研究企業固定資產投資項目后評價體系設計

羅巧玲

摘要：針對企業固定資產投資項目后評價體系設計相關內容，做了簡單的論述。開展項目后評價，總結項目經驗教訓，對提高企業固定資產投資管理水平，有著積極的作用。成立專家評價組、制定完善的后評價流程與指標，做好單項投資項目后評價工作，優化設計后評價體系，以保證評價結果的真實有效性。

關鍵詞：企業；固定資產；投資項目；后評價

現階段，企業發展面臨的形勢較為復雜，對于企業來說，實現資金最大化利用，對促進企業穩定發展，有著極大的幫助。基于此，加強此課題的研究，結合企業固定資產投資項目特點，設計完善的后評價體系，做好投資總結，分析項目投資成與敗的具體原因，為其他項目決策，提供信息支撐，有著必要性。

一、 項目后評價開展的意義

對于企業來說，在投資項目管理工作中項目后評價，其作為重要階段，起到著重要的作用。項目后評價主要是為后續類似項目投資決策服務，也是投資人對投資活動的監督管理手段。總體來說，做好項目后評價，對改善企業經營管理現狀，有著極大的幫助。通過不斷總結經驗，及時吸取教訓，在工作中加以改進，以提高管理水平。

二、固定資產投資項目后評價實施要點4

（一）成立專家評價組

開展固定資產投資項目后評價前，要按照固定資產投資項目特點，成立專家評價組。此小組要由投資管理部門負責牽頭，由內外部專家組成，包括咨詢工程師、技術人員、規劃單位、實施單位而等。若條件允許，外部專家人數要高于總人數的一半。此小組主要負責開展后評價報告現場調查與評價。

（二） 明確后評價流程

若想確保固定資產投資項目后評價工作的有效開展，明確后評價流程，有著必要性。后評價流程如下：1）做好評價前準備工作；2）編制分項自評價報告以及后評價報告草案；3）組建后評價專家組；4）開展專家評價；5）給出評價意見；6）編制并且上報項目后評價報告；7）應用后評價報告等。需要注意的是，后評價報告要具體包含以下內容：1）項目前期與具體實施環節的總結與評價，包括投資決策、前期準備、建設實施、項目運營等；2）項目績效以及影響評價，具體包括項目開展后的效益情況，包括技術、社會、經濟等；3）項目完成情況以及能力水平；4）結論與經驗等[1]。

（三）編制后評價指標要素與定量評估表

在開展專家評價時，需要用到后評價指標打分表，為減少人為因素對后評價結果的影響，使用量化數據，以保證評價的科學性。在設計打分表時，要按照后評價內容，明確打分項目點，按照項目特點，進行權重賦值，采取對比法，來明確項目點的評分檔次。通常情況下，打分表包括固定資產投資項目目標實現與可持續能力后評價（權重為25%）、項目過程后評價（權重為40%）、投資項目經濟技術后評價（權重為20%）、投資項目社會效益以及環境影響后評價（權重為15%）。

（四） 注重單項投資后評價

開展固定資產投資項目后評價，評價人員要做好單項投資項目的全面評價，比如單條生產線設備，包括更新改造項目中的設備、總體投資項目中的單投項目等，需要做好后評價工作。若為制造型企業，單投表現在生產類設備，在評價時，可以由投資部門牽頭，按照后評價流程，開展后評價，重點評價設備利用率、工藝技術的合理性以及先進性等。

三、 固定資產投資項目后評價體系設計方案

某企業運營項目，采取固定資產投資項目后評價方法，進行項目評估，主要分為目標、過程、效益、影響、可持續化性，在實際應用中，起到了積極的作用。但隨著業務發展，逐漸暴露出各類問題。基于此，提出基于固定資產投資項目后評價原有體系，重新構建后評價體系，以達到企業項目后評價的要求。

（一）后評價指標體系優化設計

在設計后評價指標時，基于提高項目的EVA角度出發，將影響EVA變動的因素逐層劃分，從中挑選關鍵因素，進行指標分解，將以BSC理論為基礎的后評價框架和EVA分解相互結合，以明確影響固定資產投資項目目標實現的因素。經過改進后的后評價體系架構包括項目貢獻評價、客戶發展、運營建設、投資決策評價，與原有的評價體系相比，其獲得了以下改進：1）在評價框架方面，BSC能夠更好的配合企業戰略；2）在指標體系方面，基于EVA因素分解法，能夠明確目標影響的具體因素；3）在評價方案方面，在原有的固定資產投資項目后評價五維度方法基礎上，按照業務發展實際，對各類側重點，進行針對性評價[2]。

（二）評價指標體系

基于固定資產投資項目后評價的新評價方案，其指標體系如下：1）價值貢獻。在進行傳統業務評價時，進行項目ROIC評價，使用IRR與投資回收期等固定資產投資項目后評價傳統指標；在評價新業務時，使用收入份額與在收入增長率等指標；2）客戶發展。在進行傳統業務評價時，使用用戶滿意度與用戶離網率等傳統指標；進行新業務評價，使用市場份額與用戶增長率等新指標；3）高效運營。使用資源利用率與網絡覆蓋率等傳統指標，進行傳統業務評價。使用工程建設質量與單項目能力造價等新指標，評價新型業務；4）決策支撐使用收入完成與效益目標偏差率等傳統指標，評價傳統業務；使用用戶發展與收入增長等新指標，評價新型業務。

（三）實施效果

通過分析項目運行各類指標，看其是否達到投資建設預期目標，從客戶滿意度、建設成本、運行質量等方面，進行綜合分析，來分析項目建設對企業發展所做出的貢獻。經過改進后的評價體系，對幫助企業實現發展戰略，合理拓展企業新業務，有著積極的幫助。BSC為企業項目后評價，提供了不錯的借鑒經驗。企業可以結合業務實際情況，從企業發展戰略目標角度出發，分解戰略目標，細化戰略訴求，來制定評價方案，以發揮后評價的作用[3]。

結束語：

綜上所述，進行固定資產投資項目后評價設計，要結合企業業務發展實際情況，做好原有的后評價體系優化工作，以確保評價結果能夠為企業戰略發展的調整與實現，提供助力支持。

參考文獻：

[1]黃聲國.企業固定資產投資項目后評價體系設計[J].現代經濟信息，2013（09）：62-63.

[2]張敏，熊文正.淺談中央企業固定資產投資項目后評價[J].中國工程咨詢，2013（02）：32-35.

[3]苑志杰，魏法杰，畢翠霞.國有企業股權投資項目后評價若干問題研究[J].項目管理技術，2014（1203）：15-19.endprint