析其出版企業內部控制的瓶頸點，提出相應的建議和策略。

二、出版企業內部控制在強化和完善過程中相關問題要點

首先是由于出版企業大多數隸屬于事業或者行政單位，是受行政事業單位體系制度的管控，很大程度上導致不少員工的內部控制意識薄弱，更不用談及根據經濟環境的變化去強化內部控制。在當前經濟環境日新月異的年代，無論是出版企業還是其他行業都需要觀念的變革，及時有力的掌握信息的變化以此來強化自身內部控制的建設是聚焦點。而我國出版企業相關工作人員往往滿足于既有的企業管理模式，不考慮時代的發展和需要，部門間聯動機制薄弱，內部控制開展也舉步維艱。其次是在當前競爭加劇的情況下，出版企業管理也日益復雜，涉及方方面面，組織結構也龐大而交織復雜，加之環境的變化，出版企業內部控制管理制度乏陳可數，缺乏有效的執行機構和執行制度也很難發揮出版企業的內部控制的效用。因此，我國的出版企業應該針對自身的實際情況和外部陡變的經濟宏觀形勢，適當的予以調整和改善自身的內部控制制度和執行體系，加強出版企業部門之間的協調和對話，減少沖突和不必要的損失，促進發展。最后出版企業必須根據實際情況的變化不斷的加強信息化平臺建設的投入力度，信息化是提升內部控制管理效率的重要保障措施之一，很大程度上可以降低其內部控制成本，但是目前我國很多出版企業的內部控制信息化進程頗為瘸腿，最終導致出版企業內部控制成本開支巨大，效率和效益不高，弊端重重，對中小出版企業內部控制制度和體系的構建更是雪上加霜，這也是很多出版企業內部控制始終落后的重要機理。

三、完善和增強出版企業內部控制的策略和建議實施路徑

（一）提高出版企業相關工作人員內部控制建設的意識，消除傳統體制下的思想壁壘

想要提升我國出版企業相關工作人員內部控制的意識，達到出版企業降成本、安全高效運轉的目的。首先是讓全體相關的工作人員對新經濟常態下內部控制原理和規范以及運行有一個全面的認識，同時需要讓相關員工可以清醒的認識到在市場經濟日益成熟的今天，根據市場無形的手調控企業運轉的重要性，強化風險控制意識。主要有以下著眼點：一是完善出版企業內部控制意識的全渠道宣傳，強化出版企業員工的培訓力度，力求消除傳統體制下的思想壁壘，灌輸新的內部控制意識，為進一步制度和實施體系的完善奠定根基。

（二）優化出版企業內部控制的制度，為出版企業整體的內控奠定基調

不少出版企業的內部控制的相關的制度遲遲建設不起來，思想意識上的邊緣化得不到根治是一方面，一直依賴于傳統的內部控制制度，不去或者懶于按照新的經濟形勢去甄別和調整內部控制制度，然而制度是出版企業要想完善內部控制規范的實施和水平的堅實的基調，因此必須基于出版企業各自的實際情況，根據自身與當前環境的融合程度，去甄別和剔除一些舊的條例，添加新的規則，引起其關注，為其內部控制制度的完善盡最大的努力。切實落實內部控制制度在各方面的指導，以此避免盲目操作和不當利用所帶來的損失。

（三）積極建立和完善出版企業內部控制的實踐管理體系，加強內部控制的執行力度

在積極變革和思想意識的重視之下，還需要將內部控制的相關措施即一些實際的應用落實到實處，內部控制實踐體系的建設是實現這一承上啟下的關鍵性環節。務必建立和完善出版企業內部控制實施框架和體系，以此更好的落實內部控制相關制度規范、規章。圍繞實現經濟效益和社會效益，經營安全提升的目標去完善和優化內部控制是關鍵，必須基于自身的實際情況，使其內部控制始終朝著自身有利方向去發展和構建。組織架構的完善需著重關注內部控制相關職權的合理劃定，在內部控制的實施中必須明確管控各個環節的人員的職權，嚴格實行授權審批中。此外，出版企業應注重實施責任制的管理方法，落實內部控制的強有力的落實。

在不斷強化內部控制的實施時，強化內部控制的執行力度的另一個重要措施務必關注，即監督，這是內部控制執行中最后的一道檢查線，監督體系是否得力將直接決定內部控制的準確實施與否。加強監督力度才能保證內部控制無論制度還是執行體系的正常理想化的運轉。出版企業應當將日常監督與專項監督相結合，定期監督和不定期監督相結合，形成多元化和常態化的監督體系。

（四）充分加大技術開發投入，利用互聯網+條件，提升出版企業內部控制的信息化水平

當前“互聯網+”經濟迅猛發展，出版企業的管理尤其是內部控制的實施和各方面的應用也應該緊緊依靠互聯網平臺，加快信息化建設日益急迫。針對當前我國大多數出版企業內部控制體系信息化水平不先進、不能滿足需求的現狀，所導致其出版企業內控各方面的邋遢之后，出版企業自身應該不斷的結合發展的特點，合理有度的加大技術、資金等方面的投入，以此實現互聯網經濟背景下出版企業內部控制的精細、高效的發展，最終為消除出版企業信息舞弊等問題，提升出版企業綜合管理做好奠基。

四、總結

我國出版企業當前內部控制呈現良好的發展態勢，但是問題也不少，已經備受出版企業的關注。出版企業鑒于自身實際情況進一步提升內控的管理意識、加大規范內部控制制度和執行體系建設強度、重視良好的信息化保障這幾個關鍵點，整合和借鑒相關行業和企業內部控制的先進的經驗和好處，以此補充和增強出版企業內部控制的管理，進而提升整個出版企業的發展水平，實現應有的經濟和社會雙重效益。

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（作者單位：華東師范大學出版社有限公司）endprint