城市商業銀行會計運營操作風險研究

張艷紅

摘要：隨著當前我國金融行業的迅速發展，商業銀行的操作風險也逐漸顯露，會計操作風險在眾多風險當中更是尤為突出。本文針對商業銀行會計運營操作方面的內容進行定義，并且對其進行分類，從而有效降低商業銀行會計運營管理的風險。

關鍵詞：商業銀行；會計運營；操作風險

一、城市商業銀行會計運營風險主要表現

（一）人工操作風險

在商業銀行會計的實際操作當中，以人工操作存在的風險最為突出。由于經辦人員容易出錯，帶來一定的負面影響。特別是對于人工操作而言，具體可以分為以下兩種：一種是經辦人員不能按照操作規范，產生一定的操作風險。另一方面是經辦人員在利益的驅動下，徇私舞弊，隱瞞操作等。這些都是由于人工操作造成的風險，但是由于人工操作的風險在短期內沒有辦法得到良好的解決，因此人工風險操作具有一定的隱蔽性。同時，在城市商業銀行會計運行規范操作中也存在一定的問題，這些問題都會造成漏洞。如在2012年煙臺銀行的行長卷款潛逃的惡性事件，煙臺支行行長通過利用提款操作的漏洞，私下卷走4.36億元，給煙臺銀行造成了巨大的財物損失，這就是一個典型的人工操作風險案件。類似的案件還有2015年發生的齊魯銀行的騙取貸款的案件，造成損失4.5億元。由此可見，人工操作存在較大的安全隱患。

（二）內部管控風險

內部管控風險針對的是商業銀行的內部管控方面的問題。由于當前商業銀行內部控制體系還不夠完善，導致內部控制機制沒有辦法管控各種風險，進而引發了一系列的會計運營操作風險。比如在實際的城市商業銀行中，會計運營的實際操作中，采用的最為重要的方法是實行內部控制，進而貫穿到整個會計運營操作過程當中，如果會計業務操作流程沒有實施必要的內部管控，或者不清楚如何起到相應的風險管控作用，都會給會計運營的操作帶來一定的風險。就風險控制的角度而言，由于貸款數目的龐大，相應的也增加了內部控制的壓力，特別是在城市商業銀行會計運營當中，每天都有大量的數據需要處理，很多都是現金數據，存在的風險更大，因此，商業銀行需要制定出嚴格的內部管控機制和建立起高效的內部管控團隊，進而確保內部管控機制能夠合理的運用在實際操作當中。但是目前很多城市商業銀行缺乏這種有效的內部控制機制，甚至還有部分城市商業銀行也沒有良好的內部管控機制，導致商業銀行在實際的會計運營操作當中存在一定的障礙和風險。

（三）會計監督管理風險

會計運營操作風險采用的重要手段之一就是會計監督管理。會計監督管理也是實際操作當中十分容易出錯的地方，就近些年而言，商業銀行會計運營操作風險發生的概率來看，很多都是由于會計監督管理不到位造成的。如果僅僅依靠會計部門對內部風險進行管控，難以取得良好的效果，因此需要內外相結合。由于會計監督管理存在較大的風險，也都存在城市商業銀行會計運營的管理當中，從而引起會計運營的實際操作風險。同時，由于在實際的會計監督管理過程當中，部分的監督管理人員對業務流程熟悉程度不夠，并不能夠很好的遵守相關的會計規章責任制度，過于形式化、流程化，相關的負責人也沒有很好的起到負責的作用。比如在日照的中信銀行，在2013年出現了由于會計內部審查機制不健全，導致接近2000多萬元的賬目沒有辦法得到精準的核算。同時，在實際的會計審查監督管理階段，一些監督審查人員不熟悉流程和業務內容，導致無力承擔該項工作，不能夠很好的完成這一任務，會較大程度的影響會計監督管理風險的形成。

（四）會計網絡化風險

近些年來隨著互聯網高科技的普及，會計電算化、網絡化更為廣泛的在商業銀行會計運營管理當中出現，會計網絡化極大提高了城市商業銀行運營及管理的效率，其中最為突出的就是網絡信息安全的問題，如木馬、病毒、黑客等，還有部分會計操作人員在實際的操作當中熟悉度不夠，或者并未按照標準進行數據備份，導致數據丟失，這些都會造成計算機網絡風險的出現。

二、城市商業銀行會計運營操作風險應對措施

（一）制定完善的人工操作流程規范

對于城市商業銀行而言，在實際的會計運營操作當中，需要嚴格按照操作標準，對會計運營管理人員的行為進行規范化，并且加強相關人員的培訓，進而確保操作人員能夠嚴格按照相關的操作流程規范。為有效強化相關人員的培訓，需要責任負責人制定出完善的責任制度，對進行會計運營管理工作的人員責任進行明確規定，一旦出現問題，追究相關人員的責任。同時在制定人工操作流程當中，需要具有針對性，根據會計運營業務的實際特點，制定出相關的人工操作流程規范。比如在實際的業務當中，對于一些不必要的業務可以進行簡化或者刪除，能夠有效的提高會計運營效率，同時還能夠有效降低人工操作風險，主要是由于在商業銀行會計運營操作中，業務流程會帶來一系列的問題，流程越多，問題也相應的越多，因此，通過減少業務流程能夠有效減少人工操作的風險。

（二）建立完善的內部管控機制

建立起完善的內部管控機制有利于實際的城市商業銀行會計運營管理。在商業銀行會計運營操作風險控制當中，需要通過建立起完善的內部管控機智進行約束，或者指定相關的規章制度，最大化程度是控制會計運營操作的風險。建立起完善的內部管控機智，需要制定完善的內部控制機制。特別是對與城市商業銀行而言，為在會計運營操作風險控制中取得良好的結果，應當積極運用內部管控，還應當在內部控制當中建立起高效的團隊，確保工作的正常運行。最后，需要加強商業銀行的內部管控機制，以及管控機制在實際商業銀行會計運營管理當中的具體體現，從而有效增加相關的內部控制內容。

（三）加強會計運營的監督管理

加強會計運營的監督管理，同時需要建立起完善的內部管控機制以及監督系統。也應當開展有效的監督管理。比如在對城市商業銀行的會計運營業務中進行綜合審計，如果在審查過程當中發現問題，應當及時向有關部門進行反饋，同時還應當讓城市商業銀行的各個部門發揮其自身的監督管理職能，如發現制度方面存在的問題或者是業務操作方面的問題等。一旦發現問題應當及時反饋，并提出完善的修改意見，在處理問題的過程當中，追究相關人員的責任。同時，在商業銀行會計運營管理方面，監督部門需要充分發揮監督職能，主動發現他們在業務流程操作方面存在的問題，如果在實際的會計運營監督管理中發現了文藝，就需要及時進行反饋，并且提出相關的修改意見，在實際處理問題的過程當中，需要追究相關人的責任。最后，對于一些會計運營的監督管理，還需要制定出相關的責任制度，而且當前商業銀行會計運營管理還存在一些不當支出，如監督管理工作是由監督部門負責，這無形中就造成監督職能不明確，且較為混亂，失去了原有監督的意義。

（四）完善相關會計網絡化的系統

由于當前商業銀行在會計網絡化這一方面存在較大的風險，因此需要制定出完善的會計網絡化風險防控系統，其中包含的有引進先進的網絡安全保護系統，還需要建立起完善的網絡安全責任制度，加強對于相關從業人員的審核和培訓等。由于商業銀行的數據庫顯得尤為重要，因此需要總電保護會計信息安全及相關內容，這就需要建立起完善的會計網絡化安全防護系統。比如在商業銀行信息管理系統當中需要運用先進的防火墻技術，加強相關硬件和軟件的投入力度，建立安全的網絡保護系統，降低會計運營實際操作中的風險和威脅。

三、小結

綜上所述，對于商業銀行來說，會計運營操作具有一定的風險，一旦操作不慎，就會給城市商業銀行造成巨大的損失。對實際會計運營成本風險進行控制，需要從商業銀行的內部管控機制入手，建立起完善的體制機制，確保形成相關責任制度，方能更促進商業銀行的發展。

參考文獻：

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（作者單位：烏魯木齊銀行運營管理部）endprint