關于加強衛生事業單位內部控制執行力的思考

沈雪皎

摘要：我國衛生事業單位主要是為社會發展、經濟建設等提供公共衛生等方面社會公益性服務的組織機構。隨著我國對衛生事業單位投入力度的不斷加大，財政資金的使用情況、公共服務效果在很大程度上反映出衛生事業單位的管理水平的高低。作為一種較為特殊的組織，由于受歷史因素的影響，我國衛生事業單位的管理中逐漸暴露出很多問題，而這些問題基本都是由于內部控制的缺失、缺乏執行力造成的。本文將就我國衛生事業單位在內部控制中存在的問題進行分析與探討，并努力探尋解決問題的有效策略，以期為促進我國衛生事業單位管理水平的提升提供有價值的參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；執行力；問題；策略思考

早在2012年，我國財政部就頒布，并于2014年正式開始實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》。這項規范的頒布與實施標志著我國在內部控制工作的建設與發展方面又邁上了一個新的臺階，我國內部控制建設工作的范圍得到了進一步擴大，不僅僅是企業單位要加強內部控制，我國行政事業單位領域中也必須加強內部控制。這一規范的實施對盡快提升我國事業單位內部的管理水平、進一步規范內部控制行為、加強和落實內部控制的執行力、加強黨風廉政建設、有效防范風險的發生提供了有力保障。但是，縱觀目前衛生事業單位中由于內部控制缺失而暴露出來的問題令人觸目驚心。如：我系統的某鄉鎮衛生院財務專用章、法人印鑒與出納并未進行分離保管；某單位的出納人員私自開具支票，私自挪用公款；有的衛生事業單位在經費報銷核算上存在審批報銷制度不嚴密的問題；有的單位國有資產購置及庫存物資藥品、衛生材料采購上存在采購計劃與審批，驗收與付款，處置的申請與審批，審批與執行，執行與相關會計記錄等不相容崗位職責不清的現象。所有這些問題的發生均是由于衛生事業單位內部控制缺失，缺乏執行力造成的。

一、衛生事業單位內部控制中存在的問題

（一）缺乏內控意識

由于衛生事業單位的特殊性質和地位，導致很多單位內部并不重視內部控制工作，內部控制意識差已經成為一種普遍的現象。例如：在調查中發現，很多單位的一把手、中層領導、相關人員關于內部控制方面的知識根本就不了解，對于內部控制的認識還僅僅停留在簡單的建全制度、執行制度的層面上；還有的單位的領導認為內部控制就是財務部門的工作，是財務人員的事情，與自己的工作并不存在多少關聯。

（二）組織建設缺乏完善性、健全性

就目前衛生事業單位在內部控制中所反映出的一些情況不難看出，由于長期以來受到行政管理理念的影響、受到計劃經濟體制的影響，很多單位內部缺乏對內控意識的政策宣傳，各單位的一把手和主要領導并未將自己視為單位內部控制工作的第一責任人意識，也并未將內部控制工作指定到具體的職能部門或者牽頭部門。例如：有的將單位的財務部門、基建部門、采購部門、資產管理部門、紀檢監察部門、內部審計部門等不同的職能部門和崗位融為一體，進行各方面資源的整合，各職能部門之間缺乏相互制衡機制的制約。這種缺乏頂層設計的思想必然導致事業單位內部控制問題頻出。

（三）內部控制制度尚缺乏完善性、健全性

制度是一切行動的指揮棒和基本保障。目前我國很多衛生事業單位中已經構建了一定的規章制度，如：會計管理制度、預算制度、政府采購制度等，并已經在長期的工作中積累了一整套規章制度和管理經驗。但是，認真剖析后不難發現，事業單位制定的這些制度中大部分是一種原則性的規定，具有一定的標準性、程序性。但是不同的事業單位具體的工作性質也是各不相同的，各自所面臨的風險點也不一致，例如：有的事業單位的收支制度控制不到位、有的事業單位的政府采購制度不完善、控制程序不規范、對風險的防范于規避不到位等，這就導致一些人在執行制度時經常按照領導的意圖辦事，嚴重的還出現了嚴重的違紀違規現象。因此，各事業單位應該根據自身的實際工作情況進一步完善相關的制度。

（四）缺乏完善的監督機制

目前衛生事業單位的內部監督主要是以單一的財務活動的執行情況為主的，并且大部分情況下的檢查稽核局限于對收入、支出的、政府采購、資產的管理等經濟活動范圍內，而對于合同的管理、預算管理等這些方面的檢查缺乏必要的重視程度。例如：有的單位并未設置專門的內部審計機構，基本是由單位的財務部門、財務人員代為履行審計的職責，這就造成這些人員在進行內部審計時完全受領導層的干預和影響，根本不能及時發現本單位經濟活動中的問題。另外，事業單位的外部監督主要是以事后監督為主的，僅僅起到一個糾弊查錯、解釋問題的作用，嚴重缺乏事前預測、事中監督、動態化實時監管的作用。

二、加強事業單位內部控制執行力的有效措施

（一）轉變觀念，構建良好的內控實施環境

內部控制的建設與實施是保證我國衛生事業單位盡快提升管理水平的重要契機，因此，各單位必須盡快轉變觀念，結合本單位的實際工作，梳理程序，制定內部控制實施方案，為內部控制的實施構建良好的內控環境。例如：在單位內部開展積極的內控宣傳、各種培訓，通過理論的學習要求事業單位內部人員必須樹立風險防范意識。特別是結合目前我黨正在進行的黨風廉政建設、一崗雙責等活動的內容進一步明確單位一把手的主要職責，以此來增強內部控制第一責任人的意識。再如：事業單位應將內部控制工作深入到每一名職工心中，在單位內部構建良好的內控環境。

（二）構建完善的內控組織機構，進一步明確職責與權限

這就要求衛生事業單位必須根據內部控制實施的具體需要，在原有的機構設置上根據適應性、系統性、制衡性的基本原則進行內控機構的設置，以此來保證單位內部的執行機構、決策機構、監督機構之間是相互制約、相互分離、相互監督的，制定出“三重一大”工作的細則，以此來保證單位重大經濟活動的實施。

（三）完善制度，使其成為內控實施的基本保障

沒有規矩不成方圓，規矩是天下的綱紀，因此，沒有經濟規矩就會導致很多人因為自己的行為而出現貪污腐敗、行賄受賄、挪用公款、私設小金庫等現象。這些違紀者也必將被推上審判臺。習主席說過：要將權力關進制度的籠子。內部控制就是緊緊關住這些權利的大籠子。因此，事業單位內部必須盡快完善各項制度，如：制定風險評估制度、建立單位議事決策制度等。

（四）加強內外監督，保證內控的實施

判斷內部機制是否存在缺陷的最好檢測手段就是完善的內外部監督機制的構建。這就要求事業單位必須根據自身的實際情況構建一套完善的內外部監督機制。在內部應該構建專門的監督部門，同時還必須保證內部監督部門的權威性、獨立性。外部監督的實施主體一般都是由衛生事業單位的上級行政主管部門來擔任的，如：財政、審計、紀檢監察部門等。

綜上所述，衛生事業單位內部控制的缺失在很大程度上嚴重影響了國家財政資金的使用效率、威脅到國家資產的安全完整。因此，各事業單位必須加強內部控制，借鑒企業在內部控制管理中的先進經驗，結合本單位的特定的業務類型，加強內部控制、提高自身的管理水平，構建出完善的內部控制執行力保證體系，從而使事業單位能夠更好地為社會服務。

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（作者單位：公主嶺市衛生和計劃生育局）endprint