高校財務內部控制強化路徑探討

劉秀華

摘要：我國高等教育快速發展，教學規模不斷擴大，教育經費的來源和總量也隨之增多，但是高校財務內部控制的問題也逐漸顯現出來。本文主要通過分析我國高校的現狀及其成因，再有針對性地提出一些提高我國高校財務內部控制管理水平的辦法，希望能促進高校的可持續發展。

關鍵詞：高校財務；內部控制；現狀；路徑

一、我國高校財務內部控制的現狀和存在的問題

（一）我國高校財務內部控制的現狀

我國高校內部控制沒能順應新形勢發展的要求，很大程度上仍沿用一些傳統思想。高校的財務工作者不夠重視財務內部控制，領導者財務對內部控制的意識也不足。第一，大部分高校的管理層把資金核算看作是高校財務的核心內容，把關注點放在對貨幣資金的管控上。第二，一些財務工作者不夠重視工作過程中的財務內部控制，工作時自覺性不足，致使財務內部控制力度低。第三，部分高校缺乏完善的輪崗制度，比如一些高校財務部門領導層在很長一段時間內掌管同一個工作，有些甚至做到退休，導致財務工作缺乏足夠的監督。

（二）高校財務內部控制制度不完善

我國高校的財務內部控制管理工作起步晚，因此我國高校的財務內部控制制度還需要進一步完善。

1.沒有制定專門的高校財務內部控制規范性文件

現階段，我國制定了適用于所有行政事業單位的《行政事業單位內部控制規范》，我國還沒有制定針對高校的財務內部控制規范性文件，我國高校的發展規模不斷擴大，經濟活動也變得復雜起來，如果不根據高校的實際情況制定相關的規范性文件，將難以實現高校的財務內部控制目標。

2.現有的財務內控制度執行力度不足

現階段，我國很多高校對增強財務內控制度的意識逐漸增強，但是存在權責分配不明確、制度執行不規范等問題，導致財務內控制度沒有得到落實，執行不到位。崗位之間缺乏足夠的獨立性，在人員不足的情況下，經常出現一人兼任多個不相容職務的不良現象。高校的授權審批制度不完善，某些高校的財務系統存在漏洞，一些專業維護人員可以不經管理者的授權審批而不留痕跡地更改系統的數據，導致高校的財務數據缺乏足夠的真實性和可靠性。

（三）缺乏健全的財務內部控制體系

1.內部控制制度項目和對象涉及面不廣

我國高校短時間內還不能完全改變原先的管理思想，導致其只能加強對一些經常發生而且比較重要的項目的控制，而忽視了對比如基建等一些發生的可能性不高的關鍵項目的管理和控制。現階段，我國大部分高校主要對校級或者院級的財務部門的財會工作人員進行內部控制，降低了對其他職能部門及其附屬單位相關的財會工作人員的控制力度。

2.缺乏風險評估機制

我國高校未能制定完善的風險評估機制，對一些重大的經濟業務風險評估力度不足。比如，高校在貸款辦學擴大規模的過程中，決策和執行的流程不夠規范，沒有把監督工作貫穿于全過程，更缺乏相應的風險分析和預警機制，也未制定完善的應急預案，高額的負債增加的高校的資金壓力，不利于高校發放教工工資等日常工作的順利開展。

（四）高校財務內部控制監督水平低

1.內部監督水平低

我國高校的內部審計是進行財務內部控制的重要手段，但是我國高?，F有的內部審計存在著很多問題。第一，內部審計機構的權責分配不明確不能獨立自主地開展審計工作。第二，大部分高校運用的仍是傳統的審計方式，對財務的監督力度低。審計人員的工作能力跟不上高校財務發展的需要，其綜合素質有待提高。隨著科學技術的發展，財務會計工作也不斷實現電算化，導致傳統的審計方式不能滿足實際的工作需求。高校必須重視提高審計人員的綜合素質和促進財務信息化建設，以改變原有的審計方式，提高審計工作的效率和質量。第三，審計工作的項目涉及面不廣，現階段，高校的關注點主要在基建、購進大件的設備以及日常財務收支的真實性與合法性上，不夠重視比如院系的日常開支和班級創收及其分配等方面的內容。第四，審計工作未能貫穿于財務工作的全過程。大部分高校的內部審計主要進行事后審計或是對一些重大的事件進行例行審計，缺乏事前和事中的審計。審計工作涉及的部門多，獨立性不足，導致內部審計的監督管理水平低。

2.外部監督流于形式

目前，對高校財務進行外部監督的主要是我國政府相關的職能部門，但是政府各職能部門權責分配不明確，沒有進行定期檢查，周期長，監督標準不一，這導致我國高校財務內部控制的外部監督流于形式。

（五）資產管理缺乏規范性

很多高校對貨幣資金、收支、固定資產等管理缺乏規范性。很多高校財務部門印鑒中的名章與財務專用章由同一人掌管，不相容崗位也有一人兼任，缺乏獨立性。沒有對貨幣資金進行定期核查，和銀行對賬的工作管理也不規范。高校長期忽視了對院系辦班收入的管理，財務部門對院系財務的管理也存在隨意性。高校在購置資產前缺乏科學的論證，導致資源浪費，購置后也不能很好地管理固定資產，導致賬實不符。

（六）預算管理制度不完善

預算編制缺乏科學性，沒有結合高校的實際需要，審批程序也不合理。預算執行的力度不足，某些領導安排資金時主觀隨意性強，沒有真正落實預算，導致國家資源的浪費。高校缺乏相應的預算評估機制。

二、提高我國高校財務內部控制水平的路徑

（一）政府主管部門要重視高校財務內部控制

政府相關的主管部門要增強強化高校財務內控的意識，以現有的企業和行政事業單位有關的內部控制規范性文件作為參考，制定出專門針對高校的規范性文件。要完善對高校財務內部控制的監督制度，并加強執行力度與對執行效果的評價。明確權責分配，統一標準和口徑，提高監督水平。完善獎懲機制，對內部控制的設計和執行進行定期考核，及時發現問題和提出整改方案，以保障內部控制管理的質量和效率。高校還應設置總會計師一職，選擇合適的人員擔任，管理學校的財務工作，促進學校財務內部控制工作有效科學地開展。endprint

（二）高校要增強財務內部控制意識

加強宣傳力度使高校的領導層增強財務內部控制意識，做好帶頭作用，使全員參與到財務內部控制管理工作中來。還要提高財務人員的專業技術水平和職業道德操守，為財務內部控制工作提供人才支持。

（三）構建完善的財務內部控制制度

高校要根據相關的法律法規，構建完善的財務內部控制制度。增加內部控制工作的涵蓋范圍，不僅要約束財務部門，還要約束其他職能部門，要包括所有項目，更要能約束所有的人員對象。要制定科學的內部報告制度，以全面反映經濟活動的內容，及時為管理者提供有效的信息。加強財務內部控制的執行力度，避免形式化。高校還要構建科學的內部評價機制，強化內部審計監督職能。明確劃分審計機構的職能，增強其獨立性；促進實現內部審計的信息化，提高其工作效率；加強對內部審計人員的培訓，提高其業務能力和道德職業操守；增加內部審計的項目，提高對院系收支及其資金分配等情況的重視；高校要把審計工作貫穿于財務工作的全過程，提高審計效果。

（四）加強對資產和經濟活動的管理

高校要強化對收支、固定資產和經濟活動的管理。第一，收支。高校要依據物價部門的收費標準進行收費，并加強對收支的管理防止院系私自開設小金庫。完善授權審批流程，明確權責分配。第二，固定資產。高校要對固定資產整個生命周期進行監督，保證做到賬實相符。建立固定資產共享平臺，避免資源浪費。第三，關鍵的經濟活動。對于一些投資大，周期長，風險大的經濟活動，要有風險防范意識，加強科學論證，把監督貫穿工作的全過程，及時發現風險點，提出調整方案，最大限度地規避風險。

（五）增強財務預算編制的科學性

財務預算是高校開展日常教學和科研等工作的依據，高校必須增強預算編制的科學性和加強執行力度。高校要不斷對預算編制人員進行培訓，更新其知識體系，以提高預算編制的水平?？梢詫嵭蟹謱泳幹啤⒕C合管理的方式，學?；谌用婢幹祁A算，所屬院系等分別預算，后者分級的預算匯總后與前者的預算進行比對后進行相應調整。促進信息得到溝通交流，相互配合，提高監督水平和執行效率。

三、結語

我國高校發展規模不斷擴大，這也對高校的財務內部控制工作提出了更高的要求。高校必須結合自身的發展實際構建完善的內部控制體系，提高內控水平，才能促進高校的可持續發展。

參考文獻：

[1]董曉云.完善我國高校財務內部控制策略探析[J].中國集體經濟，2016.

[2]徐小英.完善高校財務內部控制策略分析[J].經濟師，2013.

[3]王文明.完善我國高校財務內部控制策略探析[J].會計之友，2014.

（作者單位：福建師范大學財務處）endprint